اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت سامان گستر اصفهان (سهامي عام) در تاريخ 30 اسفند ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 44 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره‌اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت‌هاي مندرج در بندهاي 4 و 5 ، بررسي اجمالي اين مؤسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. به شرح يادداشت توضيحي 2-1-18صورتهاي مالي، زيان انباشته شرکت ساختماني پرديس ساخت سپاهان- سهامي خاص (مشمول تلفيق) در تاريخ صورت وضعيت مالي بالغ بر 87/1 ميليارد ريال مي‌باشد که حدود 17/4 برابر سرمايه ثبت شده شرکت ياد شده بوده و فعاليت عملياتي آن نيز طي دوره مالي مورد گزارش منجر به زيان گرديده است. صورت‌هاي مالي شرکت فوق الذکر در پايان دوره مالي مورد گزارش بر مبناي فرض تداوم فعاليت تهيه شده است. با توجه به زيان انباشته شرکت مذکور، صحت اجراي فرض مزبور منوط به تحقق شرايط زير در شرکت ياد شده مي باشد که افشاي کافي در اين خصوص در صورتهاي مالي مورد گزارش بعمل نيامده است: 3-1- موافقت کلي سهامداران با ادامه فعاليت شرکت از طريق تامين منابع مالي ميان مدت و بلند‌مدت. 3-2- ايجاد درآمد کافي از محل فعاليت هاي آتي به منظور جايگزيني با قرارداد هاي خاتمه يافته و در نتيجه کسب سود عملياتي کافي در آينده از طريق کنترل هزينه ها و افزايش حاشيه فروش به نحوي که بتوان از محل عوايد حاصله، علاوه بر جبران هزينه هاي جاري، زيان انباشته موجود را مستهلک نمود. 3-3- برنامه‌ريزي و مديريت کارآمد سرمايه در گردش جهت افزايش توان نقدينگي حاصل از وصول مطالبات و فعاليت هاي عملياتي به منظور بازپرداخت يا تسويه به موقع بدهيهاي جاري شرکت ( از جمله بدهي به کارکنان، ادارات دولتي، پيمانکاران ساختماني و شرکتهاي عضو گروه).
4. مانده دريافتني تجاري و ساير دريافتني هاي گروه به مبلغ 17 ميليارد ريال راکد و نقل از سنوات قبل مي‌باشد (يادداشت‌ توضيحي 24 صورتهاي مالي). بدليل فقدان اطلاعات و مدارک کافي در خصوص ميزان قابل بازيافت مطالبات فوق، تعيين تعديلات احتمالي ناشي از آن که بر صورتهاي مالي ضرورت مي‌يافت، براي اين مؤسسه ميسر نگرديده است.
5. سرمايه گذاريهاي خارجي صورت گرفته در سنوات قبل شامل مبلغ 5/5 ميليارد ريال سرمايه گذاري در احداث واحد هاي مسکوني واقع در شهر کامپالا – اوگاندا (معادل 000ر607 دلار) در سال 1385 مي‌باشد که قابليت بازيافت اين سرمايه گذاري تاکنون مشخص نگرديده است. ضمنا اسناد مالکيت واحدهاي احداثي مذکور نيز به نام شرکت نمي باشد. همچنين سرمايه گذاري در شرکت آي اس گستر مالزي (عدم تلفيق) به بهاي تمام شده 6/6 ميليارد ريال (داراي مبلغ 4 ميليارد ريال ذخيره کاهش ارزش سرمايه‌گذاري) و مطالبات از شرکت ياد شده به مبلغ 4/8 ميليارد ريال راکد و نقل از سنوات قبل مي‌باشد. ضمنا بازگشت سرمايه‌گذاري در سهام شرکت پيروز ازبکستان (معادل 000ر220 دلار) که در سنوات قبل 100% ذخيره کاهش ارزش براي آن در حسابها منظور گرديده مشخص نمي‌باشد. اقدامات صورت گرفته جهت بازيافت و حل و فصل موارد ذکر شده، منجر به نتيجه نهايي نگرديده است. شايان ذکر است در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي گروه، از صورت‌هاي مالي حسابرسي نشده شرکت بهسامان تجارت نقش جهان استفاده شده است. تعيين تعديلات احتمالي که از بابت موارد مذکور بر صورتهاي مالي ضرورت مي يافت، براي اين مؤسسه مشخص نمي‌باشد.
6. به دليل عدم استقرار سيستم جامع و مدون حسابداري صنعتي در شرکت مدبران صنعت سامان گستر- سهامي خاص (شرکت مشمول تلفيق)، انجام برخي رسيدگيها در خصوص محاسبات بهاي تمام شده در ارتباط با حصول اطمينان از کامل بودن هزينه ها، مطابقت مباني در نظر گرفته شده در تسهيم هرينه هاي توليدي و غير توليدي، مصارف مواد و ميزان محصولات توليدي، ضايعات و ساير موارد مرتبط امکان پذير نمي‌باشد. تعيين تعديلات لازم از بابت مورد فوق بر صورتهاي مالي، براي اين مؤسسه مشخص نمي‌باشد.
7. برخلاف استاندارد هاي حسابداري و رويه مورد عمل شرکت مهندسين مشاور سامان طرح سپاهان- سهامي‌خاص (مشمول تلفيق)، طي دوره مالي مورد گزارش شرکت فوق الذکر جهت بخشي از پروژه‌هاي در جريان از روش درصد پيشرفت کار جهت شناسايي درآمد حاصل از ارايه خدمات استفاده ننموده است. بر اساس روش ياد شده، لازم است ضمن محاسبه ميزان تکميل هر يک از پروژه ها، مبلغ درآمدهاي مورد اشاره در هر سال مالي بر اين اساس محاسبه و در حسابها ثبت گردد. هر چند اعمال تعديلاتي از اين بابت در صورت‌هاي مالي مورد گزارش لازم است، لکن تعيين تعديلات مورد لزوم از اين بابت براي مؤسسه ميسر نمي باشد.
8. به شرح يادداشت توضيحي 34 صورتهاي مالي، با توجه به برگ تشخيص ماليات سنوات قبل گروه و شرکت، جمعا مبلغ 24 ميليارد ريال برگ تشخيص بيش از مبالغ منعکس در حسابها مطالبه گرديده که نسبت به نحوه تشخيص توسط شرکتهاي گروه اعتراض بعمل آمده و ذخيره اي در حسابها منظور نشده است. همچنين جهت عملکرد سالهاي مالي 1398 و 1399 تا تاريخ تهيه اين گزارش برگ تشخيص ماليات صادر نگرديده است. مضافا ماليات بر ارزش افزوده برخي از شرکتهاي گروه تا پايان سال مالي مورد گزارش مورد رسيدگي قرار نگرفته است. هر چند اعمال تعديلاتي از اين بابت در صورت‌هاي مالي مورد گزارش ضروريست، لکن تعيين تعديلات مورد لزوم از اين بابت براي مؤسسه ميسر نمي باشد.

9. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 6 الي 8 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 4 و 5 ضرورت مي‌يافت، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي گروه و شرکت ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

10. با توجه به يادداشت توضيحي 24 صورتهاي مالي، خالص مطالبات گروه و شرکت از شهرداري‌هاي استان اصفهان جمعا مبلغ 171/5 ميليارد ريال مي باشد که 45 درصد از کل دريافتني هاي گروه را تشکيل مي دهد.
11. به شرح يادداشت توضيحي 5 صورتهاي مالي، طي دوره مالي مورد گزارش درآمد عملياتي شرکت اصلي صرفا شامل فروش يک واحد اداري واقع در خيابان رباط اصفهان بوده است. ضمنا عمليات شرکت اصلي منجر به مبلغ 21 ميليارد ريال زيان خالص گرديده است.

12. مسئوليت ”ساير اطلاعات“ با هيئت مديره شرکت است. ”ساير اطلاعات“ شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به ”ساير اطلاعات“ نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه ”ساير اطلاعات“ به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرايند بررسي اجمالي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين مؤسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در ”ساير اطلاعات“ وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" حاوي تحريفهاي با اهميت به شرح بندهاي 3، 6 الي 8 مي‌باشد. مضافا همانطور که در بخش مباني نتيجه گيري در بالا توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتوانسته شواهد حسابرسي کافي و مناسب در موارد مندرج در بندهاي 4 و 5 به دست آورد. از اين رو، اين مؤسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

13. مبلغ تعهدات موضوع ماده 235 اصلاحيه قانون تجارت، شرکتهاي گروه بالغ بر 755 ميليارد ريال مي‌باشد، در صورتيکه ارزش کل دارائيهاي گروه بر اساس صورتهاي مالي به مبلغ 876 ميليارد ريال (تضمينات صورت گرفته بيش از 86 درصد از جمع دارايي ها) مي باشد. مضافا عليرغم خاتمه موضوع برخي از قراردادهاي منعقده شرکت اصلي با طرفهاي تجاري و بانکها به مبلغ 23 ميليارد ريال و شرکت سامان اسکان نقش جهان به مبلغ 71/5 ميليارد ريال، اقدامات مديريت در خصوص استرداد اسناد تضميني به نتيجه نهايي منجر نگرديده است.
14. اسناد مالکيت تعداد 4 قطعه زمين، يک واحد تجاري، 2 واحد مسکوني از املاک و پروژه‌هاي تکميل شده و آماده براي فروش و دارايي هاي ثابت مشهود گروه شامل واحدهاي اداري ساختمان جهان نما، زمينهاي خيابان امام رضا و خيابان بعثت، اتوبان امير کبير و چشمه توتي، واحد تجاري چهارراه وفايي و واحدهاي مسکوني شهرک گلها و شهر کامپالا کشور اوگاندا (يادداشتهاي توضيحي 14 و 21 صورتهاي مالي)، تا تاريخ اين گزارش به نام شرکت منتقل نگرديده است. مضافا به شرح يادداشت توضيحي 2-24 صورتهاي مالي، بخشي از مطالبات گروه مربوط به اقساط نهايي واحدهاي فروخته شده در سنوات قبل بوده که پس از تفکيک و دريافت اسناد مالکيت و انتقال آنها به خريداران، از نامبردگان قابل دريافت مي‌باشد.
15. به شرح مندرج در يادداشت توضيحي 1-2-5 صورت هاي مالي، پروژه هاي تکميل، سفت‌کاري و نازک کاري سالن اصلي مرکز همايش هاي بين المللي و احداث پارکينگ زير سطحي خيابان ارديبهشت با شهرداري اصفهان که توسط شرکت ساختماني پرديس ساخت سپاهان – سهامي خاص (شرکت مشمول تلفيق) انجام شده، پيش از اتمام عمليات اجرائي موضوع پيمان و بر اساس تصميمات کارفرما و طبق ماده 48 شرايط عمومي پيمان خاتمه يافته است.
16. کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت طبق الزامات سازمان بورس اوراق بهادار بررسي شده است. براساس بررسي انجام شده و باتوجه به محدوديتهاي ذاتي کنترلهاي داخلي، در اين خصوص به استثناي عدم رعايت برخي از مفاد دستورالعمل شامل ويژگي ها و عملکرد مديريت، کميته حسابرسي و وظايف اين کميته، ساختار سازماني، ارزيابي ريسک، روشهاي کنترلي مديريت و فعاليتهاي کنترلي، کنترلهاي کاربردي، ساير فعاليتهاي کنترلي و گزارشگري طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل برخورد ننموده است.
17. چک ليست سازمان بورس و اوراق بهادار تهران در زمينه رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده، مورد بررسي قرار گرفته است در اين خصوص موارد عدم رعايت ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، شامل تاخير در افشاي صورتهاي مالي مياندوره‌اي و گزارش تفسيري مديريت 6 ماهه حسابرسي شده مربوط به دوره مالي قبل و دوره مالي مورد گزارش و صورتهاي مالي مياندوره اي و گزارش تفسيري مديريت 3 و 9 ماهه حسابرسي نشده، صورتهاي مالي سالانه حسابرسي نشده، صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي، تقسيم سود مصوب مجمع ظرف مهلت قانوني و ارايه تصميمات مجمع عمومي و صورتجلسه مجمع عمومي ظرف مدت 10 روز به مرجع ثبت شرکتها و افشاء موضوع در مدت يک هفته و همچنين افشاي فوري گزارش و صورت هاي مالي مياندوره‌اي و سالانه و تصميمات مجمع عمومي، تغيير در ترکيب اعضاي هيئت مديره، انعقاد فسخ يا تغييرات اساسي در قراردادهاي مهم مي باشد.
18. مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران مورد رسيدگي اين مؤسسه قرار گرفته است. در اين خصوص افشاي موارد مورد لزوم پاسخگويي و افشا موضوع مواد 42 و 43 در پايگاه اينترنتي شرکت و گزارش تفسيري مديريت به طور کامل رعايت نگرديده است. مضافا ، اقدام عملي جهت رعايت مواد دستورالعمل مزبور شامل بخشهاي هيئت مديره، وظايف و مسئوليتهاي هيئت مديره و نحوه انتخاب هيئت مديره صورت نپذيرفته است.