اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت‏هاي مالي تلفيقي گروه و داروسازي جابرابن حيان (شرکت سهامي عام) در تاريخ 31 شهريورماه 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات درحقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‏دوره‌اي با هيئت‏ مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‌گيري در باره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به‏ استثناي محدوديت مندرج در بند 7، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‏دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. برخلاف استانداردهاي حسابداري خالص دارائيها و بدهيهاي قابل تشخيص شرکتهاي فرعي و وابسته در زمان تحصيل به ارزش منصفانه تعيين نگرديده و صورتهاي مالي تلفيقي گروه براين‌اساس تهيه نشده است. لذا عمده مبالغ مربوط به شرکتهاي فرعي و وابسته مندرج در صورتهاي مالي تلفيقي گروه از جمله ارزش دفتري دارائيهاي ثابت مشهود، سرقفلي، سرمايه‌گذاري‏ها در شرکتهاي وابسته و منافع فاقد حق کنترل (يادداشتهاي 13، 14 ، 16 و 26) از صحت لازم برخوردار نمي‌باشند. بدليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، تعيين آثار مالي ناشي از موارد ياد‌ شده بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه در شرايط حاضر براي اين سازمان مقدور نگرديده است.
4. حسابها واسناد دريافتني گروه شامل مبلغ5ر456ميلياردريال (شرکت اصلي 181/6 ميلياردريال) مطالبات از شرکت توسعه دارويي رسا بوده که عليرغم پيگيري‏هاي حقوقي انجام شده، تاکنون منتج به نتيجه قطعي نگرديده است لذا قابليت وصول مطالبات از شرکت مذکور مشخص نمي‏باشد. همچنين مبلغ 98 ميليارد‏ريال از مانده سرفصل حسابهاي دريافتني تجاري و غير‏تجاري، پيش ‏پرداختهاو موجودي‏ها اقلام راکد و کم گردش مي‏باشد که از اين بابت صرفا مبلغ 11/2 ميلياردريال کاهش ارزش در حسابها منظور گرديده است (يادداشتهاي‏توضيحي18الي20). مضافا مبلغ 35 ميليارد‏ريال از اسناد دريافتني شرکت اصلي واخواست شده است. با توجه به مراتب فوق، تعديل حسابها از اين بابت ضروري ‏است.
5. مطابق رويه مورد عمل شرکت اصلي قسمتي از تخفيفات فروش کالا هنگام شناخت درآمد شناسايي نمي گردد اين درحالي است که درزمان فروش به مصرف کننده نهايي توسط شرکت‏هاي پخش دارو، تخفيفاتي باتوجه شرايط، نحوه ومقدار فروش اعطا مي‏گردد، طبق استانداردهاي حسابداري شناسايي اين تخفيفات در زمان شناسايي درآمد ضرورت دارد. با توجه به مراتب فوق اصلاح حساب‏ها در اين‏خصوص ضروري است.
6. به شرح يادداشت توضيحي 2-6 صورتهاي مالي گروه و شرکت اصلي باتوجه به وجود ظرفيت جذب نشده در توليد، نسبت به تفکيک هزينه‏ هاي ثابت جذب نشده و انعکاس آنها در سرفصل ساير هزينه‏ هاي عملياتي اقدام نشده است. اصلاح صورت‏هاي مالي گروه و شرکت اصلي از اين بابت ضرورت دارد.
7. صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت وابسته پخش رازي به اين سازمان ارائه نشده است. به‏ دليل عدم دسترسي به صورتهاي مالي حسابرسي شده تعيين ميزان و آثار آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نمي‏باشد.

8. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي3 الي 6 و همچنين به ‏استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت مندرج در بند 7 ضرورت مي‏يافت، اين سازمان به ‌مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‏ گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه‏ گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. درارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا شناخت کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتي که اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که دربخش "مباني اظهارنظر مشروط"دربالا توضيح داده شده است ،درتاريخ صوزت وضعيت مالي ،اين سازمان به اين نتيجه رسيده است که "سايراطلاعات"حاوي تحريف ها ي بااهميت به شرح بندهاي 3 الي 6 بوده و همچنين به‏ دليل عدم دسترسي لازم، نتوانسته ‏است شواهد حسابرسي کافي و مناسب درخصوص مورد مندرج در بند 7 اين گزارش را بدست آورد از اين رو، اين سازمان نمي‏تواند نتيجه‏ گيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با موضوع مندرج در بند فوق حاوي تحريف بااهميت است يا خير.

10. -مانده حسابهاي دريافتني تجاري شرکت اصلي مبلغ 178ر3 ميليارد‏ريال (حدود 268 درصد فروش) مي‏باشد. دوره وصول مطالبات 479 روز (دوره قبل 525) مي‏باشد اين امر در شرايطي است که نقدينگي مورد نياز شرکت عمدتا از طريق تسهيلات دريافتي از بانکها تأمين شده و مبلغ 136/7ميليارد‏ريال هزينه مالي به شرکت تحميل گرديده است. اين در حالي است که باتوجه‏ به شرايط بازار مبلغ 196/9 ميليارد‏ريال نيز تخفيف اعطا شده است. (يادداشت‏ هاي توضيحي 5، 10 و 18).
11. باتوجه به يادداشت توضيحي 5-13 صورتهاي مالي شرکت اصلي، در راستاي تکليف وزارت بهداشت درخصوص بازسازي و نوسازي بخش‏هاي مختلف توليد و ارتقاء استانداردهاي توليد دارو از سال 1396 بازسازي خطوط توليد شروع گرديده و از اين بابت جمعا مبلغ 47 ميلياردريال تا تاريخ صورت وضعيت مالي مخارج انجام گرديده ليکن تاکنون به نتيجه نرسيده است.
12. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير رعايت نشده است. 12-1-مفاد ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار مبني‏ بر پرداخت سود تقسيم شده مصوب طبق برنامه اعلام شده. 12-2-مفاد ماده 6 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس مبني برداشتن حداقل 20درصد سهام شناور. 12-3-مفاد بند 4 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‏هاي ثبت شده نزد سازمان بورس اوراق بهادار مبني بر افشاي صورتهاي مالي تلفيقي و گزارش تفسيري ميان‏ دوره‏ اي 6 ماهه حسابرسي شده حداکثر 75 روز پس از پايان دوره 6 ماهه.