اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت بيمه دي (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت اصلي آن براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 الي 45 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. به استثناي محدويتهاي مندرج در بندهاي 5 و8 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه‌ براساس‌ "استاندارد‌ بررسي اجمالي 2410"، انجام‌ شده‌ است‌. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا درحسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. به موجب قانون تاسيس بيمه مرکزي وبيمه گري، شرکتهاي بيمه موظفند ذخاير فني خود را براساس مصوبات شورايعالي بيمه محاسبه کنند مصوبه شورايعالي بيمه، شرکتهاي بيمه را ملزم نموده ذخاير لازم را از بابت تضمين تعهدات خود در مقابل خسارات ناشي از حوادث فاجعه آميز، ذخيره فني تکميلي و خطرات طبيعي وذخيره برگشت حق بيمه در صورتهاي مالي منظور نمايند. احتساب ذخايرمذکور جمعآ به مبلغ 980 ميليارد ريال (سال مالي قبل 848 ميليارد ريال) موضوع يادداشت توضيحي 35 صورتهاي مالي ماهيت تعهد نداشته که مغاير با استانداردهاي حسابداري است.
4. مطالبات ازبيمه گذاران و نمايندگان شامل مبلغ 763 ميليارد ريال مطالبات سررسيد گذشته،مبلغ 454 ميليارد ريال مطالبات از شرکت ايران خودرو و مبلغ 141 ميليارد ريال اسناد سررسيد گذشته (داراي مبلغ 78 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول) مي باشد. همچنين ساير حسابها واسناد دريافتني شامل مبلغ 167 ميليارد ريال و داراييهاي نامشهود به مبلغ 71 ميليارد ريال راکد و سنواتي مي باشند. که با توجه به عدم وصول مبالغ مذکور در سررسيد و راکد و سنواتي بودن آنها، ارزش بازيافتني آنها بايد مشخص وذخيره لازم بابت آنها اعمال مي گرديد.
5. بموجب يادداشت توضيحي 23 صورتهاي مالي ساير حسابها و اسناد دريافتني شامل مبلغ 274 ميليارد ريال مانده مطالبات از شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز و همچنين سرفصل ساير حسابهاي پرداختني شامل 210 ميليارد ريال بدهي به بانک دي در خصوص تامين مالي شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز در سال 1396 مي باشد که از اين بابت هيچگونه توافق نامه اي به اين موسسه ارائه نشده است و نحوه تسويه وآثار احتمالي آن براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
6. به شرح يادداشت توضيحي 30 صورتهاي مالي جهت ماليات عملکرد سالهاي 1393تا 1397 مبلغ 562 ميليارد ريال برگ تشخيص صادر شده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته است و براي ماليات عملکرد سال قبل و دوره مورد بررسي براساس محاسبات صورت گرفته حدود 600 ميليارد ريال ذخيره کمتر در حسابها اعمال شده است. ضمن اينکه مبلغ 151 ميليارد ريال مبلغ تأديه شده براي سال 1398 وجود دارد که ارزش بازيافتني آن مشخص نشده است و استاندارد حسابداري 35 در خصوص دارايي انتقالي سالهاي 1391 و 1392 بابت زيان تأييد شده سنوات قبل رعايت نشده است. همچنين طبق بررسيهاي صورت گرفته مبلغ 480 ميليارد ريال برگ مطالبه براي ماليات و عوارض ارزش افزوده سنوات 1390، 1391، 1393 تا 1396 صادر شده و 62 ميليارد ريال ماليات و عوارض ارزش افزوده رشته درمان صورتحساب صادر و پرداخت نشده است. باتوجه به مراتب فوق کسري ذخيره در ارتباط با موارد مذکور در حسابها وجود دارد ليکن ميزان آن بعد از اعلام نظر نهايي مقامات ذيربط مشخص خواهد شد.
7. مطالبات و بدهي هاي ارزي شرکت براساس ابلاغ از سوي بيمه مرکزي ج.ا.ا. به شرح يادداشت توضيحي 13-3 صورتهاي مالي، تسعير شده است. در حاليکه در رعايت استانداردهاي حسابداري داراييها و بدهي هاي ارزي پولي بايد بر مبناي نرخ ارز در دسترس در پايان دوره تسعير گردد.ضمن اينکه طبقه بندي مناسب اقلام مربوط به جريانهاي نقدي ناشي از سرمايه گذاري ها در صورت جريانهاي نقدي صورت نگرفته است.
8. صورت تطبيق حسابهاي فيمابين با بيمه مرکزي ج.ا.ا. با توجه به وجود مغايرت در سوابق موجود و سامانه نظارت و هدايت الکترونيکي بيمه (سنهاب) در پايان دوره مورد بررسي تهيه نشده است. علاوه بر اين مانده ريالي نزد بانکها به طور خالص به مبلغ 285 ميليارد ريال بيشتر از مانده آنها طبق صورت حسابهاي ارسالي بانک مي باشد که مغايرت مذکور شامل اقلام باز بانک و دفاتر مي باشد. ضمن اينکه انعکاس برخي از اقلام گردش بانکها به طرفيت خسارت پرداختني و پيش پرداخت بيمه گذاران فاقد مستندات کافي بوده است. بنابراين آثار احتمالي ناشي از دريافت اطلاعات و چگونگي رفع مغايرتهاي مزبور بر صورتهاي مورد بررسي براي اين مؤسسه مشخص نميباشد.
9. براساس بررسي بعمل آمده ذخيره خسارت معوق براي رشته درمان و ثالث و همچنين خسارتهاي ايجاد شده و اعلام نشده که دوره قبل 10 درصد خسارت واقع شده بعلاوه ميزان ذخاير لازم اعلامي توسط بيمه مرکزي ج.ا.ا.شناسايي شده، ولي در دوره جاري صرفا 3 درصد خسارتهاي واقع شده اعمال گرديده است، متناسب با سوابق، در حسابها اعمال نشده است که تعيين ميزان آثار آن بر مانده ذخيره خسارت معوق و همچنين سهم اتکايي از آن و صورتهاي مالي مورد بررسي، بدليل نبود اطلاعات کافي، براي اين مؤسسه امکان پذير نبوده است.

10. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 4، 6 ،7 و9همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 5و8 ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده از تمام جنبه هاي با اهميت طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

11. بشرح يادداشت توضيحي 1-1-20 صورتهاي مالي وضعيت وصول مطالبات شرکت از بنياد شهيد و امور ايثارگران افشاء شده است.
12. به شرح يادداشت توضيحي 1-1-1-32 صورتهاي مالي، بدهي به سازمان امور مالياتي بابت ماليات وعوارض ارزش افزوده سالهاي 1397و1398 افشا شده است. در اين رابطه تعيين رقم قطعي بدهي مذکور منوط به رسيدگي و اظهار نظر مقامات ذيصلاح مي باشد. نتيجه گيري اين مؤسسه بر اثر مفاد بندهاي 11 و 12 مشروط نشده است.

13. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين مؤسسه، به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" حاوي تحريفهاي با اهميت به شرح بندهاي 3، 4، 6 ،7و9اين گزارش مي باشد. ضمنا ، همانطور که در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم در رابطه با بندهاي 5و8 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص به دست آورد. از اين رو، اين مؤسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با اهميت است يا خير

14. در رابطه با رعايت قوانين و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار موارد زير قابل ذکر است: 1-14) افشاي صورتجلسه مجمع عمومي يک هفته پس از ابلاغ، صورتهاي مالي مطابق با صورتهاي مالي نمونه براي شرکتهاي بيمه و تهيه وارائه صورتهاي مالي سالانه براساس استانداردهاي بين المللي گزارشگري، ماده 12 در خصوص افشاي جدول زمانبندي پرداخت سود نقدي حداقل 10 روز قبل از مجمع عمومي، ماده 5 پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي ظرف مهلت قانوني و ارائه صورتهاي مالي سالانه شرکت ظرف مهلت 3 ماه پس از پايان سال رعايت نگرديده است. 2-14) مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي درخصوص مفاد ماده 7 معاملات با اشخاص وابسته با شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز بابت قراردادهاي امور نقليه و امور خدماتي و نظافتي و امور تأسيساتي و پرداخت حقوق مدير عامل شرکت مزبور، مفاد تبصره 2 ماده 17 تشکيل کميته انتصابات، ماده 42 در خصوص اعلام ميزان مالکيت و حقوق و مزاياي هيأت مديره، مدير عامل و کميته هاي تخصصي هيأت مديره در پايگاه اينترنتي ،ماده 43 در خصوص گزارش عضو مستقل هيأت مديره و ماده 28 درخصوص تملک سهام شرکت توسط شرکت فرعي رعايت نگرديده است. 3-14) براساس بررسي کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چک ليست ابلاغي با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترل داخلي، به استثناي تنظيم مکانيزم هاي کافي جهت کسب اطمينان معقول از اثر بخشي حسابرسي داخلي و شناسايي کامل ريسک ها و تجزيه و تحليل آنها اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت الزامات منعکس در چک ليست مزبور برخورد نکرده است.
15. در ارتباط با قانون بيمه و مفاد آيين نامه¬هاي شوراي عالي بيمه ، مفاد ماده 4 آيين نامه شماره 76 و مفاد ماده 29 آيين نامه 68 در ارتباط با تسويه بدهي به بيمه مرکزي حداکثر ظرف يک ماه از تاريخ دريافت صورتحساب، مفاد بند الف ماده 18 آيين نامه چگونگي اداره صندوق خسارتهاي بدني مبني بر پرداخت به موقع مطالبات صندوق مذکور، واريز 10 درصد وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکي از حق بيمه شخص ثالث، سرنشين و مازاد طبق قبض جداگانه به حساب خزانه داري کل کشور موضوع مفاد ماده 30 قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي در موعد مقرر، واريز هفتگي عوارض سهم نيروي انتظامي از حق بيمه شخص ثالث براساس قانون بودجه، مفاد ماده 22 آيين نامه 71 و ماده 13 آيين نامه 82 مبني بر دريافت کليه مدارک مربوط به خسارت حداکثر 30 روز و بررسي آنها که در صورت عدم استحقاق دريافت خسارت به بيمه گذار اعلام شود و در صورت قبول خسارت پرداخت آن ظرف 15 روز در برخي از رشته ها، تبصره 3 ماده 6 آيين نامه 75 مبني براينکه مديرعامل ،اعضاي هيات مديره وکارکنان شاغل شرکتهاي بيمه و موسسات وابسته به آنها (اعم از رسمي، پيماني، قراردادي و ساعتي) کارگزاران بيمه، نمايندگان بيمه و ارزيابان خسارت بيمه اي و کارکنان هريک ازآنان نمي توانند در نمايندگي حقوقي بيمه سمت يا سهم داشته باشند، تبصره ماده 3 آيين نامه 93 در خصوص ترکيب اعضاي هيات مديره صرفا از بين اشخاص حقيقي، ماده 12 آيين نامه 93 در خصوص افشاء اعطاي پاداش وساير مزاياي هيات مديره وعامل، ماده 5 آيين نامه 93 در خصوص وجود حداقل يک نفرعضو مستقل غير اجرايي و غير موظف هيات مديره، ماده 6 آيين نامه 40 درخصوص داشتن حداکثر 20 در صد به طور مستقيم و واسطه درخصوص بانک دي، ماده 6 آيين نامه 94 چنانچه براساس صورتهاي مالي حسابرسي شده ضريب خسارت يکساله در ساير رشته هاي موضوع آيين نامه (غير از درمان) بيشتر از 75 درصد مي باشد مؤسسه بيمه موظف است حداکثر ظرف مدت 30 روز مصوبه موضوع ماده آيين نامه مزبور را اصلاح و به تأييد هيأت مديره و هيأت مديره برساند و نسخه آن را به بيمه مرکزي ارسال کند، تبصره 2 ماده 3 آيين نامه 90 در خصوص تأييد صلاحيت يک نفر از مديران، ماده 3 بند 1 آيين نامه 97 در خصوص سپرده گذاري در بانکها و مؤسسات اعتباري حداقل 20 درصد، ماده 3 بند 1 آيين نامه 97 در خصوص حداکثر سرمايه گذاري در يک بانک يا مؤسسه اعتباري حداکثر 30 درصد، ماده 3 بند 4 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه گذاري در سهام يک شرکت در خصوص سرمايه گذاري در سهام شرکت توليد نيروي برق دماوند، ماده 3 بند 4 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه گذاري حداکثر 30 درصد منابع در يک صنعت، ماده 4 آيين نامه 97 در خصوص حداکثر 30 درصد حقوق صاحبان سهام براي دارايي ثابت مشهود و نامشهود، ماده 2 بند 5 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه گذاري در صندوق حداکثر 20 درصد اين بند، ماده 2 بند 5 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه گذاري در يک صندوق حداکثر 50 درصد اين بند، تبصره 1 ماده 8 در خصوص ارسال صورتهاي مالي نمايندگان حقوقي تا پايان مردادماه رعايت نگرديده است.