اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت بازرگاني شاهد (سهامي خاص) در تاريخ 31 شهريور ماه 1398 و صورت هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت اصلي براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 الي 36 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 5 الي7، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد "بررسي اجمالي 2410" انجام شده است. بررسي اجمالي، اطلاعات ميان دوره اي شامل پرس و جو عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. مبلغ 144 ميليارد ريال از مانده حساب دريافتني هاي تجاري و غير تجاري و پيش پرداخت هاي گروه و شرکت اصلي و مبلغ 18 ميليارد ريال از مانده حساب پرداختني هاي تجاري و غير تجاري گروه وشرکت اصلي( موضوع يادداشت هاي توضيحي18،16و 25) راکد و انتقالي از سنوات مالي قبل مي باشدکه اقدامات و دعاوي حقوقي صورت گرفته در خصوص برخي از موارد مذکور، منجر به وصول يا تسويه آن ها نگرديده است همچنين ارقام باز صورت تطبيق حسابهاي فيمابين با تامين کنندگان کالاي شرکت هاي فرعي فروشگاههاي آزاد شاهد و بازرگاني اسپيد شاهد(طرف¬هاي تجاري) و شرکت ذخيره شاهد تعيين تکليف نگرديده است. با توجه به مراتب فوق الذکر هر چند تعديل حساب¬ها از بابت موارد فوق ضروريست، ليکن بدليل عدم دسترسي به ساير اطلاعات و مستندات مورد لزوم، تعيين ميزان تعديلات لازم، بر صورت هاي مالي مورد گزارش، براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
4. طبق اجاره نامه منعقده شرکت اصلي با سازمان جهاد کشاورزي بابت اراضي منطقه ويژه اقتصادي نمين، هزينه اجاره سنوات مالي 95 الي دوره مورد گزارش به مبلغ 17ميليارد ريال در حسابها منظور نگرديده است. در صورت اصلاح حساب ها، حساب دارايي در جريان تکميل تحت سرفصل دارايي هاي ثابتمشهود و پرداختني هاي غير تجاري به مبلغ مذکور افزايش خواهد يافت.
5. طي سال مالي 1394 سهام سرمايه¬گذاري در شرکت توسعه تجارت بهمن سرو مربوط به شرکت فرعي فروشگاه¬هاي آزاد شاهد طبق قرارداد و توافقنامه فيمابين واگذار گرديده است. در اين خصوص مستندات لازم شامل گزارشات کارشناس رسمي دادگستري در خصوص ارزيابي سهام و مستندات مربوط به انتقال سهام به خريدار به اين موسسه ارائه نشده است. همچنين به استناد راي داور مرضي الطرفين مبني بر عدم اجراي تعهدات خريدار، قرارداد مذکور فسخ گرديده و راي دادگاه بدوي مبني بر تاييد راي داوري صادر گرديده که مورد اعتراض خريدار واقع گرديده و تا تاريخ گزارش راي نهايي صادر نگرديده است. با توجه به مراتب فوق الذکر، تعيين ميزان تعديلات احتمالي که در صورت دسترسي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم و راي نهايي مراجع قضايي، بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
6. حساب دريافتني هاي تجاري شرکت فرعي بازرگاني اسپيد شاهد شامل مبلغ 79 ميليارد ريال طلب از دانشگاه علوم پزشکي و خدمات بهداشتي تبريز (موضوع يادداشت توضيحي 16)، عمدتا بابت فروش تعداد 9 دستگاه امحاء زباله و تعداد 29 دستگاه اکسيژن ساز مي باشد که بدليل عدم اجراي تعهدات توسط شرکت فرعي مذکور، پيگيري هاي صورت گرفته در اين خصوص منجر به وصول مطالبات نگرديده است. توضيح اينکه خريد دستگاه هاي مزبور از شرکت پزشکي رئوف شفا بوده که شرکت مذکور از اين بابت عليه شرکت فرعي مزبور در مراجع قضايي دعوي حقوقي مطرح نموده و شرکت فرعي نيز نسبت به دانشگاه مذکور طرح دعوي نموده که که تا تاريخ اين گزارش، نتيجه آن مشخص نگرديده است. همچنين طي دوره مالي مورد گزارش دانشگاه علوم پزشکي کردستان مبلغ 37 ميليارد ريال به استناد احکام مراجع قضايي در وجه شرکت رئوف شفا بابت قرارداد خريد، نصب و راه اندازي 5 دستگاه راديولوژي پرداخت نموده که با توجه به عدم تحويل کالاي موضوع قرارداد مبلغ مذکور به عنوان مطالبات در حسابها منظور گرديده و تا تاريخ اين گزارش تعيين تکليف نگرديده است. با توجه به مراتب فوق الذکر، تعيين ميزان تعديلات احتمالي که در صورت دسترسي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم و تهيه صورت تطبيق حسابهاي فيمابين با شرکتهاي مذکور، بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
7. پاسخ تاييديه کالاي اماني شرکت فرعي بازرگاني اسپيد شاهد نزد شرکت سترگ طب دياليز( موضوع يادداشت توضيحي 19) و صورت تطبيق حساب¬هاي فيمابين با شرکت مذکور و مراکز درماني بخش دياليز به اين موسسه ارائه نگرديده است. همچنين بابت رفع اختلافات فيمابين با شرکت مذکور، داور مرضي الطرفين تعيين گرديده که تا تاريخ اين گزارش نظريه داور مذکور مشخص نگرديده است.با توجه به مراتب فوق الذکر، تعيين ميزان تعديلات احتمالي که در صورت دسترسي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم، دريافت تاييديه کالاي اماني و تهيه صورت تطبيق حساب¬هاي فيمابين با شرکت و مراکز درماني مذکور، بر صورت¬هاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
8. با عنايت به يادداشت هاي توضيحي 12و16 مبلغ 7 ميليارد ريال هزينه هاي بازسازي انجام شده در بيمارستان کوثر سمنان و مبلغ 20 ميليارد ريال مطالبات شرکت فرعي بازرگاني اسپيد شاهد از بيمارستان مذکور در حسابها منظور گرديده است. در اين خصوص به استناد توافق نامه فيمابين شرکت فرعي مذکور و دانشگاه علوم پزشکي و خدمات بهداشتي درماني استان سمنان کل مطالبات از بيمارستان مذکور بابت خدمات دياليز مبلغ 12 ميليارد ريال تعيين گرديده است. همچنين مقرر گرديده بابت مخارج انجام شده جهت بازسازي ساختمان دياليز مبلغ 2 ميليارد ريال به صورت اقساط از بيمارستان مذکور اخذ گردد. با توجه به مراتب مذکور مبلغ 13 ميليارد ريال از مطالبات و دارايي هاي ثابت مشهود بازيافت نخواهد شد و مي بايست تعديلات لازم از اين بابت در حسابها منظور گردد. در صورت اصلاح، حساب دارايي هاي ثابت مشهود به مبلغ 7 ميلياد ريال و حساب دريافتني هاي تجاري و غير تجاري به مبلغ 6 ميليارد ريال و حساب سود انباشته به مبلغ 13 ميليارد ريال کاهش خواهد يافت.
9. وضعيت ماليات عملکرد و ارزش افزوده گروه بشرح زير مي باشد: الف- به موجب برگ¬هاي تشخيص و قطعي ماليات عملکرد گروه، جمعا مبلغ 5 ميليارد ريال ماليات بيش از مانده ذخيره موجود در حساب¬ها، توسط سازمان امور مالياتي مطالبه گرديده و بابت عملکرد سال مالي 1397 شرکت فرعي بازرگاني فلزات شاهد ذخيره ماليات در حساب¬ها منظور نگرديده است. ب- بابت اصل وجرايم ماليات و عوارض ارزش افزوده سنوات مالي 1391 لغايت 1393 شرکت فرعي بازرگاني فلزات شاهد جمعا مبلغ 137 ميليارد ريال مطالبه گرديده و به استناد راي ديوان عدالت اداري مقرر گرديده که مورد رسيدگي مجدد سازمان امور مالياتي قرار گيرد که نتايج رسيدگي¬هاي مذکور تا تاريخ اين گزارش مشخص نگرديده است. مضافا مبلغ 9/18 ميليارد ريال مطالبات گروه از سازمان امور مالياتي بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده خريد دارايي هاي ثابت مشهود شرکت فرعي شمش ريزان افق به تاييد سازمان مذکور نرسيده است. با توجه به مراتب فوق الذکر هر چند تعديل حساب¬ها ضروري است، ليکن تعيين مبلغ قطعي ماليات عملکرد و ارزش افزوده سنوات مالي مذکور، منوط به رسيدگي و اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي مي باشد.
10. شرکت فرعي شمش ريزان افق از سال 1394 شروع به تغيير خط توليد نموده است. در اين خصوص مدارکي دال بر برآورد ريالي و مقداري پروژه هاي تغييرخط توليد، CCM و تکميل ماشين آلات خط نورد ( موضوع يادداشت توضيحي 5-1-12) به اين موسسه ارائه نشده و کليه درآمدها و هزينه هاي سنوات مالي 1395 لغايت دوره مالي مورد گزارش شرکت فرعي مذکور بدون توجه به پيشرفت پروژه و بدون در نظر گرفتن قابليت انتساب مخارج به دارايي واجد شرايط، به حساب دارايي در جريان تکميل تحت سرفصل دارايي هاي ثابت مشهود منظور شده است. از اين رو حصول اطمينان نسبت به صحت مانده دارايي در جريان تکميل و تناسب آن با پيشرفت فيزيکي پروژه ها براي اين موسسه ميسر نگرديده است. با عنايت به موارد فوق هرچند اعمال تعديلاتي از اين بابت ضروريست ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم، تعيين ميزان تعديلات لازم بر صورت هاي مالي مورد گزارش، براي اين موسسه امکان پذير نمي باشد.

11. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 4، 8 الي 10 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي 5 الي 7 ضرورت مي يافت، اين موسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت¬هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد برخورد نکرده است.

12. با عنايت به يادداشت 1-2-12 توضيحي، مخارج انجام شده بابت ايجاد دارايي هاي در جريان تکميل شرکت اصلي (پروژه منطقه ويژه اقتصادي نمين) به استناد مصوبه شماره ۱۲۰۱۳۶/ت۴۸۲۸۵ن مورخ ۱۸/ ۶/ ۱۳۹۱ هيئت وزيران و توافقنامه مورخ 24/09/1397 فيمابين شرکت مورد گزارش و استانداري اردبيل در حساب¬ها منظور گرديده است. در اين خصوص به استناد نامه دبيرخانه مديريت هماهنگي امور مناطق ويژه اقتصادي کليه فعاليت هاي آن منطقه از قبيل تملک اراضي، صدور مجوز فعاليت و واگذاري اراضي پس از اعطاء پروانه بهره برداري از سوي دبيرخانه مذکور و بر اساس زيرساخت هاي ايجاد شده طبق طرح جامع مصوب ميسر خواهد بود. بازيافت سرمايه گذاري هاي انجام شده منوط به تامين منابع لازم جهت اجراي پروژه مذکور طبق طرح جامع مصوب و اخذ پروانه بهره برداري مي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نگرديده است.

13. همانگونه که در صورت هاي مالي منعکس مي باشد نتايج عمليات گروه و شرکت اصلي به ترتيب منجر به مبلغ 55 ميليارد ريال و 15 ميليارد ريال زيان عملياتي گرديده است. عمده زيان مزبور مربوط به شرکت هاي فرعي فروشگاه هاي آزاد شاهد، خدمات فرودگاهي شاهد، بازرگاني اسپيد شاهد و شرکت اصلي مي باشد که عمدتا فعاليت آن ها متوقف يا فاقد بازدهي مناسب بوده و سود خالص مندرج در صورت سود و زيان ناشي از فروش ساختمان خيابان اميرآباد به اشخاص وابسته (موضوع يادداشت توضيحي 1-11) مي باشد. در اين ارتباط بررسي دلايل زيان دهي شرکت¬ها، رفع موارد تضاد منافع احتمالي موجود در آن¬ها، تدوين برنامه¬ها و فعاليت¬هاي عملياتي، کنترل هاي داخلي مناسب در خصوص فروش و ارائه خدمات و تهيه صورت تطبيق حسابهاي في مابين با مشتريان به صورت دوره اي جهت بهبود و برون رفت از وضعيت موجود و سودآوري فعاليت آن¬ها ضروريست.
14. ماليات‌هاي تکليفي پرداختني (موضوع يادداشت توضيحي 6 -1-25) عمدتا مربوط به شرکت فرعي خدمات فرودگاهي شاهد و مبالغ مکسوره از حق‌الاجاره‌هاي شرکت شهر فرودگاهي امام خميني و اداره کل فرودگاه مهرآباد مي‌باشد که پرداخت نگرديده است. در اين خصوص توجه به نحوه وصول مالياتهاي مذکور از شرکت فروشگاه¬هاي آزاد رويالارک و جرايم عدم پرداخت ماليات در موعد مقرر، حائز اهميت است.
15. توجه هيئت مديره محترم را به چگونگي وصول مطالبات از شرکت هاي گروه (موضوع يادداشت توضيحي 16) وتعيين تکليف اسناد تضميني شرکت نزد ديگران که موضوع آن منتفي گرديده وحسابهاي بانکي راکد، جلب مي نمايد.