اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت‌هاي مالي تلفيقي و جداگانه بانک گردشگري(سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقد تلفيقي و جداگانه بانک براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 الي 55 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت تهيه صورت‌هاي مالي ميان دوره اي با هيات مديره بانک است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 7 و 8، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان¬دوره¬اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش¬هاي تحليلي و ساير روش¬هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. سرمايه‌گذاري در واحدهاي صندوق سرمايه‌گذاري اختصاصي بازارگرداني گروه گردشگري ايرانيان، موضوع يادداشت توضيحي 4-29 ، بابت يونيت هاي خريداري از آن به منظور عمليات بازارگرداني سهام بانک گردشگري و همچنين خريد سهام شرکت‌هاي سرمايه گذاري ميراث فرهنگي و گردشگري ايران و شرکت اقتصادي نگين گردشگري ايرانيان و سرمايه گذاري لقمان مي باشد.بر اين اساس مي بايست مبلغ 983ر14ميليارد ريال بهاي تمام شده سهام مزبور بعنوان سهام خزانه و کاهنده سرمايه و نيز مبلغ 417ر2ميليارد ريال از سود انباشته تحت عنوان صرف سهام در قسمت حقوق مالکانه ارائه و افشا گردد، همچنين مبلغ 291ر9ميليارد ريال از سهام شرکت سرمايه گذاري ميراث فرهنگي و گردشگري ايران، مبلغ 22ميليارد ريال از سهام شرکت سرمايه گذاري لقمان و مبلغ 168ر7ميليارد ريال از سهام شرکت اقتصادي نگين گردشگري ايرانيان از بهاي سرمايه گذاري در صندوق سرمايه گذاري اختصاصي بازارگرداني گروه گردشگري ايرانيان کسر و در سرمايه‌گذاري کوتاه‌مدت در ساير سهام و در يادداشت توضيحي 1-29 ارائه و افشا گردد.
4. به شرح يادداشت توضيحي 11-6، واحد مورد گزارش در رعايت بخشنامه ارزي شماره 319616/01 مورخ 25/12/1401 ابلاغي بانک مرکزي، دارايي‌ها و بدهي‌هاي ارزي خود را در تاريخ صورت وضعيت مالي براساس هر دلار 000ر250 ريال و هر يورو 000ر265 ريال و ساير اسعار را بر مبناي نرخ برابري به يورو، تسعير و از اين بابت مبلغ 13 ميليارد ريال زيان در خالص مبادلات و معاملات ارزي (دوره مالي مشابه قبل مبلغ 6ميليارد ريال زيان) شناسايي نموده است. طبق استانداردهاي حسابداري مي بايستي در صورت وجود نرخ‌هاي متعدد براي يک ارز، از نرخي براي تسعير استفاده شود که جريان‌هاي نقدي آتي ناشي از معاملات يا مانده حساب‌هاي مربوط بر مبناي آن تسويه شود. با عنايت به عدم تطابق کامل رويه مورد عمل بانک گردشگري با استانداردهاي حسابداري، تعديل صورت‌هاي مالي از اين بابت ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به نرخ ارز قابل دسترس، تعيين آثار مالي ناشي از تعديلات مورد لزوم بر صورت‌هاي مالي، براي اين موسسه امکان‌پذير نمي‌باشد.
5. وضعيت ماليات عملکرد، ماليات جرايم موضوع ماده 169مکرر ق.م.م ، ماليات موضوع ماده 59 ق.م.م، بندهاي "ب" و "پ" مواد 16 و 17 قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و همچنين ماليات موضوع تبصره 5 ماده 4 قانون جهش توليد مسکن براي سال اول اجراي قانون (30/06/1400 لغايت 30/06/1401) در يادداشت توضيحي 39 به تفصيل تشريح گرديده است. در اين ارتباط سازمان مزبور به استناد برگ‌هاي تشخيص و قطعي مبالغي مازاد بر مبالغ پرداختي و پرداختني بانک، مطالبه نموده که به دليل عدم پذيرش بانک و اعتراض به آن‌ها، ذخيره‌اي از اين بابت درصورت‌هاي مالي گزارش نشده است. با توجه به مراتب فوق و بر اساس رويه‌هاي رسيدگي سازمان مالياتي، وجود بدهي از بابت موارد ياد شده و سنوات رسيدگي‌نشده، محتمل بوده که در اين ارتباط احتساب حداقل ذخيره‌اي به ميزان 988ر5 ميليارد ريال ضرورت خواهد يافت، تعديل صورتهاي مالي بر اين اساس موجب خواهد شدکه سود انباشته ابتداي سال و بدهيهاي بانک هر يک به مبلغ فوق به ترتيب کاهش و افزايش خواهد يابد.
6. استاندارد هاي حسابداري، درخصوص بکارگيري روش تلفيق شرکت فرعي فراگستر فدک اسپادان رعايت نگرديده است. همچنين الزامات افشا و طبقه بندي طبق صورتهاي مالي نمونه بانک مرکزي در مواردي از جمله جزييات معاملات با اشخاص وابسته و حقوق مديران و افشاي مناسب اشخاص وابسته، افشا پيامدها و برنامه‎هاي مديريت در خصوص عدم احراز حداقل الزامات نسبت کفايت سرمايه، محاسبه نسبت‎هاي احتياطي براساس سرمايه نظارتي، ارايه و افشاي نتايج عمليات متوقف شده در صورت سود و زيان، تهيه صورت جريان هاي نقدي و پاره اي از موارد ديگر رعايت نگرديده است.
7. مستندات قابل اتکاي تاييد کننده در ارتباط با کارمزد عمليات ارزي و سود خريد و فروش ارز موضوع يادداشتهاي توضيحي 15 و 17 ، توافقات مکتوب مبني بر چگونگي شناسايي برگشت سود معوق حاصل از تعديل ثمن سال مالي قبل طي دوره مالي مورد گزارش، تاييديه بانک‌ها و برخي سپرده‌هاي ارزي در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است و لذا اين موسسه در انجام بررسي هاي لازم در ارتباط با موارد فوق با محدوديت مواجه شده است.
8. در تهيه صورت‌هاي مالي تلفيقي از صورت‌هاي مالي حسابرسي نشده شرکت‌هاي توسعه فناوري اطلاعات گردشگري ايران، سرمايه گذاري و انبوه سازي پارس ميکا کيش (شرکت‌هاي فرعي مشمول تلفيق) و شرکت‌هاي ايده پرداز نوين آرشام (شرکت‌هاي وابسته مشمول بکارگيري روش ارزش ويژه)، استفاده گرديده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي که در صورت اخذ صورت‌هاي مالي حسابرسي شده شرکت‌هاي فوق الذکر، بر صورت‌هاي مالي ضرورت مي‌يافت، براي اين موسسه مشخص نمي‌باشد.

9. براساس بررسي اجمالي انجام¬شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي3 الي 6و به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت مندرج در بندهاي 7 و8، ضرورت مي¬يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه¬هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

10. نتيجه¬گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-10 الي 2-10 ذيل مشروط نشده است: 10-1- نتايج عمليات بانک در غياب سود حاصل از فروش اموال مازاد طي سنوات قبل و دوره جاري منجر به زيان گرديده است. مراتب فوق و فقدان جريان‌هاي نقدي مناسب و عدم تمرکز بر فعاليت‌هاي بانکداري، منجر به اضافه برداشت و استقراض از بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران و ساير بانک‌ها و موسسات مالي و اعتباري گرديده است. به گونه‌اي که بانک متحمل مبالغ قابل ملاحظه‌اي هزينه تامين مالي و زيان ناشي از فروش زودتر از موعد اوراق بدهي شده است.
11. به شرح يادداشت‌ توضيحي‌ 3-1-30، اسناد مالکيت برخي از وثايق تمليکي غيرمنقول بدليل تطويل اخذ سند تک برگ و نيز به شرح يادداشت توضيحي 1-5-31، اسناد مالکيت 14 فقره از املاک بانک (دارايي هاي ثابت مشهود) به نام بانک منتقل نشده است.

12. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره بانک است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورت‌هاي مالي، دربرگيرنده نتيجه‌گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت‌هاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي بااهميت آن با صورت‎‌هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتي که اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همان‌گونه که در بخش مباني نتيجه‌گيري مشروط در بالا توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين موسسه به اين نتيجه رسيده که ساير اطلاعات حاوي تحريف بااهميت به شرح بند‌هاي 3 الي 6 است. همچنين به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم در رابطه با بندهاي7 و 8 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص به دست آورد. از اين رو، اين موسسه نمي‌تواند نتيجه‌گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با‌اهميت است يا خير.

13. فروش اموال تمليکي موضوع يادداشت توضيحي 2-1-22، طي دوره مالي مورد گزارش براساس نظريه کارشناس رسمي دادگستري منتخب خريدار و فروشنده (هيات 3 نفره )، صورت پذيرفته است.
14. بشرح يادداشت توضيحي 3-7-51 ، نسبت کفايت سرمايه بانک کمتر از حد نصاب مقرر بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران (8درصد) مي باشد، که با در نظر گرفتن آثار بندهاي اين گزارش، نسبت مزبور کاهش خواهد يافت.
15. موارد عدم رعايت ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار درچارچوب چک ليست‌هاي ابلاغي، طي دوره مالي مورد گزارش به شرح ذيل است: عنوان بخشنامه/مادهموضوع دستوالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده بندهاي 1 و 2 ماده 7 افشاي صورت مالي حسابرسي شده و گزارش فعاليت هيات مديره حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي ساليانه بند 4 ماده 7افشاي صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره اي 6 ماه حسابرسي شده در موعد مقرر. بند 10 ماده 7افشاي صورت هاي مالي سالانه حسابرسي شده برخي از شرکت هاي فرعي حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي سالانه و همچنين افشاي صورت هاي مالي مياندوره اي 6 ماهه حسابرسي شده برخي از شرکت هاي فرعي حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه تبصره 7 ماده 7اخذ اظهارنظر حسابرس ظرف مهلت تعيين شده در دستورالعمل سازمان درخصوص آن دسته از اطلاعات که نياز به گزارش توسط حسابرس مي باشد ماده 10 ارائه صورتجلسه مجمع عمومي به مرجع ثبت شرکت‌ها، حداکثر ظرف مدت 10روز پس از تاريخ تشکيل مجمع ماده 13افشاي فوري اطلاعات با اهميت از قبيل برگزاري مزايدات براي واگذاري دارايي و وثايق تمليکي و همچنين واگذاري 7 درصد از سرمايه گذاري در سهام شرکت اقتصادي نگين گردشگري ايرانيان، افشاي معاملات با اشخاص وابسته، واگذاري زمين عمار و واحدهاي تجاري ميکا کيش. اساسنامه نمونه شرکت هاي شرکت هاي سهامي عام ثبت شده تبصره 2 ماده 18پرداخت کامل سود به سهامداران حداکثر ظرف مهلت 4 ماه پس از تصميم مجمع عمومي (براي سنوات قبل) دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده ماده 6اتخاذ رويه مناسب درچارچوب قوانين و مقررات به منظور رعايت يکسان حقوق کليه سهامداران از جمله پرداخت به موقع سود سهام مصوب تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات اشخاص وابسته از جنبه هاي منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري با درنظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته 37افشاي اطلاعات با اهميت درخصوص عضويت اعضاي هيات مديره در هيات مديره ساير شرکت‌ها و مدارک حرفه اي آنها و ارتباط بين سهامداران و هيات مديره و ساير موارد در تارنماي رسمي بانک الزامات کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي برخي نارسايي ها در عناصر عمليات بانک مانند تسهيلات، اقلام زيرخطي، اعتبارات اسنادي، ضمانت نامه ها و وثايق و نقص سيستم مکانيزه استقرار يافته در گزارشگري از عناصر مذکور