اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيت مالي شرکت آهنگري تراکتور سازي ايران (سهامي عام) – ("شرکت") در تاريخ 31 شهريور ماه 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي دوره مياني6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي ‌مالي ميان دوره‌اي با هيأت ‌مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استناي محدوديت‎ مندرج در بند 3 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌ دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روش‌هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اينرو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. سرفصل حسابهاي دريافتني تجاري به شرح يادداشت توضيحي 16 صورتهاي مالي پيوست شامل مبلغ 3.989 ميليارد ريال طلب از شرکت طراحي و مهندسي و تأمين قطعات ايران خودرو (سهامي خاص)- ("ساپکو") مي باشد که در اين خصوص صورت تطبيق مانده حسابهاي في مابين به تاريخ پايان دوره مالي مورد گزارش تهيه نشده است. لازم به توضيح است صورت تطبيق تهيه شده به تاريخ پايان سال مالي قبل حاکي از مغايرت نامساعد به مبلغ 1.384 ميليــارد ريال مي باشد. مغــايرت مذکور نــاشي از درآمد منظور شده در حسابهاي سال مالي قبــل بابت ما به التفاوت قيمت فروش مواد اوليه فولادي به مقدار 2.800 تن با احتساب ماليات و عوارض بر ارزش افزوده متعلقه بوده که طبق مدارک دريافتي موضوع مطالبه مابه التفاوت مذکور در حال مذاکره با شرکت ساپکو مي باشد، ليکن تا کنون به نتيجه نهايي نرسيده است. همچنين طي دوره مالي مورد گزارش مبلغ 991 ميليارد ريال درآمد فروش بابت تعديل قيمت هاي فروش محصولات تحويلي ناشي از افزايش هزينه هاي تبديل شناسايي و به بدهکار حساب ساپکو منظور شده که در اين خصوص تاکنون مدارک مثبته اي مبني بر پذيرش تعديل قيمت هاي فروش به مبلغ مذکور توسط شرکت ساپکو به اين موسسه ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق تعيين آثار هرگونه تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي پيوست در صورت تطبيق مانده حسابهاي في مابين و توافق نهايي با شرکت ساپکو در مورد پذيرش مابه التفاوت قيمت فروش 2.800 تن مواد اوليه فولادي مذکور و نيز تعديل قيمت هاي فروش ناشي از افزايش هزينه هاي تبديل منظور شده طي دوره مالي مورد گزارش ، در حال حاضر براي اين موسسه ميسر نبوده است.
4. طي دوره مالي مورد گزارش شرکت ما به التفاوت ماليات بر درآمد قطعي سال مالي 1400 و نيز تعديل ذخيره ماليات بردرآمد سال مالي 1401 جمعا به مبلغ 360 ميليارد ريال را در سرفصل تعديلات سنواتي (اصلاح مانده سود انباشته ابتداي دوره) اعمال نموده است. در حاليکه در رعايت استانداردهاي حسابداري مابه التفاوت ماليات مذکور ميبايست به حساب هزينه دوره منظور گردد. همچنين به شرح يادداشت هاي توضيحي 4-27 صورت هاي مالي پيوست، ماليات بر درآمد دوره مالي مورد گزارش با فرض تسري تخفيف مالياتي موضوع بند "م" تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 (7 درصد تخفيف مالياتي جهت شرکت هاي توليدي) محاسبه و در حساب ها منظور شده است. لازم به توضيح است تا تاريخ تنظيم اين گزارش مصوبه قانوني در خصوص تسري 7 درصد تخفيف در نرخ مالياتي شرکت هاي توليدي جهت سال 1402 صادر نشده است. در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم از اين بابت در حسابها، مانده سود انباشته ابتداي دوره به مبلغ 360 ميليارد ريال و ماليات پرداختني به مبلغ 209 ميليارد ريال افزايش و سود خالص دوره مالي مورد گزارش به مبلغ 569 ميليارد ريال کاهش مي يافت.

5. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت ‎‌مندرج در بند 3 فوق ضرورت مي يافت و به استثناي آثار مورد مندرج در بند 4 فوق، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي‌حسابداري باشد، برخورد نکرده ‌است.

6. در ارتباط با وضعيت مالياتي شرکت به شرح يادداشت هاي توضيحي 3-27 و 4-36 صورتهاي مالي پيوست موارد ذيل گزارش مي گردد: 1-6- ذخيره ماليات بر درآمد سال مالي 1401 براساس سود ابرازي با اعمال نرخ صفر مالياتي موضوع بند "هـ" تبصره 2 قانون بودجه سال 1402 کل کشور نسبت به مبلغ 6.081 ميليارد ريال افزايش سرمايه شرکت از محل سود تقسيم نشده طبق مصوبه مجمع عمومي فوق العاده مورخ 02/09/1402 و ساير معافيت ها و تخفيف هاي مالياتي محاسبه و در حساب ها منظور شده است. در اين ارتباط تحقق تخفيف مالياتي فوق الذکر به مبلغ 899 ميليارد ريال منوط به ثبت افزايش سرمايه مذکور در اداره ثبت شرکت ها تا پايان سال 1402 و نهايتا پذيرش آن توسط سازمان امور مالياتي مي باشد. 2-6- دفاتر شرکت از بابت رعايت قانون ماليات بر ارزش افزوده جهت سال 1398 رسيدگي شده ليکن برگ هاي مطالبه مربوطه تاکنون صادر نشده و در اين خصوص دفاتر شرکت جهت سال مالي 1401 و دوره مالي مورد گزارش نيز تا کنون توسط مقامات مالياتي مورد رسيدگي قرار نگرفته است. شرکت از اين بابت ذخيره لازم طبق برآورد مديريت در حسابها منظور نموده، ليکن تعيين بدهي قطعي مالياتي شرکت جهت دوره و سال هاي مالي فوق الذکر موکول به رسيدگي و صدور برگهاي قطعي ماليات و عوارض بر ارزش افزوده توسط مقامات مالياتي مي باشد. نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد بند هاي 1-6 و 2-6 فوق، مشروط نشده است.

7. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين مؤسسه نسبت به صورت هاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت هاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورت هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در ساير اطلاعات وجود دارد بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطورکه در بند 4 بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف با اهميت است. همچنين در ارتباط با بند 3 "مباني نتيجه گيري مشروط" ، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نمي تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موضوعات مذکور حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

8. رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از جمله دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده نزد سازمان بورس اوراق بهادار ("سازمان") ، دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و دستور العمل پذيرش اوراق بهادار مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفت. در اين ارتباط طبق بررسي هاي بعمل آمده به استثناي عدم رعايت بند 6 مکرر ماده 7 و تبصره ماده 9 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات به ترتيب در خصوص افشاي بموقع گـــزارش وضعيت عمليات ماهانه مربوط به خرداد ماه سال 1402 و افشاي تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي عضو هيات مديره در سامانه کدال و نيز عدم رعايت حداقل درصد سهام شناور (موضوع ماده 10 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار) ، اين مؤسسه به موارد ديگري که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مزبور باشد، برخورد نکرده است.
9. مفاد مواد 3 ، 8 و 37 دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان به ترتيب در خصوص ايجاد و تقويت ساز و کارهاي اثر بخش جهت کسب اطمينان معقول از محقق شدن اصول حاکميت شرکتي و مستند سازي آن، ارزيابي کنترلهاي داخلي و ارائه گزارش هاي سه ماهه توسط واحد حسابرسي داخلي به هيئت مديره و افشاي رويه هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در تارنماي رسمي شرکت و گزارش تفسيري مديريت ، رعايت نشده است.