اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي صندوق سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت کمند شامل صورت خالص داراييها به تاريخ 31 مرداد ماه 1402 و صورتهاي سود و زيان و گردش خالص داراييها ، براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور ، و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 31 ، توسط اين مؤسسه ، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و الزامات مقرر توسط سازمان بورس و اوراق بهادار وهمچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده مدير صندوق است. در تهيه صورتهاي مالي، مدير صندوق مسئول ارزيابي توانايي صندوق به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال صندوق يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع ‌بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرسي شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريفها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که به‌طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتواند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف بااهميت صورتهاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط صندوق و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي صندوق به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب‌‌ شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود صندوق، از ادامه فعاليت بازبماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. همچنين اين مؤسسه مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در رابطه با صندوقهاي سرمايه گذاري ، مفاد اساسنامه و اميد نامه صندوق و نيز ساير موارد لازم را به مجمع صندوق گزارش کند. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي اين مؤسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس در حسابرسي صورتهاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي مصوب حسابداران رسمي ، مستقل از صندوق سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت کمند است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب‌ شده به عنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است.

4. به نظر اين مؤسسه ، صورتهاي مالي ياد شده ، وضعيت مالي صندوق سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت کمند در تاريخ 31 مرداد ماه 1402 و عملکرد مالي و گردش خالص داراييهاي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور ، از تمام جنبه‌‌هاي بااهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري ، به نحو منصفانه نشان مي‌‌دهد.

5. طبق يادداشت 1-1 توضيحي ، براساس مجوز 128669/122 سازمان بورس اوراق بهادار نام صندوق از صندوق سرمايه گذاري با درآمد ثابت کمند به صندوق سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت کمند تغيير يافته که در تاريخ 7/4/1402 به ثبت رسيده است .

6. اصول و رويه هاي کنترل داخلي مدير و متولي ، کفايت اين اصول و رويه ها و رعايت اصول و رويه هاي کنترل داخلي طراحي شده در عمل ، موضوع بندهاي 1 و 2 ماده 47 اساسنامه صندوق در طي سال مالي مورد گزارش ، مورد رسيدگي قرار گرفت . که به استثناء موارد ذيل به مواردي حاکي از عدم رعايت رويه هاي کنترل هاي داخلي توسط اين مؤسسه جلب نشده است . 1-6- عدم رعايت بند ۲-۳ اميدنامه موضوع حدنصاب ترکيب داراييهاي صندوق به شرح ذيل مي باشد: 1سرمايه گذاري در سهام ، حق تقدم سهام و قرارداد اختيار معامله سهام پذيرفته شده در بورس تهران يا بازار اول ودوم فرابورس ايران وگواهي سپرده کالايي پذيرفته شده نزد يکي از بورسها و واحدهاي صندوق هاي سرمايه گذاري به ميزان حداکثر 15% از کل داراييهاي صندوق ، مثال از 01/12/1401 تا 31/05/1402 2سرمايه گذاري در گواهي سپرده بانکي و سپرده بانکي به ميزان حداکثر 40% از کل داراييهاي صندوق در مقاطعي از سال مورد رسيدگي ، از 22/03/1402 تا 31/05/1402 3سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت داراي مجوز انتشار از طرف سازمان يا ارکان بازار سرمايه به ميزان حداقل 40% از کل دارايي هاي صندوق در مقاطعي از سال موردرسيدگي ، مثال از 2/03/1402 تا31/05/1402 4سرمايه گذاري در سپرده و گواهي سپرده بانکي نزد يک بانک يا موسسه مالي اعتباري به ميزان حداکثر يک سوم از نصاب مجاز سرمايه گذاري ، مثال 06/04/1402 بانک پاسارگاد 5سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت منتشره توسط دولت با تضمين سازمان برنامه بودجه کل کشور به ميزان حداقل 25% از کل دارايي هاي صندوق ، مثال 18/05/1402 6سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت بدون ضامن و با رتبه اعتباري قابل قبول به ميزان حداکثر 30% از کل اوراق بهادار منتشره از طرف يک ناشر (صکوک اجاره فولاد 12).از 24/12/1401 لغايت 01/05/1402 2-6- عدم رعايت بند 1 ماده 16 اساسنامه مبني بر محاسبه ارزش خالص داراييها، قيمت صدور و ابطال هر واحد سرمايه گذاري حداکثر هر دو دقيقه يکبار در ساعات معاملات در مقاطعي از سال مورد رسيدگي (مثال 31/02/1402 ). 3-6- عدم رعايت مفاد ماده 17 اساسنامه درخصوص صدور واحدهاي سرمايه گذاري به نام بازارگردان از محل واريز وجه نقد توسط بازارگردان به حساب بانکي صندوق يا از محل مطالبات وي از صندوق در مقاطعي از سال مورد رسيدگي و عدم رعايت ماده 19 اساسنامه مبني بر تشريفات مربوط به ابطال واحدهاي سرمايه گذاري درخواست شده مطابق رويه صدور، ابطال و معاملات واحدهاي سرمايه گذاري مثال در تاريخ 09/12/1401. 4-6- عدم رعايت بخشنامه 12010024 مديريت نظارت بر نهادهاي مالي مبني بر لزوم انعقاد قرارداد رسمي با بانکها و موسسات مالي و اعتباري داراي مجوز از بانک مرکزي به منظور دريافت نرخ سود ترجيحي . 5-6- عليرغم مکاتبات صندوق ، سود سهام دريافتني شرکت ريل پردازنوآفرين جمعا به مبلغ 85.269 ميليون ريال ظرف موعد مقرر قانوني دريافت نشده است . 6-6- عدم رعايت صرفه و صلاح سرمايه گذاران در خصوص خريد برخي اوراق با نرخ YTM کمتر از بازار به طور مثال : اوراقتاريخمبلغ- ميليون ريال نرخ YTM مرابحه عام دولت9929/05/14021.000.00082/18 مرابحه عام دولت8729/03/1402293.65861/20 مرابحه عام دولت 505/02/14025.00019 7-6- پيرو ابلاغيه شماره 12020260 مورخ 7/6/1402 مرکز نظارت بر صندوقهاي سرمايه گذاري براساس تأييديه هاي دريافتي مواردي دال بر تضمين ، توثيق يا هرگونه محدوديت به نفع ساير اشخاص نسبت به داراييهاي صندوق مشاهده نگرديده است . همچنين شواهدي دال بر تغيير مفاد اساسنامه مطابق ابلاغيه فوق تا تاريخ تهيه اين گزارش به اين مؤسسه ارائه نشده است . 8-6- عدم رعايت ماده 24 اساسنامه مبني بر افتتاح حسابهاي بانکي صندوق تحت نظارت و با تائيد متولي صندوق در برخي از موارد . مثال بانک پاسارگاد بلندمدت 27-13932550-307-271. 9-6- عدم رعايت کامل مفاد دستورالعمل تعيين قيمت خريد و فروش اوراق بهادار در صندوقهاي سرمايه گذاري در مورد تعديل قيمت پاياني اوراق بهادار .
7. گزارش عملکرد مدير صندوق درباره وضعيت و عملکرد سال مالي مورد گزارش صندوق براساس مفاد بند 2-3 ماده 47 اساسنامه ، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است . با توجه به رسيدگيهاي انجام شده ، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مدير صندوق باشد ، جلب نشده است .
8. محاسبات خالص ارزش روز داراييها NAV ) ) ارزش آماري ، قيمت صدور و قيمت ابطال واحدهاي سرمايه گذاري براساس بند 3-3 ماده 47 اساسنامه ، به صورت نمونه اي مورد رسيدگي قرار گرفته است. اين مؤسسه در رسيدگيهاي خود به موارد بااهميتي حاکي از عدم صحت محاسبات انجام شده برخورد نکرده است .
9. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانوني مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است ، در اين خصوص اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده باشد ، برخورد نکرده است.