اطلاعات و صورت‌های مالی

1. 1- صورتهاي مالي شرکت پيشگامان کشاورزي و صنعت کوثر دنا (سهامي خاص) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 30 آذر 1402 و صورتهاي سود و زيان، سود و زيان جامع، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 28 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. 2- مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورتهاي مالي، هيئت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. 3- اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريفهاي بااهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريفها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که به‌طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف بااهميت صورتهاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روشهاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترلهاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترلهاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط شرکت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيريها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعفهاي بااهميت کنترلهاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني مي‌شود. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4- به نظر اين موسسه، صورتهاي مالي ياد شده، وضعيت مالي شرکت پيشگامان کشاورزي و صنعت کوثر دنا (سهامي خاص) در تاريخ 30 آذر 1402 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‌دهد.

5. 5- ابهام با اهميت در ارتباط با تداوم فعاليت : به شرح يادداشتهاي توضيحي 4-1، 4-5، 7 و 5-9 صورتهاي مالي، به دليل زيان دهي سنوات گذشته، زيان انباشته شرکت در تاريخ صورت وضعيت مالي بيش از 29 درصد سرمايه آن مي باشد. همچنين تنها از 57 درصد ظرفيت عملي کارخانه توليد آرد بهره برداري شده و نسبت به توليد نشاسته، گلوتن و گلوکز اقدام نشده و عليرغم گذشت چند سال، پروژه هاي دکستروز و بازيافت ضايعات (خوراک دام) تاکنون به بهره برداري نرسيده، با توجه به موارد فوق، در سال مالي مورد گزارش، مبلغ 37 ميليارد ريال هزينه هاي جذب نشده شناسايي گرديده است. موارد مذکور به همراه ساير موارد مندرج در اين گزارش، نشان مي دهد که ابهامي بااهميت وجود دارد که مي تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند. مفاد اين بند تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
6. 6- ابهام نسبت به وضعيت ماليات عملکرد و مطالبات از اشخاص وابسته : به شرح يادداشت 3-21 صورتهاي مالي، طبق برگ تشخيص، ماليات عملکرد سال مالي 1400 به مبلغ 33 ميليارد ريال تعيين گرديده که نسبت به آن، از سوي شرکت اعتراض شده است. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 5-1-13 صورتهاي مالي، مبلغ 29 ميليارد ريال بابت حق بيمه مشاغل سخت و زيان آور سنوات قبل از سال 1394 توسط شرکت پرداخت شده است که طبق توافق با سازمان اقتصادي کوثر و شرکت سرمايه گذاري کشاورزي کوثر(واحد اصلي) به حساب طلب از شرکت نشاسته و گلوکز(گروه راکد) منظور گرديده، ليکن تاکنون وصول نشده است. نياز به تعديل صورتهاي مالي بابت موارد مزبور، موکول به نتيجه پيگيريهاي واحد مورد رسيدگي و بررسي موضوع ماليات از سوي کارشناسان سازمان امور مالياتي و نتيجه توافق فيمابين مي باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
7. 7- پوشش بيمه داراييهاي ثابت مشهود و موجودي کالا : به شرح يادداشتهاي توضيحي 2-9 و 1-12 صورتهاي مالي، داراييهاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالا از پوشش بيمه اي کافي برخوردار نمي باشند. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

8. 8- موارد مرتبط با الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير رعايت نشده است: 8-1- مفاد مواد 4 و 26 اصلاحيه قانون تجارت به ترتيب درخصوص درج عبارت "شرکت سهامي خاص" قبل يا بعد از نام شرکت در صورتحسابهاي صادره و قيد نوع سهام بر روي اوراق سهام. 8-2- مفاد مواد 89 و 138 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 127 اساسنامه درخصوص تشکيل مجمع عمومي عادي حداکثر ظرف مدت 4 ماه پس از تاريخ انتقضاي سال مالي.
8. 8-3- پيگيريهاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 11 ارديبهشت ماه 1402 صاحبان سهام درخصوص بندهاي 3، 4، 1-8، 11، 13 و 14 اين گزارش و موارد زير به نتيجه نرسيده است: - ارسال نتايج اقدامات انجام شده درخصوص تکاليف مجمع عمومي عملکرد سال مالي 1401 در مقاطع 3 ماهه به شرکت سرمايه گذاري کشاورزي کوثر. - تهيه و تصويب آئين نامه‌هاي فروش و اعتبارسنجي توسط هيئت مديره و ارسال آن به هلدينگ و تهيه صورت تطبيق حساب با شرکتهاي تابعه و همچنين مشتريان عمده در مقاطع 3، 6 و 9 ماهه. - تقويت واحد مالي و کنترلهاي داخلي مناسب درخصوص تهيه گزارشات توليد کارخانه آرد و توزين محصولات توليدي، شناسايي و کنترل ميزان ضايعات توليد متناسب با حجم و نوع فعاليت شرکت و تهيه و ارائه گزارش کاملي از دلايل بيش از حد استاندارد جدا نمودن سبوس در فرآيند توليد آرد و افزايش قابل توجه هزينه هاي اداري به شرکت سرمايه گذاري کشاورزي کوثر. - پيگيري موثرتر وصول مطالبات راکد سنواتي و اسناد سررسيد گذشته به مبلغ 14 ميليارد ريال. - انتقال اسناد مالکيت زمين، ساختمانهاي کارخانه نشاسته و گلوکز، 3 دستگاه وسيله نقليه و حق الامتيازها به نام واحد مورد گزارش و همچنين اخذ سند مالکيت بخشي از زمين کارخانه توليد آرد به متراژ 485ر7 مترمربع (مساحت پس از اصلاحي). - انتقال پروانه‌هاي بهداشتي ساخت محصولات به نام شرکت. - رعايت کامل قوانين و مقررات مالياتهاي مستقيم و تامين اجتماعي. - پيگيري توافق با شرکت سرمايه گذاري کوثر مبني بر چگونگي شناسايي هزينه هاي صورت گرفته از بابت حق بيمه مشاغل سخت و زيان آور، پيگيري موثر و مستمر پرونده هاي مالياتي و ارسال گزارش اقدامات انجام شده بابت آن و محصولات فروخته شده از طريق واسطه به هلدينگ کشاورزي.
9. 9- معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-26 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در اين خصوص با توجه به ترکيب اعضاي هيئت مديره، رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري، درخصوص معامله با شرکتهاي وابسته (به استثناي شرکت خوراک دام پارس که مفاد ماده مزبور در مورد آن رعايت نشده)، ميسر نبوده است. مضافا به استثناي معاملات با شرکت سرمايه گذاري کشاورزي کوثر که براساس روابط خاص فيمابين واحد مورد گزارش با شرکت ياد شده انجام شده، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معامله با اشخاص وابسته با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
10. 10- گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
11. 11- مفاد مواد 2-9، 2-3-9 و 40 آيين نامه معاملات درخصوص اخذ 3 فقره استعلام بهاي کتبي، تصويب معاملات توسط هيئت مديره و امضاي قرارداد توسط هيئت مديره به ترتيب بابت مبالغ 33 ميليارد ريال و 13 ميليارد ريال از خريدها و اجاره دادن بخشي از کارخانه براي نانوايي و مفاد ماده 4 آيين نامه مساعده کارکنان درخصوص تسويه مبلغ 2 ميليارد ريال مساعده و علي الحساب پرداختي به کارکنان و مدير عامل سابق، رعايت نشده است. مضافا عليرغم تغيير مديرعامل شرکت در سال مورد گزارش، صاحبان امضاي حسابهاي بانکي تغيير نيافته است.
12. 12- در سال مالي مورد گزارش، شرکت اقدام به انعقاد قرارداد همکاري با 5 نفر مشاور جهت امور شرکت با هزينه اي بالغ بر 7 ميليارد ريال و پرداخت مبلغ 17 ميليارد ريال (عمدتا شامل اضافه کاري تشويقي، پذيرايي و اياب و ذهاب) به کارکنان نموده که با توجه به وضعيت تداوم فعاليت شرکت، ضرورت آن براي اين موسسه محرز نگرديده است. همچنين ساعات کارکرد کارکنان شامل 577 روز کسري کار مي باشد که از حقوق ايشان کسر نگرديده است.
13. 13- مفاد نظام راهبري مطلوب درخصوص تدوين منشور اخلاقي و آيين رفتار حرفه اي (ماده 2)، رعايت سياستها و خط مشي هاي ابلاغي نهاد اصلي و همچنين قوانين و مقررات حاکم بر فعاليت و عمليات شرکت (ماده 3)، تشکيل هيئت مديره به گونه اي که اکثريت اعضا غيرموظف باشند (تبصره 1 ماده 5)، انتصاب يک عضو موظف هيئت مديره با تحصيلات مالي (ماده 6)، درج تعداد جلسات برگزار شده هيئت مديره و دفعات حضور هر يک از اعضاي هيئت مديره در جلسات، در گزارش سالانه هيئت مديره به مجمع عمومي صاحبان سهام (ماده 10)، استقرار نظام يکپارچه فناوري اطلاعات در چارچوبهاي مصوب شوراي عالي انفورماتيک (ماده 14)، تدوين برنامه ريزي راهبردي 3 تا 5 ساله توسعه در چارچوب اسناد بالادستي (ماده 15)، تهيه برنامه و بودجه عملياتي آتي دو ماه قبل از شروع سال جديد (تبصره 3 ماده 16)، تهيه گزارش ارزيابي عملکرد به صورت ماهانه و سالانه و تصويب توسط هيئت‌مديره و ارسال يک نسخه آز آن به مراجع مافوق و همچنين استقرار "نظام ارزيابي عملکرد" بر مبنايي مدلهاي اثربخش و گزارش در دوره هاي سه ماهه و ارسال به مرجع مافوق (ماده 17 و تبصره آن)، ارزيابي مستمر کفايت و مطلوبيت کنترلهاي داخلي و ارائه نظرات به همراه پيشنهاد اصلاحي به هيئت مديره توسط واحد حسابرس داخلي (ماده 20)، رفع موارد مطروحه در گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني و همچنين نامه مديريت، ظرف مدت 3 ماه از تاريخ برگزاري مجمع (ماده 23)، تهيه گزارش فعاليت هيئت مديره و ارائه به مجمع عمومي مطابق ضوابط و مقررات ابلاغي نهاد اصلي که مي بايست شامل گزارش اقدامات شرکت در رابطه با رعايت اصول راهبري شرکتي موضوع اين دستورالعمل (ماده 31) و اقدامات لازم براي آموزش و توجيه اين نظام نامه (ماده 34) به طور کامل رعايت نشده است.
14. 14- رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آيين‌نامه‌ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست رعايت مفاد آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پولشويي و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، به دليل عدم استقرار سامانه‌ها و بستر‌هاي لازم از سوي سازمانهاي ذيربط،کنترل رعايت مفاد مواد 7‌، 8، 10، 12، 13، 51، 63، 64، 66، 67 و تبصره‌هاي مواد 11، 22، 25 و 65 آيين‌نامه اجرايي ميسر نگرديده و درخصوص ساير مواد، اين موسسه به استثناي عدم معرفي مسئول مبارزه با پولشويي به مرکز اطلاعات مالي و اخذ تائيديه احراز صلاحيت تخصصي، امنيتي و عمومي مسئول مربوطه (ماده 37 و تبصره 3 آن) و طراحي، اجرا و ارزشيابي برنامه‌هاي مستمر آموزشي با هماهنگي مرکز اطلاعات مالي (ماده 145)، به موارد عدم رعايت بااهميت ديگري برخورد نکرده است.