اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت‏هاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت سهامي عام صنعتي کيميدارو شامل صورتهاي وضعيت مالي به تاريخ 30 آذر 1402 و صورت‏هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‏هاي نقدي براي دوره مالي 9 ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 36، توسط اين سازمان حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‌هاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت‌مديره است. درتهيه صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، هيئت‌مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف بااهميت صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود. روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •برمبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت سهامي عام صنعتي کيميدارو به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‌هاي مالي شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت‌هاي مالي مجموعه و جداگانه، به گونه‌اي در صورت‌هاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و، در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي که، در شرايط بسيار نادر، موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين سازمان به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. به ‏نظر اين سازمان، به استثناي آثار موارد مندرج در بند 2 مباني اظهارنظر مشروط، صورت‏هاي مالي يادشده، وضعيت مالي شرکت سهامي عام صنعتي کيميدارو در تاريخ 30 آذر 1402 و عملکرد مالي و جريان‏هاي نقدي آن را براي دوره مالي 9 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحومنصفانه نشان مي‌دهد. حسابرسي اين سازمان طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي سازمان طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورت‏هاي مالي توصيف شده است. اين سازمان طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي سازمان حسابرسي، مستقل از شرکت است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين سازمان اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهار نظر مشروط، کافي و مناسب است.

5. بشرح يادداشت‎ توضيحي 26، به موجب برگ تشخيص صادره، ماليات عملکرد شرکت براي سال مالي منتهي به 29/12/1400 مبلغ 242 ميليارد ريال بيش از بدهي منظور شده در حساب ها مطالبه گرديده که به دليل اعتراض شرکت، از اين بابت بدهي در حسابها منظور نشده است. ضمنا از بابت ماليات عملکرد سال مالي قبل و دوره مالي مورد گزارش بر اساس درآمد ابرازي با در نظر گرفتن معافيت‏هاي مالياتي، بدهي مالياتي لحاظ گرديده که با توجه به سوابق مالياتي و وجود برخي هزينه‎هاي غيرقابل قبول احتساب بدهي مالياتي بيش از مبالغ منظور شده در حساب‏ها از اين بابت براي سنوات مزبور ضرورت دارد. همچنين به موجب برگ‌هاي مطالبه واصله ماليات و عوارض بر ارزش افزوده و جرايم موضوع ماده 169 قانون ماليات‌هاي مستقيم براي سال مالي منتهي به 29/12/1400 شرکت به ترتيب مبالغ 138 ميليارد ريال و 25 ميليارد ريال مطالبه شده که بدليل اعتراض شرکت، بدهي در حسابها منظور نگرديده است. تعديل حساب‏ها از بابت موارد فوق ضروري است، ليکن تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين سازمان مشخص نمي‏باشد.

6. منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه اي حسابرس، در حسابرسي صورت هاي مالي دوره جاري، داراي بيشترين اهميت بوده اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت هاي مالي و به منظور اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي، مورد توجه قرار گرفته است و از اين رو اظهار نظر جداگانه‏اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي شود. موضوع زير به عنوان مسائل عمده حسابرسي که در گزارش حسابرس اطلاع رساني مي‏شود، تعيين شده است: مسائل عمده حسابرسينحوه برخورد حسابرس شناسايي فروش-برآورد اقلام کاهنده فروشروش هاي حسابرسي براي برآورد اقلام کاهنده فروش تخفيفات جنسي و ريالي اعطايي به شرکت هاي پخش(عمدتا پخش رازي، بهرسان دارو، دي دارو اميد و پخش البرز) بعنوان اصلي ترين برنامه فروش شرکت براي محصولات بمنظور کسب سهم مناسبي از بازار است.- کسب شناخت از سيستم کنترل‏هاي داخلي مربوط به برآورد تخفيفات جنسي و ريالي و آزمون نمونه هايي از سيستم کنترل هاي داخلي. اقلام مذکور به طور همزمان با شناسايي فروش ثبت مي شوند که عمدتا بر اساس آمارهاي گردآوري شده از تجربيات گذشته و شرايط قراردادي است. برآورد مبالغ مرتبط با موضوعات ياد شده، بدليل تنوع شروط مندرج در قرارداد و توافق هاي بعدي، تاثير بااهميتي بر صورت هاي مالي دارد. با توجه به اينکه مقدار برگشت از فروش و تخفيفات جنسي و ريالي اعطايي در هر دوره گزارشگري به طور دقيق قابل برآورد نيست ،اين برآوردها بعنوان مسائل عمده حسابرسي در حسابرسي دوره مالي مورد گزارش تعيين شده است.- انجام آزمون هاي محتوا براي نمونه هاي مشابه، بمنظور کسب اطمينان از صحت برآوردهاي انجام شده، در خصوص تخفيفات جنسي و ريالي اعطايي. - تطبيق آمار گردآوري شده از مقادير جوايز جنسي و ريالي در سال گذشته با داده هاي موجود در بسترهاي نرم افزاري. - آشنايي با نحوه عمل حسابداري تخفيفات و جوايز و رديابي مبالغ مندرج در مکاتبات مرتبط با مبالغ ثبت شده در حساب ها. - محاسبات مربوط به اقلام کاهنده فروش، مبتني بر مفروضات و متناسب با شرايط موجود. - ارزيابي کافي و مناسب بودن اطلاعات افشا شده در خصوص تخفيفات فروش. - مناسب بودن رويه حسابداري شرکت بابت ثبت تخفيفات فروش و ثبات رويه شرکت طي سنوات اخير. - بررسي مستندات پشتوانه ايجاد ارقام کاهنده فروش و مجوزات مربوطه در اين خصوص. فروش به اشخاص وابسته به شرح يادداشت توضيحي 3-5، طي دوره مالي مورد گزارش مبلغ 683ر4 ميليارد ريال معادل 61 درصد از محصولات فروش رفته به اشخاص وابسته مي باشد.روش هاي حسابرسي براي فروش، شامل موارد زير بوده اما محدود به اين موارد نيست: •مناسب بودن رويه هاي حسابداري شرکت براي شناخت درآمد عملياتي مطابق با استاندارد حسابداري،ارزيابي شده است. به شرح يادداشت توضيحي 1-19 مانده دريافتني هاي تجاري از اشخاص وابسته به مبلغ 118ر4 ميليارد ريال معادل 64 درصد کل دريافتني هاي تجاري است.•طراحي و اجراي کنترل هاي اصلي مربوط به شناسايي درآمدها و حاشيه سود فروش، ارزيابي و اثربخشي و کارکرد اين کنترل ها آزمون شده است. با توجه به اين موارد، عمده بودن فروش شرکت و مطالبات ايجاد شده ناشي از آن و چگونگي افشاي روابط با اشخاص وابسته به عنوان مسائل عمده حسابرسي دوره مالي مورد گزارش تعيين شده است.•مناسب بودن مبلغ شناسايي شده به عنوان درآمد عملياتي فروش دارو با اجراي روش‌هاي زير مورد بررسي و ارزيابي قرار گرفته است : -بررسي قراردادهاي في مابين. -بررسي نرخ هاي فروش محصولات -اخذ تأييديه و صورت تطبيق تهيه شده با اشخاص وابسته. -روش هاي تحليلي به منظور شناسايي هرگونه معاملات صورت گرفته با اشخاص وابسته و افشا نشده با اشخاص وابسته به کار گرفته شد.
7. وضعيت دارايي در جريان تکميل بشرح يادداشتهاي توضيحي 4-13، 1-3-34 و 4-34، به موجب راي ديوان عدالت اداري بابت اضافه بناي دارايي در جريان تکميل به مساحت 715ر5 متر مربع، شرکت محکوم به پرداخت جريمه به ميزان سه برابر ارزش معاملاتي ساختمان در سال احداث بنا، طبق نظريه کارشناس رسمي دادگستري و تامين پارکينگ در محوطه از طريق پارکينگ مکانيزه هوشمند گرديده است. علاوه بر اين به دليل تصرف حدود 214ر3 متر از املاک محصور و ثبت شده توسط شهرداري ادعايي جهت احقاق حقوق شرکت مطرح گرديده که موضوع در جريان رسيدگي مي‌باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهار نظر اين سازمان نداشته است.
8. تغيير سال مالي به شرح يادداشت توضيحي 2-1 و به استناد صورتجلسه مجمع عمومي فوق‏العاده مورخ 20 شهريور 1402، سال مالي شرکت از پايان اسفند به پايان آذر تغيير يافته است. در همين راستا، صورت‏هاي سود و زيان و جريان‏هاي نقدي دوره مالي مورد گزارش به صورت 9 ماهه ارائه گرديده است. لذا در هنگام مقايسه با اقلام مشابه سال مالي قبل، توجه به اين نکته ضرورت دارد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهار نظر اين سازمان نداشته است.

9. مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت‏مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين سازمان نسبت به صورت‏هاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين سازمان نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي‏کند. مسئوليت اين سازمان، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت‏هاي با اهميت بين ساير اطلاعات و صورت‏هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي رسد تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي که اين سازمان، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي با اهميت درساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. همانطور که در بند 2 بخش مباني اظهار نظر مشروط عنوان گرديد، اين سازمان به اين نتيجه رسيده است که ساير اطلاعات از بابت ماليات پرداختني تحريف شده است.

10. نظر مجمع عمومي عادي صاحبان سهام را هنگام تصميم‏گيري نسبت به تقسيم سود سهام، به آثار مالي مطالب مندرج در بند 2 اين گزارش جلب مي‏نمايد.
11. الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير رعايت نشده است: مفاد ماده 110 اصلاحيه قانون تجارت (ماده 28 اساسنامه) در خصوص معرفي يک نفر شخص حقيقي به عنوان نماينده شخص حقوقي عضو هيئت مديره.
11. مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت (تبصره 2 ماده 18 اساسنامه)، در خصوص پرداخت سود سهام مصوب ظرف مهلت مقرر.
11. اقدامات هيئت مديره به منظور انجام تکاليف مقرر در مجمع‌عمومي عادي مورخ 25 ارديبهشت 1402 صاحبان سهام درخصوص بندهاي 2-11، 14 و 15 اين گزارش و همچنين تعيين تکليف قطعات و ماشين‏آلات راکد به نتيجه قطعي نرسيده است.
12. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-33 و بند 5 تأييديه مديران، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي دوره مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت‌مديره به اطلاع اين سازمان رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني ‏بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي‌گيري رعايت شده است. مضافا نظر اين سازمان به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.
13. گزارش هيئت‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 49 اساسنامه، که به منظور تقديم به مجمع‌عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين سازمان قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي‏هاي انجام شده، نظر اين سازمان به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
14. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک ليست هاي ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: شماره بند و مادهشرح دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات ماده 2 مکرر 3افشاي گزارش شفاف سازي، اطلاعات و توضيحات کافي درخصوص شفاف سازي علت نوسان قيمت سهام. بندهاي 1، 2 و 4 ماده 7افشاي صورت‏هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده و گزارش هيئت مديره به مجمع سال مالي قبل حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي صاحبان سهام و اطلاعات و صورت‏هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره‏اي 6 ماهه حسابرسي شده دوره جاري ظرف مهلت قانوني مقرر. بند 6 مکرر ماده 7افشاي فوري اطلاعات وضعيت عمليات ماهانه حداکثر 5 روز کاري بعد از پايان هرماه. تبصره ماده 9افشاي فوري تغيير در ترکيب اعضاي هئيت مديره ، تعيين و تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي و تغيير مدير عامل بلافاصله پس از برگزاري جلسه هئيت مديره. ماده 10ارائه نسخه‏اي از صورتجلسه مجمع عمومي عادي صاحبان سهام ظرف 10 روز بعد از تشکيل به اداره ثبت شرکت‏ها. ماده 13 افشاي فوري اطلاعات درخصوص دريافت مجوز تغيير بيشتر از 10 درصد در قيمت فروش محصولات، معاملات ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت، پذيرش تعهدات جديد يا اتمام تعهدات قبلي درخصوص تضمين تسهيلات مالي و دعاوي مهم مطروحه له شرکت. دستورالعمل انضباطي ناشران ماده 5 و تبصره 2 آنپرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي سنوات قبل ظرف مهلت قانوني و طبق برنامه اعلام شده درخصوص اشخاص حقوقي(در راستاي اجراي ماده 15 قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد). ماده 17 افشاي حداکثر سود قابل تقسيم با توجه به وضعيت نقدينگي و توان پرداخت سود، با ارائه دلايل و توضيحات کافي در گزارش تفسيري مديريت. دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار بند 7 ماده 5اساسنامه ناشر منطبق با اساسنامه نمونه مصوب هيئت مديره سازمان بورس اوراق بهادار. ماده 10حداقل سرمايه ثبت شده يا ارزش بازار سهام شرکت. دستورالعمل الزام افشاي اطلاعات و تصويب معاملات اشخاص وابسته ماده 4افشاي سود وزيان ناشي از معاملات با اشخاص وابسته به تفکيک معاملات انجام شده با هريک. دستورالعمل کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي تبصره ب ماده 4، ماده 5، بند الف ماده 6 و مواد 7 الي 13انجام وظايف کميته حسابرسي، شامل کسب اطمينان معقول از اثربخشي حسابرسي داخلي و شناسايي ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسک‏هاي تجاري شرکت و فرصتها و تهديدها و کنترل و پيگيري مناسب انحرافات مصرف موجودي مواد و کالا، هزينه جذب نشده ، سيستم بهاي تمام شده . عدم انجام فعاليت مدير حسابرسي داخلي طبق ضوابط تعيين شده از جمله آموزش مستمر و مناسب پرسنل و ارزشيابي دوره اي آنها ، شناسايي انحرافات عملکرد از پيش بيني هاي صورت گرفته از طريق روش ها و سيستم هاي مورد استفاده و انجام آزمون محتوا در مورد داد و ستدها و مانده حسابها و ارائه گزارش فعاليت کميته به همراه مدارک و مستندات مربوط به هئيت مديره. دستورالعمل حاکميت شرکتي ماده 3 و تبصره‏هاي 2 و 4 آنايجاد، استمرار و تقويت ساز و کارهاي اثربخش جهت کسب اطمينان معقول از محقق شدن اصول حاکميت شرکتي و مستند سازي آن توسط هئيت مديره و تصميم‌گيري نسبت به آن پس از استماع گزارش بالاترين مقام مالي شرکت و انعکاس موضوع در صورتجلسات هئيت مديره. تبصره هاي 1، 3 و 4 ماده4غيرموظف بودن اکثريت اعضاي هيئت مديره و ارائه اقرارنامه مکتوب در خصوص عدم همزماني عضويت در بيش از سه شرکت ثبت شده نزد سازمان بورس يا نهادهاي مالي و پذيرش تعهدات و مسئوليت ها به کميته انتصابات و وجود حداقل يک عضو غيرموظف داراي تحصيلات مالي و با تجربه مرتبط. ماده 6اتخاذ رويه هاي مناسب در چارچوب قوانين و مقررات در خصوص پرداخت به موقع سود سهام. تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات اشخاص وابسته از جنبه هاي منصفانه بودن ، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري با در نظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته و انعکاس فهرست معاملات مذکور به هئيت مديره و امضاي آن. ماده 8عدم ارائه گزارش واحد حسابرسي داخلي در رابطه با ارزيابي کنترل هاي داخلي هر 3 ماه به هيئت مديره. ماده 10طراحي و پياده سازي سازو کارهاي لازم جهت حصول اطمينان از رعايت قوانين و مقررات در خصوص دارندگان اطلاعات نهاني توسط هئيت مديره. ماده 11تدوين و اطلاع رساني ساز و کار مناسب جهت جمع آوري و رسيدگي به گزارش هاي اشخاص در خصوص نقض قوانين و مقررات و نارسايي در شرکت توسط هئيت مديره و نظارت بر اجراي آن. تبصره‏هاي 1 و 6 ماده14تصويب منشور کميته انتصابات و ريسک و ارائه اقرارنامه درخصوص عدم عضويت در بيش از 3 کميته به کميته انتصابات. ماده 16ارائه اقرارنامه مرتبط با آگاهي از الزامات مقرراتي و مسئوليت هاي خود توسط هيئت مديره. ماده 18تصويب نامه هيئت مديره در خصوص وظايف، اختيارات و مسئوليت هاي رئيس هيئت مديره ، مدير عامل و ساير اعضاي هئيت مديره و نحوه تصميم گيري در قالب منشور هئيت مديره. ماده 23تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هئيت مديره در اولين جلسه هئيت مديره براي دوره هاي شش ماهه و درج تعداد جلسات هئيت مديره و کميته هاي تخصصي و دفعات حضور هريک از اعضاي هئيت مديره در جلسات درگزارش سالانه خود به مجمع عمومي صاحبان سهام. ماده 37افشاء و به روز رساني مشخصات کامل، تحصيلات ، تجارب و مدارک حرفه اي اعضاي هيئت مديره و مدير عامل، کميته هاي تخصصي هئيت مديره و اعضاي آن ها ، موظف يا غير موظف بودن آن ها، عضويت در هيئت مديره ساير شرکت، رويه هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن و نحوه ارتباط بين سهامداران و هيئت مديره به نحو مناسب در تارنماي رسمي شرکت و در يادداشت جداگانه گزارش تفسيري مديريت و گزارش فعاليت هيئت مديره. ماده 39ارائه اطلاعات لازم در زمينه مسائل مالي، اقتصادي، زيست محيطي و اجتماعي در پايگاه اينترنتي شرکت.
15. در اجراي ماده (4) رويه اجرايي حسابرسان در ارزيابي اجراي مقررات مبارزه با پولشويي و تامين مالي تروريسم در شرکت هاي تجاري و موسسات غيرتجاري،موضوع ماده (46) آيين نامه اجرايي ماده (14) الحاقي قانون مباره با پولشويي، رعايت مفاد قانون و مقررات مذکور در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين سازمان مورد ارزيابي قرارگرفته که موارد عدم رعايت، به مرکز اطلاعات مالي وزارت امور اقتصادي و دارايي ارسال شده است.