اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت گروه صنعتي پاکشو (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي به تاريخ 29 اسفند 1401 وصورت‌هاي سود وزيان،تغييرات درحقوق مالکانه وجريان‌‌هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 43، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه وارائه منصفانه صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت،طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي،اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت هاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت، هيات مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت ومناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد،يا هيچ راهکار واقع‌بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. حسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است.مسئوليت‌هاي موسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس و بازرس قانوني درحسابرسي صورت هاي مالي توصيف شده است.اين موسسه طبق الزامات آيين اخلاق ورفتار حرفه‌اي حسابداران رسمي،مستقل از گروه است وساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکورانجام داده است.اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب ‌شده به عنوان مبناي اظهارنظر مشروط،کافي و مناسب است.اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت، به عنوان يک مجموعه واحد عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است وصدورگزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود اطمينان معقول ،سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت،درصورت وجود،کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني با اهميت تلقي مي‌شودکه به‌طورمنطقي انتظاررود،به تنهايي يادرمجموع،بتواندبرتصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که برمبناي صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت اتخاذ مي‌شود،اثر بگذارند. درچارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي وحفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: • خطرهاي تحريف با اهميت صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت ناشي ازتقلب يا اشتباه،مشخص وارزيابي مي شود، روش‌هاي حسابرسي دربرخورد بااين خطرها طراحي واجرا،وشواهدحسابرسي کافي ومناسب به عنوان مبناي اظهارنظرکسب مي‌شود.ازآنجا که تقلب مي‌تواندهمراه باتباني،جعل،حذف عمدي،ارائه نادرست اطلاعات،يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد،خطرعدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاترازخطرعدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. • از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود،و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي گروه و شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. • مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. • بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده،درمورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه وشرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود.اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد درگزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع درصورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود،اظهارنظرحسابرس تعديل مي‌گردد.نتيجه‌گيري‌ها مبتني برشواهدحسابرسي کسب‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است.با اين حال،رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت گروه صنعتي پاکشو(سهامي عام)،از ادامه فعاليت بازبماند. • کليت ارائه، ساختار ومحتواي صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت ،شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت هاي مالي تلفيقي وجداگانه، به گونه‌اي در صورت هاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت هاي گروه يا فعاليت تجاري درون گروه به منظور اظهارنظرمناسب نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي وجداگانه شرکت کسب مي گردد.حسابرس مسئول هدايت،سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است.مسئوليت اظهار نظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است . افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي با اهميت کنترل‌هاي داخلي که درجريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود . به‌علاوه،يادداشتي مبني بررعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود،وهمه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت براستقلال اثرگذار باشدودرموارد مقتضي،تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آن ها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌‌رساني‌‌شده به ارکان راهبري،آن دسته ازمسائلي که درحسابرسي صورت هاي مالي سال جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اندوبنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روندمشخص مي‌شود.اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا هنگاميکه درشرايط بسيار نادر،اين موسسه به نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد درگزارش حسابرس اطلاع‌‌رساني شود زيرا به‌طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. تناوب تجديدارزيابي سالانه سرمايه گذاريهاي بلندمدت شرکت اصلي(يادداشتهاي توضيحي1-1-3 و24)درانطباق با استانداردهاي حسابداري انجام نشده است.ضمن آنکه مبلغ سرمايه گذاري درشرکت گروه مديريت صنعت خرده فروشي کوروش که به روش ارزش ويژه درصورت هاي مالي گروه انعکاس يافته برمبناي ارزشهاي منصفانه محاسبه نگرديده است.به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم،تعيين آثارمالي ناشي از رفع موارديادشده برصورت هاي مالي درشرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نگرديده است.

5. به نظراين موسسه، به استثناي آثارموارد مندرج دربند2 بخش مباني اظهارنظرمشروط،صورت هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي گروه وشرکت در تاريخ 29 اسفند 1401 وعملکرد مالي وجريان‌هاي نقدي گروه وشرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور،از تمام جنبه‌هاي بااهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري ، به نحو منصفانه نشان مي‌دهد.

6. ابهام نسبت به پيامد هاي آتي دعاوي حقوقي توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به يادداشت توضيحي9-2-13، صورت هاي مالي جلب مي نمايد که درآن،ابهام مربوط به پيگيري حقوقي اخذ سند مالکيت دودانگ از شش دانگ ساختمان ،توصيف شده است. مفاد اين بند،تاثيري بر اظهار نظر اين موسسه نداشته است.

7. منظور ازمسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه اي حسابرس، در حسابرسي صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري،داراي بيشترين اهميت بوده اند.اين مسائل درچارچوب حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه وبه منظور اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي مزبور،مورد توجه قرارگرفته اندواظهارنظرجداگانه اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي شود. علاوه بر مسائل درج شده در بند 2مباني اظهارنظر مشروط،مسائل زير به عنوان مسائل عمده حسابرسي که در گزارش حسابرس اطلاع رساني مي شود، تعيين شده اند: مسائل عمده حسابرسي نحوه برخورد حسابرس فروش به اشخاص وابستهروش هاي حسابرسي براي فروش،شامل مواردزير بوده اما محدود به اين موارد نيست: الف)بشرح يادداشت توضيحي 3-40، طي سال مالي مورد گزارش مبلغ 60.588 ميليارد ريال معادل 84 درصداز محصولات فروش رفته به اشخاص وابسته صورت گرفته است.-بررسي مناسب بودن رويه هاي حسابداري شرکت براي شناخت درآمد عملياتي مطابق با استاندارد حسابداري،ارزيابي شده است ب) به شرح يادداشت توضيحي 4-40،مانده دريافتني هاي تجاري شرکت از اشخاص وابسته به مبلغ 24.801ميليارد ريال معادل 85 درصد کل دريافتني هاي تجاري است - طراحي و اجراي کنترل‌هاي اصلي مربوط به شناسايي درآمدها و حاشيه سود فروش،ارزيابي و اثربخشي و کارکرد اين کنترل آزمون شده است. با توجه به موارد فوق،عمده بودن مبالغ فروش ومطالبات ايجاد شده ناشي از آن و چگونگي افشاي روابط با اشخاص وابسته به عنوان مسائل عمده حسابرسي سال جاري تعيين شده است.-مناسب بودن مبالغ شناسايي شده به عنوان فروش با بررسي نرخ هاي فروش و بررسي حسابهاي في مابين با اشخاص وابسته. -کسب شناخت ازسيستم کنترل هاي داخلي مربوط به طراحي واجراي کنترل‌هاي اصلي مرتبط با فروش ها وحاشيه سود فروش، ارزيابي واثربخشي وکارکرد اين کنترل‌ها -بررسي قرارداد هاي في‌مابين،بررسي نرخ‌هاي فروش،اخذ تاييديه يا صورت تطبيق تهيه شده با اشخاص وابسته،روشهاي تحليلي به منظور شناسايي هرگونه معاملات صورت گرفته با اشخاص وابسته وافشا نشده با اشخاص وابسته به کارگرفته شد.

8. مسئوليت سايراطلاعات با هيات مديره شرکت است.سايراطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين مؤسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي کند. مسئوليت اين مؤسسه،مطالعه سايراطلاعات به منظور تشخيص مغايرت هاي بااهميت بين ساير اطلاعات وصورتهاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس درجريان حسابرسي ويا مواردي است که به نظر مي رسد تحريفي بااهميت درساير اطلاعات وجود دارد. درصورتي که اين مؤسسه بر اساس کار انجام شده به اين نتيجه برسدکه تحريفي بااهميت درساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند.همانطور که درمباني اظهار نظر مشروط عنوان گرديده ،اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که ساير اطلاعات از بابت عدم رعايت تناوب تجديد ارزيابي و عدم استفاده از ارزش هاي منصفانه در بکارگيري روش ارزش ويژه تحريف شده است.

9. مفادمواد124و128 اصلاحيه قانون تجارت و مفاد ماده 42 اساسنامه شرکت،مبني برتعيين حدود اختيارات مديرعامل وثبت آگهي آن در مرجع ثبت شرکتها ومفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر رعايت نشده است.
10. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-40، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده وتوسط هيئت مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده مورد بررسي قرار گرفته است.درمورد معاملات مذکور،مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره وعدم شرکت مدير ذينفع درراي گيري رعايت شده است.به نظر اين موسسه، معاملات مزبور درروال روابط تجاري مرسوم في مابين شرکت هاي عضو گروه صنعتي گلرنگ (سهامي خاص) صورت گرفته است.
11. گزارش هيات ‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که جهت تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم شده،مورد بررسي اين مؤسسه قرارگرفته است.باتوجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در ساير بند هاي اين گزارش،نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
12. موارد عدم رعايت ضوابط ومقررات وضع شده توسط سازمان بورس واوراق بهادار به شرح زير است: 12-1- افشاي صورت هاي مالي وگزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي وتلفيقي گروه و گزارش هيات مديره به مجمع عمومي عادي حداقل10روز قبل ازبرگزاري مجمع عمومي ، افشاي صورتهاي مالي وگزارش تفسيري مديريت ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده درمهلت مقرروافشاي صورت هاي مالي حسابرسي نشده پس از تاييد هيات مديره. 12-2- پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي ظرفت مهلت مقرر . 12-3- بررعايت حد نصاب حداقل 10درصد سهام شناور شرکت در بازار دوم بورس اوراق بهادار تهران. 12-4- مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي درخصوص استقرارفرآيند ارزيابي اثربخشي کميته هاي تخصصي درشرکت هاي فرعي و وابسته ومستندسازي آن.
13. درارتباط با رعايت مفاد "دستور العمل کنترل هاي داخلي براي ناشران پذيرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران،چک ليست رعايت الزامات کنترل هاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي ابلاغي توسط سازمان بورس و اوراق بهادار مورد بررسي قرار گرفته است.براساس بررسي هاي انجام شده،اين مؤسسه به مواردي که حاکي از نقاط ضعف با اهميت کنترل هاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي طبق چارچوب فصل دوم دستور العمل مذکور باشد، برخورد نکرده است.
14. دررعايت مفاد ماده 41 دستورالعمل حاکميت شرکتي،رعايت مفاد ماده 40 دستور العمل ياد شده در راستاي مسئوليت هاي اجتماعي به شرح گزارش تفسيري مديريت وگزارش فعاليت هيأت مديره ، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است ،در اين خصوص به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت الزامات مقرردر دستورالعمل مذکور ، برخورد نشده است.
15. در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آئين‌نامه‏ها ودستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است.دراين خصوص، به دليل عدم استقرار سامانه‎ها وبسترهاي لازم از سوي سازمان‎هاي ذيربط، کنترل رعايت مفاد مواد 7، 8، 10، 12، 13و67 و نيز تبصره‎هاي مواد 22 و 65 آئين‎نامه اجرايي ميسر نگرديده همچنين به استثناي مفاد ماده 37 وتبصره 3 آن در خصوص دريافت تاييديه صلاحيت تخصصي وي از مرکز اطلاعات مالي و مفاد ماده 38 درخصوص اقدامات واحد مبارزه با پولشويي شامل تهيه برنامه سالانه اجراي قانون، طراحي سازوکار لازم جهت نظارت وکنترل فرآيندهاي مبارزه با پولشويي و ارزيابي ميزان اجراي آن و طراحي، اجرا و ارزشيابي برنامه‎هاي آموزشي ، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده ، برخورد نکرده است.