اطلاعات و صورت‌های مالی

1. 1)صورت¬هاي مالي شرکت توسعه تجارت نگين بينالود (با مسئوليت محدود) شامل صورت وضعيت¬ مالي به تاريخ 29 اسفند 1401 و صورت¬هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 24، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. 12)مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت‌هاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‌هاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيات مديره است. در تهيه صورت‌هاي مالي، هيات مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. 13)اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي با اهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني با اهميت تلقي مي‌شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارد. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورت‌هاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مباني اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زير پاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است. • از کنترل‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. • بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط شرکت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‌هاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت، از ادامه فعاليت بازبماند. •کليت ارائه، ساختاري و محتواي صورت‌هاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مباني تهيه صورت‌هاي‌ مالي، به گونه‌اي در صورت‌هاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثر گذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن ساز مربوط به اطلاع آ‌ن‌ها مي‌رسد. 10)حسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت¬هاي موسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت¬هاي حسابرس در حسابرسي صورت‌هاي مالي توصيف شده است. اين موسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي جامعه حسابداران رسمي ايران، مستقل از شرکت توسعه تجارت نگين بينالود (با مسئوليت محدود) است و ساير مسئوليت¬هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر مشروط، کافي و مناسب است.

4. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 2 الي 6 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 7 الي 9 بخش مباني اظهارنظر مشروط، صورت¬هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي شرکت توسعه تجارت نگين بينالود (با مسئوليت محدود) در تاريخ 29 اسفند 1401، و عملکرد مالي و جريان¬هاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه¬هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‌دهد.

5. 2)سرفصل ساير دريافتني‌ها به شرح يادداشت توضيحي 14 صورت‌هاي مالي، شامل مطالبات از شرکت‌هاي گروه تابا به مبلغ 198 ميليارد ريال مانده حساب‌هاي راکد و انتقالي از سال‌هاي قبل مي‌باشد که عمدتا مربوط به انتقال سهام شرکت‌هاي گروه بوده که نسبت به وصول آن اقدامي صورت نگرفته و در اين خصوص نيز برنامه وصول و زمانبندي و نحوه آن مشخص نشده است. در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم زيان انباشته پايان سال و ساير دريافتني‌ها به ترتيب معادل مبلغ مزبور افزايش و کاهش خواهد يافت.
6. 3)عطف به يادداشت‌‌ توضيحي 18 صورت‌هاي مالي، ماليات عملکرد شرکت براي سال‌هاي 1394 الي 1397، توسط سازمان امور مالياتي مورد رسيدگي قرار گرفته است. براساس رسيدگي‌هاي صورت گرفته جمعا مبلغ 175 ميليارد ريال مازاد بر ذخاير شناسايي و پرداخت شده مطالبه شده که شرکت نسبت به آن اعتراض نموده و موضوع در هيات‌هاي‌ حل اختلاف مالياتي در دست رسيدگي مي‌باشد. همچنين عملکرد شرکت براي سال مالي مورد رسيدگي و سال مالي قبل تا تاريخ اين گزارش مورد رسيدگي مقامات ذي¬ربط قرار نگرفته و با توجه به زيان ابرازي، ذخيره‌اي در حساب‌ها منظور نشده است. با توجه به رويه مورد عمل سازمان امور مالياتي در سنوات گذشته، حداقل ذخيره لازم بابت موارد ياد شده جمعا مبلغ 281 ميليارد ريال مي‌باشد. در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم، زيان انباشته پايان سال و ماليات پرداختني معادل مبلغ فوق، افزايش مي‌يابد.
7. 4)دارايي در جريان تکميل به شرح يادداشت توضيحي 10 صورت‌هاي مالي، شامل مبلغ 2،292 ميليارد ريال مربوط به زمين واقع در ميدان شيخ بهايي تهران مي‌باشد. عليرغم عدم انجام مخارج ساخت و اجرا در اين خصوص، هزينه‌هاي تامين مالي مربوط به سال‌هاي 1394 و 1395 جمعا به مبلغ 1،092 ميليارد ريال بدون توجه به ماهيت جاري و سرمايه‌اي بودن آن به حساب زمين مذکور منتقل شده است. در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم از اين بابت، زيان انباشته اول سال و دارايي‌هاي ثابت مشهود به مبلغ ياد شده به ترتيب افزايش و کاهش خواهد يافت.
8. 5)سرمايه¬گذاري‌هاي بلند مدت به شرح بادداشت توضيحي 12 منعکس گرديده است. در اين ارتباط تعداد 810 ميليون سهم از سهام بانک آينده به مبلغ 810 ميليارد ريال طي وکالتنامه هاي تنظيمي مورخ 02/11/1395 از آقايان حسين و جعفر کريمي جرنيايي خريداري و به موجب قرارداد انتقال سهام مورخ 26/06/1396 به مبلغ 972 ميليارد ريال به شرکت ايمن فراز سپند فروخته شده است. در اين ارتباط تشريفات مقرر در دستورالعمل نحوه انجام معاملات وکالتي اوراق بهادار مصوب 03/11/1388 هيات مديره سازمان بورس و اوراق بهادار و اصلاحيـه هاي بعدي آن رعايت نشده است. مضافا مستنداتي در رابطـه با قطعيـت آن توسـط شرکت ارائه نگرديده است. با توجه به موارد فوق، تعديل حساب‌ها از اين بابت ضروري مي¬باشد و در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم، زيان خالص سال به مبلغ 162 ميليارد ريال و پيش پرداخت سرمايه گذاري‌ها به مبلغ 810 ميليارد ريال افزايش و ساير دريافتني‌ها به مبلغ 972 ميليارد ريال کاهش خواهد يافت.
9. 6)همانگونه که در صورت‌هاي مالي ملاحظه مي‌شود، نسبت‌‎هاي نقدينگي (نسبت جاري و آني) بيانگر اين مطلب است که پوشش بدهي‌هاي جاري از محل دارايي‌هاي جاري شرکت با کسري قابل ملاحظه‌اي مواجه بوده، از اين رو رقم سرمايه در گردش منفي مي‌باشد و شرکت فاقد برنامه مدون و مشخص جهت چگونگي تجديد ساختار مالي، دسترسي به منابع مالي جديد و اتخاذ تدابير مناسب جهت تسويه بدهي‌هاي سررسيد شده مي‌باشد. اين وضعيت نشان دهنده وجود ابهامي با اهميت است که مي‌تواند نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجاد کند و بنابراين، ممکن است شرکت قادر به بازيافت دارايي‌ها و تسويه بدهي‌ها در روال عادي فعاليت تجاري خود نباشد. اين واقعيت در صورت‌هاي مالي افشا نشده است.
10. 7)پاسخ تاييديه درخواستي و يا صورت تطبيق حساب في‌مابين در خصوص ساير پرداختني‌ها به مبلغ 763 ميليارد ريال به بانک آينده تا تاريخ اين گزارش واصل نگرديده است. همچنين مستندات لازم در خصوص نحوه تسويه بدهي فوق به اين موسسه ارائه نشده و مانده حساب مذکور نيز از طريق اجراي ساير روش‌هاي حسابرسي اثبات نگرديده است. افزون بر اين، پاسخ تاييديه وکيل و يا مشاور حقوقي متولي شرکت در حال پيگيري بوده که پاسخ تاييديه واحد مذکور در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. از طريق اجراي سايرروش‌هاي حسابرسي، تعييين تعديلات احتمالي که بر صورت¬هاي مالي ضرورت مي¬يافت، براي اين موسسه امکان پذير نمي‌باشد.
11. 8)دارايي در جريان تکميل به شرح يادداشت توضيحي 10 صورت‌هاي مالي، شامل مبلغ 2،292 ميليارد ريال مربوط به زمين واقع در ميدان شيخ بهايي تهران مي‌باشد. در اين خصوص اطلاعات لازم از جمله طرح توجيهي عملياتي و ساختماني و برنامه‌هاي مديريت در رابطه با نحوه استفاده از دارايي در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. همچنين پيگيري‌هاي شرکت در خصوص انتقال مالکيت زمين مذکور تا تاريخ اين گزارش به نتيجه نهايي نرسيده است. به دليل عدم دسترسي به مدارک و مستندات کافي، تعيين هرگونه آثار تعديلات احتمالي که بر صورت‌هاي مالي ضرورت مي‌يافت، براي اين موسسه امکان پذير نمي‌باشد.
12. 9)دارايي‌هاي ثابت مشهود به شرح يادداشت توضيحي 10 صورت‌هاي مالي، مشتمل بر بهاي تمام شده ساختمان مربوط به واحدهاي تجاري بازار موبايل ايران مي‌باشد. به موجب مبايعه‌نامه تنظيمي و متمم آن، مورد معامله مربوط به شش دانگ واحدهاي تجاري و سهم پارکينگ‌ها، عرصه و اعياني، حق سرقفلي و ساير امتيازات متعلقه بوده که مشخصات سند ملکي در آن ذکر نشده است. افزون بر اين، هرچند صورت ريز واحدهاي تجاري موجود در ملک مورد معامله ارائه شده، ليکن مستنداتي در خصوص ارتباط آنها با مبايعه‌نامه تنظيمي و چگونگي تخصيص بهاي تمام شده به هر يک از واحدها در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. به دليل عدم دسترسي به مدارک و مستندات کافي، تعيين هرگونه آثار تعديلات احتمالي که بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‌يافت، براي اين موسسه امکان پذير نمي‌باشد.

13. 11)به شرح يادداشت توضيحي 2-10، دارايي‌هاي ثابت مشهود به بهاي تمام شده 3،741 و مبلغ دفتري 2،095 ميليارد ريال، به ارزش 1،797 ميليارد ريال از پوشش بيمه‌اي برخوردار است. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

14. 14)در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجراي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب ابلاغي آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مزبور و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، به دليل عدم استقرار سامانه‌ها و بسترهاي لازم از سوي سازمان‌هاي ذيربط، کنترل رعايت مفاد مواد 8، 10، 12، 13، 35، 36، 39 و 67 و نيز تبصره ماده 22 آئين نامه اجرايي ميسر نگرديده و مفاد ماده 37 و تبصره 3 آن در خصوص انتخاب مسئول واحد مبارزه با پولشويي از مديران ارشد شرکت و دريافت تاييديه صلاحيت تخصصي وي از مرکز اطلاعات مالي و مفاد ماده 38 در خصوص اقدامات واحد مبارزه با پولشويي شامل تهيه برنامه سالانه اجراي قانون، طراحي سازوکار لازم جهت نظارت و کنترل فرآيندهاي مبارزه با پولشويي و ارزيابي ميزان اجراي آن و طراحي، اجرا و ارزشيابي برنامه‌هاي آموزشي، صورت نپذيرفته است. لذا امکان ارزيابي رعايت مفاد دستورالعمل مزبور به طور کامل براي اين موسسه امکانپذير نگرديده است. در اين خصوص اين موسسه به موارد با اهميت ديگري برخورد ننموده است.