اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت مجتمع سيمان غرب آسيا (سهامي عام) شامل صورت‌هاي وضعيت¬مالي درتاريخ 30 آذر 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌‌هاي نقدي براي سال مالي منتهي به¬تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي يک تا 41، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‌هاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت¬مديره است. در تهيه صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، هيئت‌¬¬مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن به¬کارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع‌بينانه ديگري به¬جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. حسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي موسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس در حسابرسي صورت¬هاي مالي توصيف شده است. اين موسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي جامعه حسابداران رسمي ايران، مستقل از گروه است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب‌ شده به¬عنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه است، زماني بااهميت تلقي مي‌شود که به‌طور منطقي انتظار رود، به¬تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه¬ شرکت اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارد. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، به¬کارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف بااهميت صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه، مشخص و ارزيابي مي‌شود؛ روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به¬عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به¬منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به¬قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي گروه و شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن به¬کارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر موسسه تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت¬هاي مالي¬تلفيقي و جداگانه، شامل موارد افشا و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به¬گونه‌اي در صورت¬هاي مالي منعکس شده ‌است که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت¬هاي¬گروه يا فعاليت¬هاي تجاري درون گروه به¬منظور اظهارنظر مناسب نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي‌گردد. حسابرس مسئول هدايت، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است. مسئوليت اظهارنظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. به‌علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آن¬ها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌‌رساني‌‌شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورت¬هاي مالي سال جاري داراي بيشترين اهميت بوده ‌است و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌رود مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شود، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا هنگاميکه در شرايط بسيار نادر، موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌‌رساني شود، زيرا به‌طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين موسسه به¬عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. به‌¬نظر اين موسسه، صورت¬هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي گروه و شرکت در تاريخ 30 آذر 1402 و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به¬تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به¬نحو منصفانه نشان مي‌‌دهد.

5. منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه‌اي حسابرس، در حسابرسي صورت‌هاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده است. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه و به¬¬منظور اظهارنظر نسبت به صورت¬هاي مالي مزبور، مورد توجه قرار گرفته است و اظهارنظر جداگانه¬اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي¬شود. مسائل زير به عنوان مسائل عمده حسابرسي که در گزارش حسابرس اطلاع¬رساني مي¬شود، تعيين شده است. مسائل عمده حسابرسي فروش ارزهاي حاصل از صادراتنحوه برخورد حسابرس روش¬هاي حسابرسي براي فروش ارز حاصل از صادرات به شرح موارد زير بوده اما محدود به اين موارد نيست: •شرکت در سال مورد گزارش مبلغ 3 ميليون دلار بابت صادرات سيمان پاکتي، فله و کلينکر دريافت نموده است. •بدليل شرايط حاکم بر روابط بين¬المللي و اعمال تحريم¬ها ارزهاي مذکور خارج از سيستم معمول بانکي دريافت شده است. •فروش ارز از طريق سامانه جامع تجارت و سامانه نيما توسط صرافي و استعلام کتبي صورت پذيرفته و رفع تعهد ارزي نيز از همين طريق انجام شده است.•طراحي واجراي کنترل¬هاي داخلي مربوط به نحوه فروش ارزهاي حاصل از صادرات و اثربخشي اين کنترل¬ها آزمون شده است. •طبق استعلام اخذشده از سامانه جامع تجارت (مربوط به وزارت صنعت)، شرکت تعهدات ارزي خود را تا تاريخ صورت وضعيت مالي به ميزان 19/66 درصد انجام داده است. •براي فروش ارز از طريق صرافي، مدارک مربوط به نرخ هاي اعلامي توسط صرافي¬ها و انتخاب بيشترين نرخ آزمون شده است. همچنين صورت¬حساب بانک بابت واريز مبلغ ريالي به حساب شرکت و نرخ ارز با نرخ مندرج در سامانه نيما کنترل شده است.

6. پوشش بيمه اي موجودي مواد و کالا به¬شرح يادداشت توضيحي 1-18، موجودي مواد و کالا به بهاي تمام شده 976ر2 ميليارد ريال، به ارزش 100ر1 ميليارد ريال از پوشش بيمه اي برخوردار است. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

7. مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت¬مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورت¬هاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين موسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي¬کند. مسئوليت اين موسسه، مطالعه ساير اطلاعات به¬منظور تشخيص مغايرت¬هاي با¬اهميت بين ساير اطلاعات و صورت¬هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي و يا مواردي است که به نظر مي¬رسد تحريفي با¬اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. درصورتي که اين موسسه، براساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي با¬اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

8. مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود به صاحبان سهام در مهلت مقرر به¬دليل عدم ثبت اطلاعات حساب برخي از سهام‌داران در سامانه سجام رعايت نشده است. لذا ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار نيز در اين خصوص رعايت نشده است.
9. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-38، به¬عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت¬مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت¬مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري رعايت شده است. مضافا نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
10. گزارش هيئت¬مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 37 اساسنامه، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. باتوجه به رسيدگي¬هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مالي مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت¬مديره باشد، جلب نشده است.
11. در ارتباط با مفاد دستورالعمل کنترل¬هاي داخلي براي ناشران پذيرفته شده در فرابورس، چک¬ليست رعايت الزامات کنترل¬هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، مورد بررسي قرار گرفته است. در اين ارتباط با توجه به محدوديت¬هاي ذاتي کنترل¬هاي داخلي، اين موسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با¬اهميت در کنترل¬هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در چارچوب چک ليست ابلاغي برخورد نکرده است.
12. دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 1401/7/18هيئت¬مديره سازمان بورس و اوراق بهادار به ترتيب در خصوص، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي مديران و کميته¬ها، تشکيل کميته¬هاي انتصابات و ريسک و نظارت بر عملکرد کميته¬هاي مذکور توسط هيئت¬مديره و تعيين ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت¬مديره براي دوره¬هاي 6 ماهه رعايت نگرديده است.
13. مفاد تبصره ماده 40 دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 1401/7/18هيئت¬مديره سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشاي پرداخت کمک¬هاي عام المنفعه به مقدار 333 تن سيمان اهدايي و به مبلغ 404ر2 ميليون ريال طبق مصوبه مجمع عمومي عادي صاحبان سهام مورخ1401/12/11(اهداي مقدار 500 تن سيمان مصوب شده است) در گزارش¬هاي فعاليت هيئت¬مديره و تفسيري مديريت رعايت شده است.
14. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پول¬شويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مبارزه با پول¬شويي و آيين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست¬هاي ابلاغي مرجع ذي¬ربط (مشتمل بر آئين¬نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پول¬شويي) و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص به¬استثناي برخي موارد از جمله آموزش کارکنان با هماهنگي مرکز اطلاعات مالي، تدوين برنامه¬هاي داخلي مبارزه با پول¬شويي با رويکرد مبتني بر ريسک و به-روز رساني آن، ارزيابي ريسک تعاملات کاري با ارباب رجوع و ارزيابي جامع خطر، طراحي نرم افزارها به¬گونه¬اي که ارائه خدمت پس از ثبت اطلاعات لازم براي تعيين خطر تعاملات کاري صورت گيرد، ايجاد سامانه جامعي از مديريت اطلاعات بابت پايش و کشف تقلب، اجراي فرآيندهاي شناسايي خطر در سه سطح ساده، معمول و مضاعف و رويکرد شناسايي ارباب رجوع مبتني بر رويکرد خطر و به¬روز رساني اطلاعات اخذ شده از آنها، اين موسسه به موارد بااهميت ديگري که حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده باشد، برخورد نکرده است.