اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي شرکت مهرکام پارس (سهامي عام) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 29 اسفند ماه 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جـريانهاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مـزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 37 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيات مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين موسسه الزامات آيين‌ رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارايه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيات‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارايه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرسي قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. (الف) پاسخ تاييديه¬ حسابرسي ارسالي براي شرکت رنو پارس با مانده 463 ميليـارد ريال مندرج در يادداشـت توضيـحي 2-1-23 تا تاريخ تهيه اين گزارش دريافت نشده است. (ب) پاسخ تاييديه‌هاي دريافتي از شرکتهاي ساپـکو با مانده 1.202 ميليارد ريال (يادداشتهاي توضيحي 1-1-1-17 و 2-1-17) و ايران خودرو با مانده¬ 4/5 ميليارد ريال (يادداشت توضيـحي 2-1-1-23) داراي مغايرتي به ترتيب به مبالغ 108 ميليارد ريال و 83 ميليارد ريال مي¬باشد. بنا به مراتب فوق، آثار احتمالي ناشي از موضوعات فوق بر اقلام صورتهاي مالي مشخص نمي¬باشد.
5. درخصوص ذخيره مرخصي کارکنان، شرکت در رعايت استانداردهاي حسابداري و طبق مقررات قانون کار و آيين نامه داخلي براي سنوات گذشته، ذخيره¬اي در حسابها منظور ننموده است. بنا به مراتب فوق، احتساب ذخيره در حسابها ضروري بوده وليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي، تعيين تعديلات لازم امکان پذير نيست.

6. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار مورد مندرج در بند (5) و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند (4)، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي شرکت مهرکام پارس (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1398 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن ‌را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور،‌ از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

7. همانگونه که از صورتهاي مالي شرکت مشهود است، زيان انباشته شرکت در تاريخ صورت وضعيت مالي برابر سرمايه ثبت شده بوده (عليرغم افزايش سرمايه از محل تجديد ارزيابي زمين در سال مالي قبل)، از طرفي جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي عملياتي نشان دهنده مبلغ 148 ميليارد ريال خروج وجه نقد بوده و بدهي¬هاي جاري نسبت به داراييهاي جاري به مبلغ 1.192 ميليارد ريال فزوني داشته (سرمايه در گردش منفي) و برخي از پروژه¬هاي در جريان شرکت راکد سنواتي بوده (عمدتا پروژه رودري و قاب آينه پژو 301) و همچنين بخشي از بدهي‌هاي شرکت به سازندگان قطعه (منجر به طرح دعاوي حقوقي از طرف برخي سازندگان قطعه به شرح يادداشت توضيحي 1-2-1-23)، ديون دولتي از جمله بيمه و ماليات (ارزش افزوده و حقوق)، بدهي به سهامدار عمده (عدم پيش بيني نحوه و برنامه زمان بندي تسويه آن) و ... به دليل مشکلات نقدينگي شرکت حسب مورد پرداخت نشده و يا با تاخير پرداخت گرديده است. مضافا با توجه به نرخهاي توافقي در خريد و فروشهاي انجام شده طي سال مالي بر اساس قراردادهاي منعقده با شرکتهاي گروه ايران خودرو (عمدتا شرکت ساپکو)، فروش برخي از محصولات شرکت طي سال منجر به زيان ناويژه شده است. اين وضعيت نشان دهنده ابهامي با اهميت است. در اين ارتباط توضيحات لازم و برنامه¬ها و اقدامات مديريت براي رفع مشکلات به وجود آمده در روال معمول در يادداشت توضيحي 37 افشا شده است.
8. وضعيـت مـاليـات عملکـرد و حقوق، ماليات بر ارزش افـزوده و بيمـه شرکت در يـادداشتـهاي توضيحي 25، 6-1-23، 7-1-23 و 2-1-28 درج شده است. در اين ارتباط: الف- براي عملکرد سال 1398 با توجه به مبالغ ابرازي و زيان خالص و ساير معافيتهاي قانوني، مالياتي در حسابها منظور نشده است. همچنين ماليات عملکرد سال 1397 در جريان رسيدگي توسط سازمان امور مالياتي مي-باشد. مضافا برگ تشخيص مالياتي براي عملکرد سال 1396 به مبلغ 103 ميليارد ريال صادر گرديده که شرکت نسبت به آن اعتراض نموده است. ب- ماليات بر ارزش افزوده سال 1396 توسط سازمان امور مالياتي مورد رسيدگي قرار گرفته که مبلغ 210 ميليارد ريال برگ مطالبه صادر شده (ابرازي طبق اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده جمعا به مبلغ 169 ميليارد ريال) که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته است. همچنين ماليات بر ارزش افزوده سال 1397 در جريان رسيدگي توسط سازمان امور مالياتي مي¬باشد و ماليات بر ارزش افزوده سال 1398 توسط سازمان امور مالياتي رسيدگي نشده است. ج- دفاتر شرکت توسط حسابرسان سازمان تامين اجتماعي براي سال 1396 مورد رسيدگي قرار گرفته و مبلغ 48 ميليارد ريال مطالبه گرديده که مورد اعتراض شرکت واقع شده است. همچنين دفاتر شرکت براي سال 1397 در جريان رسيدگي بوده و براي سال 1398 مورد رسيدگي قرار نگرفته است. د- بدهي معوق بابت ماليات حقوق و ماليات بر ارزش افزوده به شرح يادداشتهاي توضيحي 6-1-23 و 7-1-23 مورد تسويه قرار نگرفته است. بنا به مراتب فوق، قطعيت موارد مزبور منوط به رسيدگي و اعلام نظر مقامات مربوطه مي‌باشد.
9. بنا به شرايط حاکم بر وضعيت کشور ناشي از تحريم‌هاي اعمال شده در سالهاي اخير اگرچه خريدهاي خارجي در چارچوب آيين نامه‌هاي مصوب هيات مديره شرکت انجام گرديده وليکن در شرايط تحريمي، انجام آن از طريق روال معمول در چارچوب اعتبارات اسنادي امکان پذير نبوده است. مضافا به دليل نداشتن حساب جاري ارزي نزد بانکهاي خارجي از طرف شرکت مورد گزارش، پرداختهاي ارزي از طريق صرافي‌هاي مجاز صورت پذيرفته که توضيحات مربوط به کاهش ريسک مربوطه در يادداشت توضيحي 8-32 درج شده است. مضافا توضيحات مربوط به تعهدات ارزي شرکت درخصوص ارز تخصيصي جهت خريد کالا از خارج از کشور در رعايت مقررات بانک مرکزي ج.ا.ا. در يـادداشت توضيحي 2-33 درج شده است. اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي (7) الي (9) فوق، مشروط نشده است.

10. صورتهاي مالي سال مالي منتهي به 29 اسفند ماه 1397 شرکت توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 21 خرداد ماه 1398 آن موسسه نسبت به صورتهاي مالي نظر مقبول اظهار شده است.

11. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص، آثار احتمالي موارد مندرج در بند (4) و همچنين آثار مورد مندرج در بند (5) بر ساير اطلاعات موثر بوده که آثار آن به نحو مناسب در گزارش مزبور منعکس نشده است.

12. موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 1-12- اخذ سهام وثيقه مديران به ميزان حداقل 1.000 سهم (عدم رعايت مفاد ماده 114 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 32 اساسنامه). 2-12- اعضاي هيات مديره به موجب مجمع عمومي ساليانه صاحبان سهام مورخ 05/04/1398 انتخاب گرديده وليکن به دليل عدم معرفي کامل نمايندگان از طرف اشخاص حقوقي (عدم رعايت مفاد ماده 110 اصلاحيه قانون تجارت)، مجددا به موجب مجمع عمومي عادي به طور فوق العاده مورخ 21/11/1398، اعضاي هيات مديره انتخاب گرديده و تعيين سمت نمايندگان اعضاي هيات مديره طي صورتجلسه هيات مديره مورخ 16/01/1399 صورت پذيرفته است. (عدم رعايت مفاد مواد 109 و 119 اصلاحيه قانون تجارت و تبصره ماده 28 و ماده 33 اساسنامه). 3-12- مفاد ماده 122 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 34 اساسنامه درخصوص برگزاري جلسات هيات مديره حداقل يک بار در ماه. قابل ذکر اينکه طي سال مالي 1398 صرفا 2 جلسه در ماه‌هاي فروردين و ارديبهشت تشکيل شده است.
12. 4-12- زيان انباشته شرکت در تاريخ صورت وضعيت مالي برابر سرمايه آن است، لذا شرکت مشمول مفاد ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت بوده و ضروريست مجمع عمومي فوق العاده صاحبان سهام تشکيل و در مورد انحلال يا بقاي آن در چارچوب مقررات اصلاحيه قانون تجارت تصميم گيري نمايد.
12. 5-12- به شرح يادداشت توضيحي 1-5-1-23 طي سال مالي مورد گزارش، مبلغ 80 ميليارد ريال از طريق سهامدار عمده تامين مالي شده است. مراتب در اجراي مفاد ماده 148 اصلاحيه قانون تجارت (درخصوص رعايت اصل تساوي حقوق صاحبان سهام) در اين گزارش درج مي¬گردد.
12. 6-12- پيگيريهاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ 05/04/1398 صاحبان سهام، در موارد زير منجر به نتيجه نهايي نشده است: - وصول مطالبات معوق با رعايت صرفه و صلاح شرکت. - تقسيط ديون دولتي معوق (ماليات حقوق) از طريق ستاد تسهيل و رونق توليد. - رعايت کامل و به موقع مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار.
13. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-34، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيات مديره رعايت نشده است. معاملات مذکور شامل تامين مالي انجام گرفته از طرف شرکت گسترش سرمايه گذاري ايران خودرو به صورت قرض الحسنه و همچنين فروش عمده محصولات و خريد بخشي از مواد اوليه با شرکت ساپکو به صورت انحصاري و براساس شرايط و قيمتهاي تعيين شده، صورت گرفته است.
14. گزارش هيات ‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت (3 امضا از 5 امضا)، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارايه شده از جانب هيات ‌مديره باشد، جلب نشده است.
15. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار براي شرکتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار به شرح زير رعايت نشده است: 1-15- مفاد ماده 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار درخصوص نسبت حقوق صاحبان سهام به کل داراييها (15 درصد). لازم به توضيح است نسبت مذکور 3/1 درصد مي¬باشد. 2-15- دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران درخصوص مفاد ماده 8 بابت تشکيل واحد حسابرس داخلي مطابق با ضوابط و مقررات سازمان، ماده 15 بابت تشکيل کميته انتصابات تحت نظر هيات مديره (عدم تعيين سمت اجرايي عضو موظف هيات مديره)، ماده 19 بابت تدوين و تصويب منشور هيات مديره، ماده 22 بابت انتخاب رييس دبيرخانه هيات مديره، ماده 24 بابت برگزاري جلسات هيات مديره حداقل در هر ماه و تعيين زمان جلسات هيات مديره در دوره¬هاي شش ماهه، ماده 42 در مورد افشاي حقوق و مزاياي مديران و درج رويه¬هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در پايگاه اينترنتي شرکت و ماده 43 در مورد درج اقدامات شرکت بابت رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت.
16. گزارش کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در تاريخ 29 اسفند ماه 1398 طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار بررسي شده است. بر اساس بررسي انجام شده و با توجه به محدوديتهاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين موسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چهارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نکرده است.
17. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ‌ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.