اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت پالايش نفت تبريز (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريور 1402 و صورت هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي براي دوره شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت¬هاي توضيحي 1 تا 35، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيات مديره است. در تهيه صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، هيات مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع‌بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي با اهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني با اهميت تلقي مي‌شوند که به‌طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي مجموعه و شرکت اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت پالايش نفت تبريز (سهامي عام)، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت پالايش نفت تبريز (سهامي عام)، از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي مجموعه و جداگانه شرکت، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي با اهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌‌رساني‌‌شده به ارکان راهبري، آن‌ دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي‌که در شرايط بسيار نادر، اين موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌‌رساني شود زيرا به‌طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد.

4. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند 2 ، صورتهاي مالي ياد شده، وضعيت مالي مجموعه و شرکت در تاريخ 31 شهريور 1402 و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي مجموعه و شرکت را براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‌دهد.

5. اهم موارد قابل ذکر در خصوص خريد نفت خام و فروش فرآورده هاي نفتي شرکت مورد گزارش با شرکتهاي ملي پالايش و پخش فرآورده هاي نفتي ايران و ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران و نيز موجودي فرآورده هاي نفتي اماني شرکت مورد گزارش، به شرح زير مي باشد: 1-2- به شرح يادداشتهاي توضيحي 2-1-5 و 1-4-6 صورتهاي مالي بهاي فروش فرآورده هاي نفتي و خريد نفت خام به ترتيب بر اساس نرخ هاي استخراجي از نشريه پلتس و برمبناي دستورالعمل محاسبات نرخ سال 1401 و همچنين بر اساس نرخ هاي فوب خليج فارس، در حسابها منظور شده است. با توجه به آنکه تا تاريخ تنظيم اين گزارش اعلاميه هاي مربوط به ماه هاي فروردين لغايت شهريور ماه سال 1402 در خصوص نرخهاي خريد نفت خام و فروش فرآورده هاي نفتي به ترتيب توسط شرکتهاي "ملي پالايش و پخش فرآورده‌هاي نفتي ايران" و "ملي پخش فرآورده‌هاي نفتي ايران" به شرکت مورد گزارش اعلام نگرديده، لذا موارد اخير الذکر به صورت برآوردي به ترتيب به مبالغ 552ر377 ميليارد ريال (معادل 801ر594ر2 متر مکعب) و 377ر14 ميليارد ريال (معادل 665ر015ر2 متر مکعب) در حسابها منظور شده است. با توجه به موارد مذکور و در غياب مدارک و مستندات مورد لزوم در خصوص نهايي شدن نرخ هاي خريد و فروش و نيز عدم دسترسي به صورت تطبيق حسابهاي في مابين شرکت مورد گزارش با شرکتهاي ملي پالايش و پخش فرآورده هاي نفتي ايران و ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران جهت دوره مورد گزارش مشخصا در ارتباط با موارد فوق الذکر، تعيين آثار احتمالي مراتب فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي باشد. 2-2- تاييديه موجودي فرآورده هاي نفتي اماني شرکت مورد گزارش نزد شرکت ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران جهت دوره مورد گزارش، تا تاريخ اين گزارش واصل نگرديده است. تعيين آثار تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديت مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، در شرايط حاضر براي اين مؤسسه مقدور نگرديده است.

6. ابهام نسبت به تخفيف در خوراک نفت خام و مابه التفاوت وکيوم باتوم به شرح يادداشت توضيحي 1-2-6 صورتهاي مالي، بر اساس اعلاميه دريافتي از شرکت ملي پالايش و پخش فرآورده هاي نفتي ايران مبلغ 136ر17 ميليارد ريال بابت مابه التفاوت وکيوم باتوم دوره مورد گزارش تخفيف اعمال شده است که نسبت به صورتحساب هاي وکيوم باتوم مبلغ 900ر16 ميليارد ريال مغايرت دارد. همچنين با وجود تخصيص 40 درصد سود خالص سال مالي 1401 به اندوخته هاي قانوني مخصوص طرح ها به شرح يادداشت توضيحي 1-22 صورتهاي مالي، مبلغي بابت تخفيف بهاي خوراک نفت خام موضوع بند "ر" تبصره 1 قانون بودجه سال 1402 کل کشور به شرکت مورد گزارش اعلام نشده است. قطعيت موارد مذکور موکول به دريافت اعلاميه از شرکت ملي پالايش و پخش فرآورده هاي نفتي ايران مي باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
7. مغايرت فرآورده هاي نفتي اماني و احتمال تغيير در مقادير و نرخ هاي ابلاغي نفت خام و فرآورده ها وضعيت خريد نفت خام، فروش فرآورده هاي اصلي، ترکيب توليد، نحوه تعيين نرخ و مراودات با شرکتهاي ملي پالايش و پخش فرآورده هاي نفتي ايران و ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران به شرح يادداشت هاي توضيحي 3-3، 13-3 و 1-17صورتهاي مالي مي باشد. در اين خصوص براساس سوابق موجود احتمال تغيير در مقادير و نرخ هاي ابلاغي نفت خام و فرآورده ها وجود دارد، به طوريکه به شرح يادداشت توضيحي1-1-1-16 صورت هاي مالي، تطبيق موجودي ابتداي دوره فرآورده هاي نفتي اماني نزد شرکت ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران با تاييديه دريافتي از آن شرکت حاکي از وجود مغايرت نامساعد به مقدار 291ر91 متر مکعب مي باشد که عمدتا مربوط به سرکهاي شناسايي شده در دفاتر در سنوات قبل به ميزان 436ر84 متر مکعب (بهاي تمام شده فعلي در تاريخ صورت وضعيت مالي 966ر32 ميليارد ريال) مي باشد که شرکت ملي پخش فرآورده هاي نفتي ايران، موجودي هاي مذکور را به حساب واحد مورد گزارش منظور ننموده است و براساس مستندات ارائه شده موضوع نزد ديوان محاسبات کشور در جريان بررسي مي باشد که نتايج آن تاکنون به شرکت اعلام نشده است. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
8. وضعيت اسناد مالکيت اراضي شرکت همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-11 صورتهاي مالي منعکس است، تعيين تکليف نهايي در خصوص مالکيت 25 هزار متر مربع از اراضي مجاور کوي قدس واقع در منطقه ائل گلي تبريز، منوط به صدور احکام نهايي مراجع ذيصلاح مي باشد. همچنين اقدامات لازم براي دريافت سند رسمي تک برگ به نام شرکت در خصوص 49 هکتار از اراضي محل استقرار پالايشگاه که به نام شرکت ملي نفت ايران بوده، در جريان مي‌باشد. ضمنا، سه جايگاه سوخت شرکت به شرح يادداشت توضيحي 5-11 صورتهاي مالي فاقد اسناد مالکيت مي باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
9. وضعيت پوشش بيمه اي دارايي هاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالا به شرح يادداشت توضيحي 1-11 صورتهاي مالي کليه ماشين آلات، تاسيسات، ساختمانهاي مجتمع پالايشگاه و موجودي مواد و کالاي شرکت مجموعا به ارزش ابراز شده 748ر1 ميليون دلار تا سقف 350 ميليون دلار از پوشش بيمه اي برخوردار مي باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.
10. وضعيت تعهدات مالياتي شرکت ماليات عملکرد سال 1401 و دوره مورد گزارش براساس سود ابرازي و پس از اعمال معافيت هاي مقرر در قوانين بودجه و مالياتهاي مستقيم محاسبه و به شرح يادداشت هاي توضيحي 2-26 الي 6-26 صورتهاي مالي در دفاتر منظور شده است. همچنين به دليل عدم پذيرش اعتبار ماليات ارزش افزوده سال 1399 شرکت، واحد مورد گزارش نسبت به احتساب مبلغ 111ر7 ميليارد ريال ذخيره بابت ماليات ارزش افزوده سالهاي 1400 الي دوره مالي مورد گزارش به شرح يادداشت توضيحي 2-2-25 صورتهاي مالي اقدام نموده است. مضافا ، با توجه به برگه هاي مطالبه عوارض آلايندگي سال هاي 1394 لغايت 1397 که مورد اعتراض شرکت نيز قرار گرفته است، جمعا مبلغ 248ر1 ميليارد ريال ذخيره به شرح يادداشت توضيحي 6-25 صورتهاي مالي در حسابها منظور و بابت سالهاي 1400 الي دوره مالي مورد گزارش مبلغ 666 ميليارد ريال ذخيره‎ منظور شده است. قطعيت تعهدات شرکت بابت مراتب فوق منوط به مشخص شدن نتيجه اعتراضات شرکت و نيز رسيدگي و اعلام نظر مقامات ذيربط براي سالهاي مذکور مي باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

11. مسئوليت ساير اطلاعات با هيات مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين موسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي‌کند. مسئوليت اين مؤسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت‌هاي با اهميت بين ساير اطلاعات و صورتهاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي‌رسد تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي‌که اين موسسه، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص، اين موسسه نتوانسته است شواهد کافي و مناسب به شرح بند 2 اين گزارش دريافت کند. لذا اين موسسه، به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نمي تواند اظهار نظر کند که ساير اطلاعات از اين بابت حاوي تحريف با اهميت است يا خير. لازم به ذکر است، اطلاعات مالي آتي مندرج در فرم هاي پيش بيني شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در ساير اطلاعات که مي بايست در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و اظهار نظر قرار گيرد، در چارچوب گزارشگري در مورد ساير اطلاعات، توسط اين موسسه مورد بررسي و اظهارنظر قرار نگرفته است.

12. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، در ارتباط با پرداخت سود سهام سال هاي گذشته ظرف مهلت مقرر، ارائه جدول اصلاحيه زمانبندي پرداخت سود سهام ظرف موعد مقرر بعد از تاريخ مجمع با توجه به افزايش سود تقسيمي مجمع نسبت به سود سهام پيشنهادي هيات مديره، افشاء به موقع صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت سالانه و دوره مورد گزارش، ارسال صورتجلسه مجمع عمومي ظرف مهلت مقرر به اداره ثبت شرکتها جهت ثبت و افشا به موقع آن پس از ابلاغ ثبت و همچنين داشتن مدرک تحصيلي مالي توسط حداقل يکي از اعضا غير موظف هيات مديره، رعايت نگريده است. مضافا تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 22/09/1401) و رعايت کامل مفاد آن از جمله تدوين و تصويب رويه هاي اجرايي دبير خانه هيات مديره، افشا اطلاعات مرتبط با رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت، استقرار فرآيند ارزيابي اثر بخشي مديران و کميته حسابرسي و مستند سازي آن، تشکيل کميته انتصابات، استقرار ساز و کار مناسب در خصوص رعايت کامل کليه قوانين و مقررات مرتبط با دارندگان اطلاعات نهاني، کميته هاي تخصصي هيات مديره و اعضاء آن ها، افشاء و ارزيابي ميزان تحقق برنامه هاي راهبردي و گزارش اقدامات شرکت در رابطه با رعايت اصول راهبردي شرکتي، تصويب حقوق و مزايا و پاداش مدير حسابرسي داخلي توسط هيات مديره، ضرورت دارد.
13. در رعايت مفاد بند "ر" تبصره (1) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، در خصوص اختصاص 40 درصد سود خالص سال 1401 به حساب اندوخته قانوني مخصوص طرح، مبلغ 202ر40 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-22 صورتهاي مالي) به استناد مصوبه مجمع عمومي عادي سالانه به سرفصل مزبور منظور شده است. اين موسسه به استثناي مورد مندرج در بند 1-2 اين گزارش به مورد خاصي برخورد نکرده است.
14. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبـور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست ابلاغي آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مزبور و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين ارتباط، ضمن عدم امکان کنترل رعايت برخي از مفاد مواد آئين نامه اجرايي اخيرالذکر بدليل عدم استقرار سامانه و بسترهاي لازم از سوي سازمان‌هاي ذيربط و به استثناي عدم رعايت برخي از موارد مندرج در چک ليست مذکور از جمله، تدوين برنامه هاي داخلي مبارزه با پولشويي با رويکرد مبتني بر خطر، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات مربوط، برخورد نکرده است.