اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت¬هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت بين المللي توسعه ساختمان (سهامي عام) شامل ترازنامه ها به تاريخ 31 شهريور 1398 و صورت هاي سود و زيان، جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 38، توسط اين موسسه حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورت هاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري با هيأت مديره شرکت است.اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه صورت هاي مالي است به گونه اي که اين صورت ها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده، طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين مؤسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورت هاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روش هايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشاء شده در صورت هاي مالي است. انتخاب روش هاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورت هاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورت هاي مالي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي شود.حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيأت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورت هاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده براي اظهار نظر مشروط نسبت به صورت هاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. صورت هاي مالي شرکت فرعي ديويتال آتواينوست (ثبت شده در کشور بلاروس)، براساس عملکرد حسابرسي شده سنوات قبل توسط حسابرسان محلي و بدون رعايت فاصله زماني 3 ماهه مجاز بين صورت هاي مالي شرکت اصلي و فرعي، مورد تلفيق قرار گرفته است. مضافا شواهد کافي در خصوص قابليت بازيافت کامل بهاي تمام شده پروژه مشارکتي 70 درصدي با شرکت مزبور به شرح يادداشت 6-3-6 توضيحي صورت هاي مالي به مبلغ 26.598ميليون ريال و بهاي تمام شده سرمايه گذاري بلند مدت در آن شرکت به مبلغ 9.335ميليون ريال به شرح يادداشت3-8 توضيحي صورت هاي مالي و همچنين مطالبات از شرکت ياد شده به مبلغ 31.531ميليون ريال (معادل 910.000يورو) به شرح يادداشت 4-11-1-5 توضيحي صورت هاي مالي و سهامدار ديگر آن (شرکت بام و بنيان تجارت شرق) بشرح يادداشت 6-1-5 توضيحي صورت هاي مالي، مبلغ 85.013 ميليون ريال (شامل 4.850.000 يورو پرداختي به شرکت بام و بنيان تجارت شرق که توافق شده بود به شرکت آتواينوست پرداخت شود) ارائه نگرديده است. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي از اين بابت در حسابها ضروري است، ليکن بدليل عدم دسترسي به مدارک و مستندات کافي، تعيين آثار مالي آن در شرايط حاضر براي موسسه مقدور نگرديده است.
5. طي بررسي هاي به عمل آمده در خصوص سرفصل موجودي مواد و کالا (يادداشت 6 توضيحي صورتهاي مالي)مواردي به شرح ذيل مشاهده شده است: 1-5) طي سال مالي مورد گزارش، شرکت اصلي مبلغ 239ميليارد ريال بابت سهم هزينه هاي تامين مالي(عمدتا جرايم تاخير)، بر خلاف مفاد استانداردهاي حسابداري به بهاي تمام شده پروژه هاي سعدي شيراز و تجاري نارنجستان1 منظور گرديده است. 2-5) موجودي املاک در جريان ساخت منعکس در يادداشت 1-3-6 توضيحي صورت هاي مالي متعلق به شرکت فرعي تيسا کيش به ميزان 1.505ميليارد ريال بوده که در اين خصوص لازم به ذکر است تنها 3 پروژه مسکوني ديدار تا حدودي فعال و در حال اجرا است. ليکن با عنايت به غير نقدي بودن عمده معاملات انجام شده و توقف وصول مطالبات سررسيد شده از مشتريان امکان ايفاي تعهدات مالي قطعي بانکي و غير بانکي و يا مورد ادعاي سازمان منطقه آزاد کيش(که تاکنون پاسخ تاييديه درخواستي از ايشان واصل نشده) و تمديد قراردادها و مجوزات لازم درخصوص کليه پروژه ها بلاخص پروژه تيسا فراهم نبوده است. پروژه ديدار بلوک A و B و پروژه تجاري تيسا 2 که تنها به ترتيب 5 درصد خاکبرداري و 10درصد فونداسيون و 95درصد خاکبرداري اجرا شده که در سالهاي قبل شامل مبالغ قابل توجهي هزينه هاي ماشين آلات، مصالح مصرفي و صورت وضعيت پيمانکاران بوده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين آثار مالي ناشي از تعديلات احتمالي که در صورت رفع موارد مذکور بر صورت¬هاي مالي مورد گزارش ضرورت مي¬يافت، مشخص نمي باشد.
6. مانده بدهي تسهيلات دريافتي از بانک ها در تاريخ ترازنامه بالغ بر 4.861ميليارد ريال مي باشد(موضوع يادداشت 17 توضيحي صورت¬هاي مالي) که عليرغم انقضاء سررسيد بازپرداخت نگرديده است. شايان ذکر است در اين خصوص مبلغ 5/9ميليارد ريال بابت ضمانت نزد بانک سامان مسدود و مبلغ 800 ميليارد ريال نيز پس از تاريخ ترازنامه در وجه بانک صادرات پرداخت گرديده است. طبق پاسخ تاييديه¬هاي دريافتي از بانک هاي صادرات، انصار و سامان مبلغ بدهي مورد مطالبه بانک هاي مزبور پس از اعمال مبلغ 800 ميليارد ريال پرداختي به بانک صادرات پس از تاريخ ترازنامه داراي مبلغ 758.444ميليون ريال مغايرت با مانده مندرج در دفاتر شرکت است که عمدتا بابت جرايم تاخير در بازپرداخت تسهيلات مزبور مي باشد. طبق تفاهم نامه هاي موجود در صورت بازپرداخت اصل، جرائم متعلقه مشمول بخشودگي خواهد بود. همچنين تا تاريخ تنظيم اين گزارش پاسخ تائيديه ارسالي براي بانک گردشگري شعبه مرکزي واصل نگرديده است. با توجه به مراتب فوق اثار تعديلات احتمالي ناشي از اجراي مفاد تفاهم نامه هاي فوق همچنين دريافت پاسخ تاييديه مزبور ، بر صورتهاي مالي مشخص نمي باشد.

7. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 و 1-5 ، همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 2-5 و 6، صورت¬هاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت بين المللي توسعه ساختمان (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1398 و عملکرد و جريان هاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي دهد.

8. به شرح يادداشت 11-1-14 توضيحي صورت هاي مالي، بر اساس يک فقره دعوي مطروحه توسط بانک سرمايه عليه شرکت اصلي (بين المللي توسعه ساختمان) در خصوص سه فقره اعتبار ارزي دريافتني در سال 1391 مطابق بخشنامه شماره 321011/96 بانک مرکزي و به تبع آن راي شعبه تجديد نظر تعزيرات حکومتي استان تهران و ديوان عدالت اداري، شرکت محکوم به استرداد عين ارز گشايش شده به مبلغ 11.600.000 يورو گرديده است. لکن شرکت با استناد به اينکه اعتبارات مزبور در زمان گشايش با نرخ ارز آزاد مفتوح شده به آراء مزبور اعتراض نموده است. شايان ذکر است از بابت اصل و جرائم تاخير تصفيه اعتبارات فوق، مبلغ حدود 615 ميليارد ريال ذخيره توسط شرکت اصلي محاسبه و در حساب ها منظور گرديده است. تا تاريخ صدور اين گزارش اعتراض و پيگيري هاي صورت گرفته در خصوص آراء صادره، منجر به حصول نتيجه قطعي نگرديده است.
9. مبلغ 129ميليارد ريال طلب از آقاي سعيد رضايي (يادداشت 1-1-5توضيحي صورت هاي مالي) بابت فروش 19 واحد از واحدهاي پروژه هاي سعدي شيراز و رشديه تبريز راکد و نقل از سنوات گذشته مي باشد که جهت حصول مطالبات مزبور اقدام به تنظيم توافق نامه¬اي دال بر دريافت ما به ازاء ملکي از نامبرده گرديده است. تا تاريخ صدور اين گزارش ملک موضوع توافق نامه فوق به نام شرکت منتقل نگرديده است.
10. پروژه هاي تجاري و هتل نارنجستان، همچنين هتل آپارتمان شمع ساحل (موضوع يادداشت 4-6 توضيحي صورت هاي مالي) طي سال مالي مورد رسيدگي و سنوات مالي قبل راکد و بدون پيشرفت فيزيکي و ريالي مناسب مي باشد. تا تاريخ تنظيم اين گزارش شواهد و قرائني دال بر اتخاذ تصميمات مقتضي جهت شروع عمليات اجرايي پروژه هاي مزبور در دسترس نمي باشد.
11. به شرح يادداشت 2-4-6 توضيحي صورت هاي مالي، اسناد مالکيت واحدهاي تجاري برج تهران، واحدهاي تجاري و هتل نارنجستان گستر و ساختمان هاي پروژه بعثت، در ازاي تسهيلات مالي دريافتي از بانک گردشگري و صادرات، بعنوان وثيقه ترهين گرديده و تا زمان تصفيه کامل بدهي هاي بانکي امکان نقل و انتقال اسناد مالکيت براي شرکت مقدور نمي باشد.
12. طبق برگ تشخيص صادره جهت ماليات عملکرد سنوات 1391، 1392 و 1396 شرکت اصلي جمعا مبلغ 113.427ميليون ريال توسط سازمان امور مالياتي مطالبه گرديده است. همچنين از شرکت¬هاي فرعي(طبق گزارش حسابرسي شرکت هاي مزبور)، حداقل مبلغ 90 ميليارد ريال طبق برگ هاي تشخيص، ماليات مطالبه گرديده است. از اين بابت مبلغ 98.393 ميليون ريال پيش پرداخت ماليات و مبلغ 29.850ميليون ريال ذخيره در حساب ها موجود مي باشد. شرکت اصلي و شرکت هاي فرعي نسبت به برگ تشخيص سنوات مزبور اعتراض و مراتب در هيات حل اختلاف مالياتي تحت رسيدگي مي باشد، لکن تا تاريخ تنظيم اين گزارش منجر به صدور راي قطعي و نهايي نگرديده است. مضافا دفاتر شرکت اصلي از سال 1391 لغايت پايان سال مالي مورد گزارش و دفاتر برخي از شرکت هاي فرعي و وابسته براي سنوات مزبور توسط مقامات ماليات بر ارزش افزوده مورد رسيدگي قرار نگرفته است. با عنايت به مراتب فوق، تعيين بدهي قطعي مالياتي منوط به رسيدگي و اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي خواهد بود.
13. به شرح يادداشت 3-4-6 توضيحي صورتهاي مالي، تعداد 6 قطعه زمين در دفاتر شرکت اصلي به عنوان موجودي املاک ثبت گرديده است، ليکن زمين هاي مزبور فاقد سند قطعي مالکيت بوده و در قالب مبايعه نامه به شرکت اصلي انتقال يافته است. همچنين طبق يادداشت 2-6 توضيحي صورت هاي مالي، واحدهاي ساختماني آماده فروش مربوط به پروژه هاي عرفان، سعادت آباد، اسپارو رشت، نگين دز دزفول، ساختمان هاي ناهيد، ياسمن، برج شقايق، قطعه 120شهرک رشديه تبريز، مجتمع حافظ عفيف آباد، مجتمع رشديه تبريز و شمع ساحل براي شرکت اصلي و املاک واقع در مجتمع مريم و کوه سنگي مشهد، روياي کيش و ساختمان پويا تبريز متعلق به شرکت فرعي آ.س.پ، صرفا داراي مبايعه نامه بوده و فاقد سند مالکيت مي¬باشند. همچنين املاک مربوط به شاله شمشک، تارويژ و رشديه تبريز شرکت فرعي آ.س.پ فاقد مبايعه نامه و سند مالکيت مي باشد.
14. مانده طلب و بدهي از آقاي خسرو بهرامي منعکس در يادداشت 9-1-14 توضيحي صورتهاي مالي ناشي از مابه تفاوت ثمن معامله خريد تعدادي واحد تجاري از برج بين المللي تهران مي باشد که نامبرده از پرداخت آن خودداري نموده، لذا اسناد مالکيت مربوطه به نام ايشان منتقل نگرديده است. ضمن اينکه نامبرده متعهد به نقل و انتقال قطعي و رسمي واحدهاي ساختماني دفتر مرکزي شرکت اصلي (بخارست) نيز مي باشد که تاکنون نسبت به آن اقدامي ننموده و مراتب از طريق مراجع قضايي در حال پيگيري مي باشد. همچنين سند مالکيت ساختمان واقع در مجتمع بعثت شرکت فرعي مهندسين مشاور پيمان غدير و ساختمان دفتر مرکزي شرکت فرعي ساختمان آذربايجان تا تاريخ تنظيم گزارش حسابرسي به نام شرکت هاي فرعي مزبور منتقل نگرديده است. تعيين آثار احتمالي ناشي از موارد فوق، منوط به مشخص شدن نتايج پيگيري هاي حقوقي در جريان شرکت و توافقات احتمالي آتي خواهد بود.
15. نظر مجمع عمومي محترم را در خصوص پيگيري حصول نتايج دعوي تعهدات شريک عمليات اجرايي پروژه مشارکتي پاسارگاد و مرواريد(شرکت فرعي آ.س.پ)، دعوي حقوقي مربوط به خريداران پروژه نارنجستان(شرکت اصلي) و شرکاي پروژه ارم(شرکت فرعي سرپناه فارس) منعکس در يادداشت هاي 4-3-6 و 4-2-1-5 توضيحي صورت هاي مالي جلب مي نمايد.
16. موجودي مواد و کالا و دارايي هاي ثابت مشهود شرکت هاي فرعي افق سازه پايا آدخ، مهندسي ساخت و پارس سازه، آ.س.پ ، ساختمان آذربايجان و توسعه صنعت ساختمان غدير خوزستان(طبق گزارش حسابرسي شرکت هاي مزبور) در تاريخ ترازنامه در قبال خطرات احتمالي، تحت پوشش بيمه اي کافي و مناسب قرار نگرفته است. اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 8 الي 16 فوق، مشروط نشده است.

17. طبق يادداشت 31 توضيحي صورتهاي مالي عملکرد سال مالي مورد گزارش منجر به حصول 119 ريال زيان براي هر سهم گرديده است. شايان ذکر است براساس پيش بيني هاي صورت گرفته و تعديلات انجام شده براي سال مالي مورد گزارش مبلغ 71 ريال سودپايه هر سهم در بودجه پيش بيني و مصوب شده است.ضرورت اتخاذ تصميم گيري در خصوص دستيابي به پيش بيني¬هاي انجام شده يا تعديلات مورد لزوم از اين بابت مورد تاکيد اين موسسه مي باشد.

18. مسئوليت"ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است."ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه"ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات"وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همان طور که در بخش"مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، اين موسسه توجه استفاده کنندگان را به آثار موارد مشروحه در بندهاي 4 الي 6 اين گزارش بر "ساير اطلاعات" جلب مي نمايد.

19. مفاد مواد 148 و 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص تساوي حقوق صاحبان سهام و پرداخت سود سهام سنواتي ظرف مهلت 8 ماه پس از تصويب مجمع عمومي، رعايت نشده است.
20. بر خلاف مفاد ماده 27 اساسنامه، طي ماه هاي اسفند 1397 لغايت ارديبهشت 1398 شرکت داراي 4 عضو هيات مديره(يک عضو کمتر از حداقل مقرر) بوده است.
21. طبق تاييديه واصله از بانک هاي صادرات شعبه طالقاني، سپه شعبه طالقاني، تجارت شعبه کريم خان، اقتصاد نوين شعبه نفت شمالي، مسکن شعبه توحيد، پاسارگاد شعبه مرکزي، خاورميانه شعبه نوبخت، موسسه مالي و اعتباري شعبه مرکزي و صادرات شعبه مرکزي آخرين تغييرات صاحبان امضا مجاز به بانک¬ها اعلام، لکن تغييرات مزبور به دليل پاره اي از موانع قانوني توسط بانک اعمال نگرديده است.
22. اقدامات هيات مديره محترم در خصوص تکاليف مجمع عمومي عادي ساليانه صاحبان سهام مورخ 29 ديماه 1397 در خصوص عدم تسهيم هزينه هاي مالي به پروژه هاي درجريان، تهيه صورت هاي مالي تلفيقي شرکت ديويتال اتواينوست در فاصله زماني 3ماهه مجاز و وصول مطالبات از ايشان و شرکت بام و بنيان تجارت شرق و آقاي سعيد بهرمن، رسيدگي به اقلام راکد سنواتي مطالبات شرکت، پيگيري دعوي حقوقي با بانک سرمايه، اخذ تاييديه از بانک هاي سامان و گردشگري و پيگيري مغايرت هاي موجود، پيگيري بدهي بابت ماليات عملکرد سنوات 1391 و 1392 ، اخذ اسناد مالکيت زمين هاي شرکت و پروژه شمع ساحل و ساختمان پويا تبريز، پيگيري مطالبات و بدهي با آقاي خسرو بهرامي، نتايج دعوي تعهدات شريک عمليات اجرايي پروژه مشارکتي پاسارگاد و مرواريد (شرکت فرعي آ.س.پ)، دعوي حقوقي مربوط به خريداران پروژه نارنجستان گستر(شرکت اصلي) و شرکاي پروژه ارم (شرکت فرعي سرپناه فارس)، بر طرف نمودن کسري پوشش بيمه اي دارايي ها، رعايت مفاد مواد 148 و 240 اصلاحيه قانون تجارت، رعايت کليه ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار تهران و تهيه و تدوين برنامه هاي مبارزه با پولشويي و درج شماره يا شناسه ملي و کد پستي در برخي از فرم ها و قراردادها و فراهم کردن امکان جستجوي اطلاعات مزبور در نرم افزارها و سيستم هاي اطلاعاتي مورد استفاده، منجر به حصول نتيجه نهايي نشده است.
23. معاملات مندرج در يادداشت 37 توضيحي صورت هاي مالي به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري رعايت شده است. مضافا معاملات مذکور براساس روابط خاص تجاري فيمابين انجام پذيرفته است.
24. گزارش هيأت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که به منظور تقديم به مجمع عمومي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به مواردي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نگرديده است.
25. از بررسي به چک ليست رعايت ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار عدم رعايت موارد زير مشاهده شده است: 1-25) مفاد بند 1 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات در خصوص افشاي صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و تلفيقي گروه، حداقل 10 روز قبل از تاريخ برگزاري مجمع عمومي عادي 2-25) مفاد بند 2 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات در خصوص افشاي گزارش فعاليت هيات مديره به مجمع عمومي حداقل 10 روز قبل از تاريخ برگزاري مجمع عمومي عادي ساليانه شرکت 3-25) مفاد بند 10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات در خصوص افشاي صورت هاي مالي سالانه حسابرسي شده يکي از شرکت هاي تحت کنترل(شرکت ديويتال آتواينوست) حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع و حداکثر 4ماه پس از پايان سال مالي شرکت اصلي و همچنين عدم رعايت همين بند در خصوص افشاي صورت هاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت هاي فرعي در موعد مقرر(شرکت ديويتال آتواينوست طي سال مالي مزبور مورد حسابرسي قرار نگرفته است). 4-25) مفاد ماده 10 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات در خصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي سالانه حداکثر ظرف مدت 10روز پس از تاريخ برگزاري مجمع عمومي به مرجع ثبت شرکت ها 5-25) مفاد ماده 13 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات در خصوص افشاي فوري اطلاعات با اهميت(دعاوي مهم مطروحه له و يا عليه شرکت، ايجاد و يا منتفي شدن بدهي احتمالي، تغييرات در برآورد مخارج آتي پروژه ها و تغيير در عملکرد شرکت هاي تحت کنترل) 6-25) مفاد ماده 3 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار در خصوص رسيدگي صورت هاي مالي يکي از شرکت هاي فرعي ناشر، توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس 7-25) مفاد ماده 9 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار مبني بر ارائه دلايل زياندهي و برنامه هاي آتي شرکت جهت رفع موانع و سودآور شدن شرکت 8-25) مفاد ماده 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران مبني بر کفايت درصد شناور 9-25) مفاد ماده 27 اساسنامه نمونه شرکت هاي سهامي عام (تبصره 2 ماده 27 اساسنامه شرکت) در خصوص وجود حداقل يک نفر عضو غير موظف و داراي تحصيلات مالي در اعضاي هيات مديره
26. مفاد "دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران" ابلاغ شده در تاريخ 12 آبان 1397، مورد رسيدگي اين موسسه قرار گرفته است. در اين خصوص به استثناء مفاد مواد 21 مبني بر تشکيل دبيرخانه مستقل هيات مديره و 42 مبني بر افشاي اطلاعات با اهميت هيات مديره و مدير عامل در خصوص تجارب برخي از اعضاي هيات مديره، سوابق تحصيلي، موظف يا غير موظف بودن، ميزان مالکيت سهام هر يک در شرکت، عضويت در هيات مديره ساير شرکتها و حقوق و مزاياي مديران اصلي در پايگاه اينترنتي شرکت، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري دال بر عدم رعايت مفاد دستورالعمل فوق برخورد ننموده است.
27. در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، مصوب سازمان بورس واوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس بررسي هاي انجام شده و با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترل هاي داخلي، اين موسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترل هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، برخورد نکرده است.
28. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرارگرفته است. در اين خصوص به استثناي تهيه و تدوين برنامه هاي مبارزه با پولشويي، ابلاغ به کليه کارکنان درخصوص اطلاع رساني به مسئول مبارزه با پولشويي توسط کارکنان در صورت مشاهده معاملات و عمليات مشکوک، درج شماره يا شناسه ملي و کد پستي در برخي از فرم ها و قراردادها و فراهم کردن امکان جستجوي اطلاعات فوق در نرم افزارها و سيستم¬هاي اطلاعاتي مورد استفاده، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.