اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت توسعه مسير برق گيلان (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريور 1402 و صورت هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 33، توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورت هاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، هيئت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، بعنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي، مي شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف هاي بااهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف ها که ناشي از تقلب يا اشتباه هستند، زماني بااهميت تلقي مي شود که بطور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده کنندگان که بر مبناي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اتخاذ مي شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه اي و حفظ نگرش ترديد حرفه اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف بااهميت صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، ناشي از تقلب يا اشتباه، مشخص و ارزيابي مي شود، روش هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب بعنوان مبناي اظهارنظر کسب مي شود. از آنجا که تقلب مي تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زير پاگذاري کنترلهاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. از کنترل هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي گروه و شرکت، شناخت کافي کسب مي شود. مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي شود. بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه گيري مي شود. اگر چنين نتيجه گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي گردد. نتيجه گيري ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت توسعه مسير برق گيلان (سهامي عام) از ادامه فعاليت باز بماند. کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ، شامل موارد افشاء، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به گونه اي در صورت هاي مالي منعکس شده اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت هاي گروه يا فعاليت هاي تجاري درون گروه به منظور اظهار نظر مناسب نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي گردد. حسابرس مسئول هدايت، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است. مسئوليت اظهارنظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است. افزون بر اين، زمان بندي اجرا و دامنه برنامه ريزي شده کار حسابرسي و يافته هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف هاي بااهميت کنترل هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني مي شود. به علاوه ، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي شود ، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و ، در موارد مقتضي ، تدابير ايمن ساز مربوط به اطلاع آنها مي رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي روند مشخص مي شود. اين مسائل درگزارش حسابرس توصيف مي شوند ، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا ، هنگامي که در شرايط بسيار نادر، مؤسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد درگزارش حسابرس اطلاع رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي رود پيامدهاي نا مطلوب اطلاع رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين مؤسسه بعنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت هاي مؤسسه طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت هاي حسابرس در حسابرسي صورت هاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين اخلاق و رفتار حرفه اي حسابداران رسمي، مستقل از گروه است و ساير مسئوليت هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده بعنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است.

4. به نظر اين مؤسسه، صورت هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي گروه و شرکت در تاريخ 31 شهريور 1402 و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي دهد.

5. منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه اي حسابرس، در حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه و به منظور اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي مزبور، مورد توجه قرار گرفته است و اظهارنظر جداگانه اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي شود. مسائل زير بعنوان مسائل عمده حسابرسي که در گزارش حسابرسي اطلاع رساني مي شود، تعيين شده اند: مسائل عمده حسابرسي نحوه برخورد حسابرس حسابرسي نخستين 1-3- اين موسسه براي نخستين بار حسابرسي واحد مورد رسيدگي را براي سال منتهي به 31 شهريور 1402 انجام مي دهد. حسابرسي نخستين شامل موارد و اقداماتي است که در مقايسه با اقداماتي که در حسابرسي هاي مکرر به احراز در مي آيد متفاوت مي باشد. اقداماتي که در حسابرسي نخستين انجام مي شود اما در حسابرسي هاي مکرر اجرا نمي گردد و يا روش هاي اجراي آنها متفاوت است از جمله شامل کسب شناخت اوليه از واحد مورد رسيدگي و کسب و کار آن، کسب شناخت از محيط کنترلي و سيستم هاي اطلاعاتي واحد مورد رسيدگي به منظور ارزيابي حسابرسي و ايجاد طرح و برنامه حسابرسي، کسب شواهد حسابرسي کافي و مناسب درخصوص مانده هاي اول دوره شامل انتخاب و بکارگيري رويه هاي حسابداري و ارتباط با حسابرسان قبلي مي باشد. به دليل اينکه در حسابرسي نخستين ريسک هاي حسابرسي در حوزه هاي مختلف در سطح بالا ارزيابي گرديد، لذا اين موضوع بعنوان يک مسئله عمده حسابرسي در نظر گرفته شد. برآورد عمر مفيد و ارزش دارايي هاي ثابت مشهود 2-3- بشرح يادداشت توضيحي 9 صورتهاي مالي داراييهاي ثابت مشهود 55 درصد (سال قبل 63 درصد) از کل داراييهاي غيرجاري گروه و 56 درصد (سال قبل 64 درصد) از کل داراييهاي غيرجاري شرکت را تشکيل مي دهد. در رابطه با اندازه گيري پس از شناخت اوليه اين دارايي ها، درخصوص عمر مفيد و ارزش باقيمانده و ارزيابي اينکه نشانه هايي از کاهش ارزش دارايي وجود دارد يا خير، با توجه به مبلغ دفتري داراييهاي ثابت مشهود در تاريخ صورت وضعيت مالي و قضاوتهاي انجام شده براي برآورد عمر مفيد داراييهاي ثابت مشهود قضاوت هاي بااهميتي اعمال مي شود و لذا اين موضوع بعنوان يک مسئله عمده حسابرسي شناسايي شده است. •گزارش حسابرس و صورتهاي مالي قبلي به منظور کسب اطلاعات درخصوص مانده هاي اول دوره مورد مطالعه قرار گرفت. •مطابق با الزامات آيين رفتار حرفه اي مکاتبه با حسابرس قبلي صورت گرفت و دليل تغيير حسابرس توسط صاحبکار، از نظر ايشان مورد سوال قرار گرفت. •کنترل انتقال صحيح مانده هاي پايان دوره قبل به دوره جاري. •بررسي اينکه آيا مانده هاي اول دوره نتيجه به کارگيري رويه هاي صحيح حسابداري بوده است يا خير. •موضوعات کليدي حسابداري و حسابرسي که از سالهاي قبل وجود دارد، ارزيابي شد. •محيط کنترلي واحد مورد رسيدگي مورد ارزيابي قرار گرفت و شناخت کافي نسبت به محيط کنترلي و همچنين کنترلهاي داخلي شرکت کسب گرديد. •اين موضوع که رويه هاي حسابداري مورد استفاده در تعيين مانده هاي اول دوره، به صورت يکنواخت در تهيه صورتهاي مالي دوره جاري بکار گرفته شده است يا خير، مورد ارزيابي و بررسي قرار گرفت. •ارزيابي انجام شده در ارتباط با عمر مفيد و ارزشهاي باقيمانده از شرکت دريافت شد و نسبت به اين موضوع که ارزيابي صورت گرفته مربوط به سال مورد رسيدگي است، اطمينان حاصل شد. •در ارتباط با اينکه کاهش ارزش دارايي هاي ثابت مشهود الزامي است يا خير، شاخصهايي که شرکت بعنوان نشانه هاي کاهش ارزش در نظر گرفته است، مانند کاهش ظرفيت، پيش بيني و تقاضاي بازار و وضعيت ماشين آلات مورد بررسي قرار گرفت. افزون بر اين، موارد زير نيز انجام شد: •ماشين آلات براي تشخيص هرگونه خسارت يا از رده خارج شدن، مورد بازرسي و مشاهده عيني قرار گرفتند. •با مهندسان و ساير تکنسين ها براي تشخيص هرگونه کاهش ارزش احتمالي مذاکره صورت گرفت. •تجزيه و تجليل توليد براي ماشين آلات مختلف انجام شد و با ظرفيت استاندارد مقايسه گرديد تا به تشخيص نشانه هاي احتمالي کاهش ارزش کمک کند. •براساس آزمونهاي انجام شده به نظر مي رسد مبلغ دفتري داراييهاي ثابت مشهود به درستي در صورتهاي مالي منعکس شده است.
7. صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه براي سال منتهي به 31 شهريور 1401 توسط حسابرس ديگري حسابرسي شده است و در گزارش مورخ 12 آذر 1401 حسابرس مذکور، اظهارنظر تعديل نشده (مقبول) ارائه شده است.

6. پوشش بيمه اي موجودي اقلام سرمايه اي در انبار اقلام سرمايه اي در انبار شرکت موضوع يادداشت توضيحي 3-9 به بهاي تمام شده 691ر2 ميليارد ريال به ارزش 454ر2 ميليارد ريال در مقابل خطرات احتمالي از پوشش بيمه اي برخوردار است. مفاد اين بند تأثيري بر اظهارنظر اين مؤسسه نداشته است.

8. مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورت هاي مالي، به ساير اطلاعات خصوصا اطلاعات ارائه شده تحت عنوان تحليل حساسيت سود هر سهم، به دليل وابستگي شديد به رويدادهاي آتي و مفروضات ذهني مديريت تسري ندارد و لذا اين مؤسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي¬کند. مسئوليت اين مؤسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت هاي بااهميت بين ساير اطلاعات و صورت هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي رسد تحريفي بااهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتيکه اين مؤسسه، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي بااهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اينخصوص، مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

9. مفاد ماده 240 و 148 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص پرداخت سود تقسيم شده سال هاي قبل مصوب مجامع عمومي به برخي از سهامداران حقوقي و رعايت يکسان حقوق صاحبان سهام در پرداخت سود سهام رعايت نگرديده است.
10. درخصوص تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي صاحبان سهام مورخ 23 آذر 1401 در موارد ذيل به نتيجه نهايي نرسيده است: -پوشش بيمه اي اقلام سرمايه اي نزد انبار موضوع بند 4 اين گزارش. -پيگيري حقوقي تا حصول نتيجه نهايي درخصوص انتقال رسمي يک باب واحد تجاري واقع در مجتمع تجاري اسکان. -مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص تعيين تکليف سود سهام سنواتي سهامداران از طريق تهاتر مطالبات و يا طرق ديگر. -رعايت برخي از ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، مفاد مواد دستورالعمل حاکميت شرکتي و برخي از موارد الزامات کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي (بشرح بند 13 اين گزارش). -رعايت برخي از مفاد قانون مبارزه با پولشويي (بشرح بند 14 اين گزارش).
11. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 2-30 صورت هاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي موردگزارش انجام شده و توسط هيئت مديره شرکت در جريان رسيدگي به اطلاع اين مؤسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي گيري رعايت شده است. نظر اين مؤسسه به شواهدي حاکي از اينکه ساير معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال معمول عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
12. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد بااهميتي حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
13. درخصوص ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، موارد ذيل ارائه مي گردد: الف- مفاد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات، در ارتباط با افشاي معاملات موضوع ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت و معاملات با ساير اشخاص وابسته و اصلاح جدول زمانبندي پرداخت سود نقدي عملکرد سال مالي قبل در سامانه کدال رعايت نشده است. همچنين افشاء صورت هاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت فرعي (شرکت مديريت توليد برق گيلان) و تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي (اعضاي هيئت مديره) با تأخير انجام شده است. ب- درخصوص دستورالعمل انضباطي، سود تقسيم شده سالهاي قبل مصوب مجمع عمومي ظرف مهلت مقرر قانوني و برنامه اعلام شده پرداخت نشده است. ج- موارد عدم رعايت الزامات کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، منعکس در چک ليست ابلاغي سازمان بورس و اوراق بهادار شامل : - شناسايي، ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسک هاي تجاري، موقعيت شرکت در بازارهاي داخلي و خارجي و فرصت ها و تهديدها و طراحي و اجراي فعاليت هاي مناسب براي کنترل و مديريت ريسک ها توسط مديريت. - مستندسازي و انجام آزمون هاي کنترلي جهت ساختار کنترلهاي داخلي و آزمون هاي محتوا درخصوص داد و ستدها و مانده حسابها و ارائه يافته هاي ناشي از اجراي آزمون هاي مزبور به هيئت مديره و کميته حسابرسي توسط حسابرس داخلي. ها – موارد عدم رعايت دستورالعمل حاکميت شرکتي، ابلاغي سازمان بورس و اوراق بهادار بشرح زير مي باشد: - تبصره 5 ماده 7 درخصوص اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات اشخاص وابسته از جنبه هاي منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي گيري و ارائه فهرست معاملات بررسي و تائيد شده به هيئت مديره. - ماده 6 درخصوص پرداخت به موقع سود سهام در جهت رعايت يکسان حقوق کليه سهامداران. - ماده 14 مبني بر تعيين اکثريت اعضاي کميته هاي ريسک و انتصابات از اعضاء مستقل خارج از هيئت مديره. - ماده 15 مبني بر ارزيابي اثربخشي هيئت مديره و مديرعامل و کميته هاي تخصصي مرتبط بطور سالانه توسط هيئت مديره. - ماده 17 درخصوص طراحي و اجراي ساز و کار مناسب جهت برقراري روابط مؤثر با سرمايه گذاران.
14. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت قانون مبارزه با پولشويي و آئين نامه هاي اجرائي مربوط در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اينخصوص بجز عدم مشاهده شواهدي مبني بر انجام تکاليف مربوط به تدوين و اجراي برنامه هاي داخلي مبارزه با پولشويي با رويکرد مبتني بر ريسک، طراحي نرم افزارهاي شرکت به گونه اي که ارائه خدمات تنها پس از ثبت اطلاعات لازم براي تعيين ريسک تعاملات کاري صورت گيرد و ايجاد سامانه ( سيستم ) جامع مديريت اطلاعات به منظور انجام کنترل، پايش و کشف تقلب توسط واحد مبارزه با پولشويي و طراحي و اجراي برنامه هاي مستمر براي آموزش و توانمندسازي کارکنان جهت مبارزه با پولشويي، اين مؤسسه به مورد بااهميت ديگري برخورد نکرده است.