اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت گروه توسعه اقتصاد ملل (سهامي خاص ) شامل صورت هاي سود و زيان براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ 31 شهريور ماه 1398و صورت وضعيت مالي در تاريخ مزبور و صورت هاي تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي دوره ميانـي شش مـاهه منتهـي بـه تاريخ مزبور ، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 43 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است . مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است .

2. به استثناي محدوديت مندرج در بندهاي 4 و 7 اين گزارش ، بررسي اجمالي ايـن موسسه بر اساس " استاندارد بررسـي اجمالي 2410 " ، انجـام شـده است . بررسـي اجمالـي اطلاعات مالـي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسـي اجمالـي اسـت . دامنه بررسـي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه ، ايـن موسسـه نمي تواند اطمينان يـابد از همه موضوعـات مهمي کـه معمولا در حسـابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارايه نمي کند .

3. برخلاف استانداردهاي حسابداري ، در سال هاي قبل و دوره مالي مورد گزارش جمعا مبلغ 570ر7 ميليارد ريال هزينه هاي مالي تسهيلات دريافتي به بهاي تمام شده سرمايه گذاري ها ، دارايي هاي ثابت ، سرمايه گذاري در املاک ، مخارج در سـاخت امـلاک منظور گرديده است . در صورت تعديل ، سود انباشته ابتداي سال ، سود خالص دوره مورد گزارش ، سرمايه گذاري ها ، داراييهاي ثابت ، سرمايه گذاري در املاک و مخارج در ساخت املاک به ترتيب معادل مبالغ 410ر5 ميليارد ريال ، 160ر2 ميليارد ريال ، 238 ميليارد ريال و 286 ميليارد ريال ، 421 ميليارد ريال و 625ر6 ميليارد ريال ، کاهش خواهد يافت ( يادداشتهاي توضيحي 10 ، 14 ، 15 ، 22 و 25 ) .
4. تا تاريخ اين گزارش ، مدارک و مستنداتي دال بر بازيافت بخشي از مانده سرمايه گذاري هاي بلندمدت شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي در سهام ساير شرکت ها به مبلغ 560 ميليارد ريال ( عمدتا در سهام شرکت بي ان ام ) و همچنين بخشي از مانده حسابهاي دريافتني و پيش پرداخت هاي شرکت اصلي و شرکت هاي فرعي به مبلغ 871 ميليارد ريال ، در تاريخ صورت وضعيت مالي ارايه نشده و اين موسسه نيز نتوانسته از طريق اجراي ساير بررسي ها آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش را تعيين کند ( يادداشت هاي توضيحي 19 ، 20 و 23 ) .
5. همان طور که در يادداشت توضيحي 5-2-3 درج گرديده ، نسبت به تلفيق صورت هاي مالي تعدادي از شرکت هاي فرعي و پيروي از روش ارزش ويژه در خصوص شرکت هاي وابسته اقدامي صورت نگرفته است . ضمنا صورت هاي مالي تعدادي از شرکت هاي فرعي که مورد تلفيق قرار گرفته ، حسابرسي نشده است .
6. ماليات هاي موضوع ماده 169 مکرر ، عملکرد و نقل و انتقال املاک سال هاي 1395 و 1396 ( موضوع ماده 59 ق.م.م ) شرکت اصلي و شرکت هاي فرعي جمعا به مبلغ 936 ميليارد ريال مورد تشخيص مقامات مالياتي قرار گرفته که به دليل اعتراض نسبت به آنها هيچگونه ذخيره اي از اين بابت در حساب ها منظور نشده است . ضمنا ماليات هاي عملکرد سال هاي 1394 الي 1397 ، نقل و انتقال املاک و ماليات بر ارزش افزوده سـال هاي 1392 الي 1394 و 1397شرکت هـاي فرعـي ( شرکتهاي زيبـا سـازه توس گام و نوين پخش توس جاودان ) و شرکت اصلي جمعا به مبلغ 50 ميليارد ريال بيش از مانده هاي دفتري توسط مقامات مالياتي قطعي و مورد مطالبه قرار گرفته که در حسابها ثبت نشده است . ضمنا از بابت فروش پروژه هاي يکي از شرکتهاي فرعي ( شرکت زيبا سازه توس گام ) و واگذاري يک واحد پروژه شيراز جنوبي به يکي از شرکت هاي فرعي به بهاي تمام شده ( موضوع يادداشت توضيحي 5 ) ، هيچگونه ذخيره اي از بابت ماليات نقل و انتقال در حساب ها تعيين نگرديده است . بدين ترتيب هر چند احتساب ذخيره اي معادل 50 ميليارد ريال در حساب ها ضروري بوده ، اما به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک مورد لزوم منجمله ارزش معاملاتي املاک فروخته شده در دوره مالي مورد گزارش و همچنين نتايج اعتراض شرکت نسبت به برگ هاي تشخيص شده به شرح بالا ، تعيين ميزان دقيق تعديلات ناشي از مراتب فوق در حال حاضر براي اين موسسه امکان پذير نبوده است ( يادداشت هاي توضيحي 34 و 42 ) .
7. به موجب آراي تجديد نظر شده دادگستري کل استان تهران ، قرارداد خريد سرمايه گذاري در سهام و پروژه ساختماني شرکت ستاره اطلس پارس فسخ گرديده و بهاي دفتري سرمايه گذاري مذکور شامل هزينه هاي مالي ( معادل سود تضمين شده تسهيلات مالي دريافتي از بانکها ) جمعا به مبلغ 095ر31 ميليارد ريال به حساب بدهکاري فروشندگان انعکاس يافته است . طبق اظهارات مسئولين شـرکت و تاييديه دريافتـي از وکيل شرکت ، تضامين کافـي در ارتباط بـا وصـول و تسويـه بدهي فوق وجود داشته است . تـا تـاريخ ايـن گـزارش صـورت تطبيق مـانده حسـاب شرکت با ساير اشخاص در اين ارتباط و همچنين صورت تطبيق مانده حساب شرکت هـاي فـرعـي ( آرامش سازان پيشرو و زيبا سازه توس گام ) با شرکت سرمايه گذاري ساختمان تجارت به مبلغ دفتري 750 ميليارد ريال ، ارايه نشده و اين موسسه نيز نتوانسته از طريق اجراي ساير بررسي ها آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش را تعيين کند ( يادداشت هاي توضيحي 20و 31 ) .
8. بررسي ها نشان مي دهد ، تعداد متنابهي از اقلام خريداري شده جهت پروژه هاي يکي از شرکت هاي فرعي ( زيبا سازه توس گام ) به دليل عدم دريافت صورتحساب از تامين کنندگان به بهاي هر کدام يک ريال در سرفصل موجودي مواد و کالا در حسابها ثبت گرديده است . با توجه به مراتب فوق و مصرف بخشي از کالا و مواد در پروژه هاي شرکت در دوره مالي مورد گزارش ، هر چند اعمال تعديل حساب ها در اين خصوص ضروري بوده ، اما به دليل عدم دسترسي به مدارک و شواهد قابل کنترل در اين ارتباط ، تعيين ميزان دقيق ناشي از آثار مالي مراتب فوق بر صورت هاي مالي مورد گزارش ، براي اين موسسه امکان پذير نيست ( يادداشت توضيحي 24 ) .

9. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 ، 5 ، 6 و 8 فوق و به استثناي آثار احتمالي ناشي از موارد مندرج در بندهـاي 4 و 7 ايـن گـزارش ، ايـن موسسه بـه مواردي حاکـي از عـدم ارايه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا ، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است .

10. به شرح يادداشت توضيحي 42 ، مطابق راي مورخ 16/06/1398 شعبه 7 ديوان عدالت اداري ، پروانه ساختماني طبقات 12 الي 27 پروژه برج 21 ( زرين ) مربوط به يکي از شرکت هاي فرعي ( شرکت ساختماني عمران تکلار ) به دليل عدم اخذ مجوز از کميسيون ماده 5 شهرداري ابطال گرديده است . ليکن بنا به اظهار مديريت شرکت مبني بر اينکه پروانه ساختماني صادره از شهرداري منطقه 2 طبق ضوابط و مقررات بالادستي کميسيون ماده 5 و طرح جامع شهرداري بوده و از سوي ديگر اجراي پروژه رو به اتمام مي باشد . اعتراض نموده که موضوع در شعبه تجديد ديوان عدالت اداري در دست رسيدگي مي باشد . تعيين قطعيت مراتب فوق ، منوط به اقدامات شرکت و مراجع ذيصلاح است .
11. تا تاريخ اين گزارش ، مالکيت تعدادي از املاک و مستغلات خريداري شده در دوره مورد گزارش و املاک و مستغلات فروخته شده در سنوات قبل مربوط به شرکت اصلي و شرکت هاي فرعي به نام خريداران انجام نشده و انتقال آن منوط به انجام مراحل تشريفات قانوني و رفع موانع موجود توسط هيئت مديره شرکت ها است ( يادداشت هاي توضيحي 14 ، 15 و 22 ) . نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 10 الي 11 اين گزارش ، مشروط نشده است .

12. در اجراي ماده 33 دستـورالعمـل اجرايـي مبـارزه بـا پولشويي توسـط حسابرسـان ، رعـايت مفـاد قـانون مزبـور و آيين نامه هـا و دستورالعمل هـاي اجرايـي مرتبط ، در چـارچوب چـک ليست هـاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسـط اين مـوسسه مـورد ارزيابـي قرار گرفته است . در اين خصوص ، اين موسسه در حدود رسيدگي هاي انجام شده به مواردي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده ، برخورد نکرده است .