اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-صورت¬هاي وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت توسعه معادن روي ايران (سهامي عام) به تاريخ 31 شهريورماه 1399 و صورتهاي سودوزيان، سودوزيان جامع، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 42 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت¬صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيأت ¬مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-به استثناي محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (3)، (8) و (9)، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان-دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به¬کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. 3-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 9-13، مخارج انجام شده بابت پروژه ذغالشويي شرکت فرعي صنعتي و معدني شمالشرق شاهرود تا تاريخ صورت وضعيت مالي بالغ بر 90,436 ميليون ريال مي¬باشد. از آنجائيکه عمليات تکميل پروژه از ابتداي سال 1394 متوقف گرديده و مذاکرات انجام شده با بانک صنعت و معدن درخصوص دريافت تسهيلات مالي بلندمدت جهت تکميل و واردات ماشين¬آلات به نتيجه قطعي منجر نگرديده، آثار تعديلات احتمالي ناشي از بازيافت سرمايه¬گذاري مذکور و انتقال رسمي مالکيت زمين محل اجراي پروژه براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است.
4. 4-به شرح يادداشت توضيحي 7-13، سرفصل دارايي¬هاي ثابت مشهود شامل مبلغ 6/71 ميليارد ريال بهاي تمام شده نيروگاه گازي احداث شده در شرکت فرعي توليد روي بندرعباس در سنوات قبل (شامل تجهيزات دست دوم خريداري شده با ظرفيت توليد 10 مگاوات برق) مي-باشد که به دليل مشکلات مربوط به نصب و راه¬اندازي، امکان بهره¬برداري از آن فراهم نگرديده است. با توجه به عدم بازيافت کامل اين سرمايه¬گذاري، در رعايت استانداردهاي حسابداري لازم بود کاهش ارزش نسبت به بهاي تمام شده دارايي مذکور در حسابها لحاظ مي¬گرديد، ليکن به دليل عدم دسترسي به برخي مستندات ازجمله گزارش کارشناسي قيمت در زمينه تعيين خالص ارزش فروش آن، تعيين حداقل کاهش ارزش مورد لزوم براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است.
5. 5-عليرغم استقرار سيستم جامع حسابداري صنعتي در شرکت فرعي صنعتي و معدني شمالشرق شاهرود، محاسبه استهلاک انباشته معادن مندرج در سرفصل دارايي¬هاي ثابت مشهود براساس استانداردهاي حسابداري صورت نپذيرفته و هزينه¬هاي جذب نشده در توليد ناشي از عدم استفاده کامل از ظرفيت ماشين¬آلات و نيروي مؤثر کار نيز به منظور انعکاس جداگانه جزو ارقام ساير هزينه¬ها محاسبه نشده و به عنوان بهاي تمام شده درآمدهاي عملياتي در صورت سودوزيان منعکس گرديده است. بنا به مراتب فوق، تعيين تعديلات ناشي از موارد يادشده و محاسبه آثار آن بر صورتهاي مالي پيوست امکان پذير نگرديده است.
6. 6-سرقفلي ناشي از تحصيل واحدهاي تجاري فرعي و سهم اقليت براساس خالص ارزش منصفانه داراييها و بدهيهاي قابل تشخيص در تاريخ تحصيل شناسايي و منعکس نگرديده است. اگرچه تعديل حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ناظر بر تهيه و ارائه صورتهاي مالي تلفيقي ضروري بوده معهذا به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مورد لزوم، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين مؤسسه ميسر نگرديده است.
7. 7-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 4-34، از آنجائيکه توافقنامه¬اي مرتبط با شرکت فرعي صنعتي و معدني شمالشرق شاهرود درخصوص نحوه بازپرداخت تسهيلات مالي سررسيد گذشته از بانک صنعت و معدن در اختيار نبوده و زمان بازپرداخت اقساط آن نامشخص مي-باشد، مانده تسهيلات مذکور کلا تحت عنوان بدهي¬هاي بلندمدت در صورت وضعيت مالي طبقه¬بندي شده است. در غياب دسترسي به مستندات مذکور، اظهارنظر نسبت به صحت طبقه بندي مانده اين تسهيلات براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است.
8. 8-در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي گروه از تراز استخراجي دفاتر شرکت فرعي زرمتال معدنچليک براي دوره مالي منتهي به 31 شهريور 1399 (21 سپتامبر 2020) و صورتهاي مالي حسابرسي نشده شرکتهاي توليد روي ايران و مهندسي و تحقيقاتي فلزات غيرآهني استفاده شده است. تعيين تعديلات احتمالي که درصورت رفع محدوديت¬هاي ناشي از دريافت صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت¬هاي مزبور، بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه ضرورت مي¬يافت، در شرايط حاضر براي اين مؤسسه مشخص نمي¬باشد.
9. 9-با عنايت به مندرجات يادداشت توضيحي 1-21، درخصوص استفاده شرکت فرعي بازرگاني توسعه صنعت روي از خدمات شرکت اسمارت موبکس (در امر انتقال و خريد و فروش ارز) قراردادي که بيانگر تعهدات طرفين، شرح خدمات و نرخ کارمزد باشد، ارائه نگرديده است. همچنين در خصوص مبلغ 268 ميليارد ريال مانده مطالبات از شرکت جي کا اس (يادداشت 1-21) که براساس شواهد موجود، مورد تأييد آن شرکت قرار نگرفته، مستنداتي ارائه نگرديده است. بنا به مراتب فوق تعيين آثار تعديلات احتمالي ناشي از موارد فوق براي اين مؤسسه مشخص نگرديده است.

10. 10- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (4) الي (7) و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (3)، (8) و (9) ضرورت مي¬يافت، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي تلفيقي گروه، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

11. 11- براساس بررسي اجمالي انجام شده، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي شرکت توسعه معادن روي ايران (سهامي عام)، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

12. 12-وضعيت سرمايه¬گذاري در صددرصد سهام شرکت زرمتال معدنچليک ثبت شده در کشور ترکيه به بهاي تمام شده 103 ميليارد ريال در يادداشت¬هاي توضيحي 1-16 و 2-17 مندرج است. در اين خصوص، ازآنجائيکه اقدامات انجام شده از طريق تأمين منابع مالي توسط شرکتهاي گروه منجر به بهره برداري از معدن شرکت مذکور نگرديده، بازيافت سرمايه¬گذاري انجام شده منوط به فراهم نمودن شرايط لازم براي تأمين منابع مالي مورد لزوم جهت راه اندازي و بهره برداري از معدن با توجه به شرايط جديد تغييرات نرخ ارز و افزايش قيمتها بر مبناي طرح توجيهي تجديد نظر شده قبلي مي¬باشد.
13. 13-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 32، مبلغ 5/85 ميليارد ريال ماليات عملکرد و 45 ميليارد ريال جرائم متعلقه مازاد بر مبالغ منظور شده در حسابها از شرکت اصلي و شرکت¬هاي فرعي صنعت روي زنگان، توليد روي بندرعباس و سرمايه¬گذاري انديشه محوران مطالبه شده که عمدتا به دليل اشتباه مأموران مالياتي نسبت به برگ تشخيص و قطعي عملکرد شرکت¬هاي مذکور اعتراض شده و پرونده امر در هيأت¬هاي حل اختلاف مالياتي در دست رسيدگي مي-باشد. ضمنا ذخيره ماليات سال 1398 گروه بر مبناي سود مشمول ماليات ابرازي در حسابها لحاظ گرديده است. در اين خصوص، از آنجائيکه اعتراضات شرکتهاي فرعي نسبت به مباني تشخيص ماليات تاکنون منجر به صدور رأي نهايي نگرديده و عملکرد سال 1398 گروه نيز تاکنون مورد رسيدگي مأموران مالياتي قرار نگرفته، تعيين مازاد ماليات براي عملکرد گروه و شرکت اصلي، منوط به خاتمه رسيدگي مراجع مالياتي مي¬باشد.
14. 14-به شرح يادداشت توضيحي 2-21، بخشي از وجوه ارزي حاصل از واريز مشتريان خارجي بابت فروشهاي انجام شده توسط شرکت بازرگاني توسعه صنعت روي در سنوات قبل، نزد شرکت سوپر متال (تراست مورد اعتماد شرکت) نگهداري مي¬شود.
15. 15-همانطور که در يادداشت توضيحي 2-13 مندرج است، مالکيت رسمي محل کارخانه شرکت فرعي توليد روي بندرعباس به مساحت 12 هکتار که براساس قرارداد منعقده در سال 1389 از شرکت آلومينيوم ايران خريداري گرديده به نام شرکت انتقال نيافته ولي اقدامات حقوقي انجام شده منجر به اخذ رأي مبني بر الزام انتقال رسمي مالکيت زمين مزبور به نام شرکت گرديده است.
16. 16-بشرح مندرجات يادداشت توضيحي 2-20، ضايعات خاک معدني حاصل از توليد کنسانتره روي و پسماندهاي حاصل از توليد شمش روي از خاک معدني (موسوم به کيک ليچ و خاک 2-0) از بدو تأسيس شرکت¬هاي فرعي کالسيمين، ذوب و احياي روي قشم و توليد روي بندرعباس تاکنون دپو و نگهداري شده که به دليل پائين بودن عيار فلز موجود در آنها توجيه اقتصادي جهت مصرف يا فروش را نداشته و نسبت به نگهداري سوابق مقداري و ارزيابي آن اقدامي صورت نگرفته است.
17. 17-افزايش موجودي کالاي ساخته شده در پايان دوره مورد گزارش گروه، عمدتا به دليل شرايط اقتصادي ناشي از صادرات کالا بوده که در راستاي سياستهاي گروه توسعه معادن روي مقدار حدود 4 هزار تن از شمش روي توليد شده شرکت فرعي کالسيمين (يادداشت توضيحي 3-20) در انبارهاي استيجاري خارج از کشور جهت بازاريابي خارجي، در راستاي قرارداد کارگزاري منعقده با شرکت فرعي بازرگاني توسعه صنعت روي در سنوات قبل، نگهداري مي-شود.
18. 18-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 11-13، بخشي از زمين¬هاي شرکت اصلي و شرکت فرعي ملي سرب و روي ايران در استان زنجان در حريم جاده اصلي زنجان به قزوين واقع شده و بخشي از ا ملاک شرکت اصلي نيز در همان محدوده توسط کشاورزان محلي تصرف شده است. اقدامات مقتضي جهت خلع يد کشاورزان محلي از زمين¬هاي شرکت اصلي و اخذ اسناد مالکيت تک برگي و اصلاح سندهاي مالکيت قبلي بابت زمين¬هاي واقع شده در حريم جاده در جريان انجام مي¬باشد.
19. 19-پوشش بيمه¬اي ايجاد شده براي دارايي¬هاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالاي گروه (يادداشت¬هاي توضيحي 6-13 و 1-20) به ترتيب بالغ بر 7,080 ميليارد ريال و 4,569 ميليارد ريال مي¬باشد. همچنين دارايي¬هاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالاي شرکت¬هاي فرعي صنعتي و معدني شمالشرق شاهرود و جام اميد البرز در مقابل خطرات احتمالي تحت پوشش بيمه¬اي قرار نگرفته است.

20. 20-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه¬گيري اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه¬گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي¬شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت¬هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف¬هاي بااهميت است. در صورتي که اين مؤسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش "مباني نتيجه¬گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده که ساير اطلاعات حاوي تحريف با اهميت بشرح بندهاي (4) الي (7) اين گزارش درخصوص صورتهاي مالي گروه مي¬باشد. همچنين در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب درخصوص موارد مندرج در بندهاي (3)، (8) و (9) به دست آورد. از اين رو، اين مؤسسه نمي¬تواند نتيجه¬گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف بااهميت است يا خير. همچنين اطلاعات مالي آتي مندرج در فرمهاي پيش بيني شده توسط سازمان بورس در ساير اطلاعات که مي¬بايستي در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و نتيجه-گيري قرار گيرد، توسط اين مؤسسه مورد بررسي و نتيجه¬گيري قرار نگرفته است.

21. 21-در بررسي¬هاي بعمل آمده دررابطه با رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار بجز افشاي صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت¬هاي فرعي و پرداخت سود سهام سنوات قبل ظرف مهلت قانوني، به مورد بااهميتي که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مذکور توسط شرکت باشد، ملاحظه نشده است.
22. 22-کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت براي دوره مالي مورد گزارش طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار بررسي شده است. در اين زمينه و با توجه به محدوديت¬هاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين مؤسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، برخورد نکرده است.
23. 23-مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي ابلاغي مورخ 12/8/1397 سازمان بورس و اوراق بهادار و ابلاغيه¬هاي بعدي آن مورد بررسي قرار گرفته و به استثناي عدم تدوين و تصويب منشور هيأت مديره، استقرار فرآيندهاي ارزيابي اثربخش هيأت مديره و مديرعامل و ساير کميته¬هاي تخصصي هيأت مديره و مديرعامل، تشکيل جلسات کميته انتصابات تحت نظر هيأت مديره، تشکيل دبيرخانه مستقل هيأت مديره و افشاي رويه¬هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن، به مورد حائز اهميت ديگري برخورد نشده است.