اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1 -صورت وضعيت مالي شرکت طراحي مهندسي و تامين قطعات ايران خودرو (سهامي خاص) در تاريخ 31 شهريورماه 1399 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي آن براي دوره مياني6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 31 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي‌مالي ميان دوره‌اي با هيئت ‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2 -به استثناي محدوديت مندرج در بند 7، بررسي اجمالي اين سازمان بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روش‌هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. نرخ برخي از قراردادهاي فيمابين با سازندگان قطعات تا تاريخ اين گزارش قطعي نشده و در اين خصوص بشرح يادداشت توضيحي 6-1-21، شرکت اقدام به احتساب ذخيره بابت افزايش قيمتها به مبلغ 286ر73 ميليارد ريال نموده که طبق بررسي‎هاي انجام شده از کفايت لازم برخوردار نمي‎باشد و احتساب ذخيره بيشتر از اين بابت ضروري است. ضمن اينکه تعديل مذکور سبب متاثر شدن نرخ فروشهاي شرکت به مشتريان (عمدتا شرکت ايران خودرو) نيز مي‎گردد و بر اين اساس تعديل نرخهاي فروش هم ضرورت دارد. مضافا تعديلات نرخ بخشي از خريدها و فروشهاي سنوات قبل نيز به حساب خريد و فروش دوره مالي مورد گزارش منظور شده است. با توجه به مراتب فوق هرچند تعديل حسابها ضروري مي‎باشد، ليکن به دليل عدم کفايت شواهد و مدارک مورد نياز، تعيين تعديلات قطعي در حال حاضر براي اين سازمان مقدور نمي‎باشد.
4. به‎شرح يادداشت‎‎هاي توضيحي 15 و 17، دريافتني‏ هاي تجاري و ساير دريافتني‎ها و پيش‎پرداختها شامل مبلغ 276ر3 ميليارد ريال اقلام راکد و انتقالي از سنوات قبل (عمدتا مطالبات از شرکتهاي دقت خودرو کوشا به مبلغ 583 ميليارد ريال، ريخته‎گري ايران خودرو مبلغ 461 ميليارد ريال، شرکت ايرتاکو مبلغ 258 ميليارد ريال، بلبرينگ ايران مبلغ 244 ميليارد ريال و پيش پرداخت سفارشات مخازن گاز سي‌ان‌جي و سنسور ضد قفل به مبلغ 162 ميليارد ريال) مي‌باشد که عليرغم اقدامات حقوقي انجام شده در خصوص بخشي از آنها،تا تاريخ اين گزارش وصول يا تسويه نشده است. همچنين سرفصل‎هاي ساير داراييها و موجودي مواد و کالا (يادداشت‎هاي توضيحي 14 و 16) نيز شامل مبلغ 217ر1 ميليارد ريال قطعات راکد و سنواتي و اقلام پروژه‏اي (عمدتا مبلغ 629 ميليارد‌ ريال پيش‏ پرداخت پروژه‏ هاي تحقيقاتي، 223 ميليارد ريال مانده انبار نمونه و مبلغ 142 ميليارد ريال مانده انبار قطعات برگشتي) مي‏باشد که تعيين تکليف نشده و از بابت موارد فوق، زيان کاهش ارزش شناسايي نگرديده است. با توجه به مراتب فوق احتساب زيان کاهش ارزش بابت بخشي از داراييهاي فوق ضرورت دارد، ليکن به دليل عدم دسترسي به مستندات لازم، تعيين ميزان تعديلات قطعي براي اين سازمان ميسر نمي‌باشد.
5. با توجه به يادداشت توضيحي 23، ماليات عملکرد سال 1396 به موجب برگ تشخيص صادره به مبلغ 521 ميليارد ريال تعيين گرديده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و از اين بابت ذخيره‎اي در حسابها منظور نگرديده است. همچنين بابت ماليات عملکرد سال 1398 نيز عليرغم وجود سود، با توجه به زيان تاييد شده سنوات قبل، ذخيره‎اي محاسبه نشده است. مضافا ماليات بر ارزش افزوده سال 1396 طبق آخرين راي هيات حل اختلاف بدوي مبلغ 102 ميليارد ريال مازاد بر مانده دفاتر تعيين گرديده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و ذخيره‎اي از اين بابت هم در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، احتساب ذخيره بابت موارد ياد شده ضروري است، ليکن تعيين مبلغ بدهي قطعي مالياتي موکول به اعلام نظر نهايي ادارات مالياتي ذيربط مي‎باشد.
6. به شرح يادداشت توضيحي 18، موجوديهاي نقد و سپرده‎هاي کوتاه مدت ارزي جمعا به مبلغ 186 ميليارد ريال (شامل 915ر456ر2 دلار و 737ر661ر1 يورو) در تاريخ صورت وضعيت مالي به نرخ ارز قابل دسترس تسعير نشده است و اصلاح صورتهاي مالي از اين بابت ضرورت دارد.
7. تا تاريخ اين گزارش، صورت تطبيق حسابهاي فيمابين با برخي از شرکتهاي طرف معامله، عمدتا ريخته‌گري آلومنيوم ايران خودرو، مهرکام پارس، ايران دلکو، ايکوتريدينگ آلمان به اين سازمان ارائه نشده است. ضمنا تطبيق حساب با شرکت ايران خودرو بيانگر مبلغ 740ر7 ميليارد ريال مغايرت نامساعد عمدتا مبلغ 737ر6 ميليارد ريال بابت تعديل نرخ فروش، متاثر از تعديل قرارداد سازندگان مي‎باشد. همچنين تطبيق حسابها درخصوص برخي شرکتهاي طرف معامله حاکي از مغايرتهايي به شرح ذيل مي‎باشد که درخصوص سرفصل پرداختني‎هاي تجاري (يادداشت توضيحي 21) با توجه به عدم ارائه صورت ريز مبلغ 286ر73 ميليارد ريال ذخيره منظور شده بابت بدهي به سازندگان (موضوع بند 3 اين گزارش) امکان تطبيق کامل حسابها براي اين سازمان ميسر نگرديده است. شرح يادداشت هاي مانده طبق دفاتر مغايرت صورتهاي مالي بد (بس) مساعد(نامساعد) شرکت ايساکو 2-17 584ر6 (645) اگزوز خودرو خراسان 1-3-17 332ر4 (312ر4) ايمن خودرو شرق 3-1-21 (31) (307ر1) قطعات محوري خراسان 2-1-21 (626) 525 الکتريک خودرو شرق 2-1-21 (127) (385ر1) اورند پيشرو 3-1-21 (090ر2) (658) اشتالز 4-17 455 (455) با توجه به مراتب فوق و عدم اثبات موارد ياد شده از طريق ساير روشهاي حسابرسي، تعيين آثار احتمالي ناشي از موارد مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان مشخص نمي‎باشد.

8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بند‌هاي 3 الي 6 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت‎‌ مندرج در بند 7 ضرورت مي‌يافت، اين سازمان به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي‌حسابداري باشد، برخورد نکرده ‌است.

9. داراييهاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالا، به شرح يادداشت‎هاي توضيحي 1-11 و 1-16 از پوشش بيمه‎اي کافي برخوردار نمي‎باشند.

10. 10 -درخصوص موارد زير دلايل توجيهي لازم در اختيار اين سازمان قرار نگرفته است: 10-1-نرخ فروش مواد و قطعات تکميل کاري به سازندگان از سنوات قبل عليرغم افزايش بهاي تمام شده آن براي شرکت، افزايش نيافته است. در اين خصوص طبق رويه مورد عمل شرکت، هرچند بهاي قطعات مذکور از محل خريد قطعات ساخته شده از سازندگان بازيافت مي‌گردد، ليکن با توجه به افزايش شديد قيمت‎ها و پايين بودن بهاي تمام شده منظور شده به حساب سازندگان، اين موضوع موجب افزايش ريسک ناشي از عدم برگشت مواد و قطعات بطور کامل مي‎گردد. همچنين پرداخت‎هاي انجام شده به بعضي از سازندگان، از جمله اگزوز خودرو خراسان مازاد بر خريدهاي انجام شده از آنها صورت گرفته که منجر به ايجاد طلب براي شرکت گرديده است (يادداشت توضيحي 3-17). مضافا طبق مفاد قرارداد با سازندگان، مي‌بايست حداقل معادل مبلغ قرارداد، اسناد تضميني اخذ گردد، ليکن تعداد 77 فقره از قراردادهاي فعال شرکت فاقد تضمين مي‎باشند. 10-2-استانداردهاي تعيين شده براي مصرف بعضي از مواد و اقلام ارسالي براي سازندگان جهت توليد قطعات طبق قراردادهاي فيمابين (منعکس در آناليز قيمت‌ها) نياز به بازنگري دارد و در شرايط فعلي موجب کاهش تعهدات سازندگان طرف حساب شرکت گرديده است. همچنين مبلغ 794ر49 ميليارد ريال از خريدهاي انجام شده از سازندگان فاقد آناليز قيمت مي‎باشد. 10-3-توجيهات مناسبي درخصوص مبلغ 878ر78 ميليارد ريال از قطعات خريداري شده بصورت تک سورس (خريد صرفا از يک سازنده)، ارائه نشده است. همچنين نرخ قرارداد با برخي از سازندگان قطعات بصورت شناور تعيين شده، ليکن بدليل عدم ارائه مستندات کافي، کنترل تطبيق نرخ قطعات تحويلي از سازندگان در بازه‎هاي زماني مختلف با قرارداد مربوط، بطور کامل امکانپذير نشده است.