اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورت‏هاي مالي شرکت گلتاش (سهامي عام) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 30 آذر 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 37، توسط اين سازمان، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت‏هاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‌هاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورت‌هاي مالي، هيئت‌مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي، بعنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي با اهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني با اهميت تلقي مي‌شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورت‌هاي‌مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط شرکت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي اشاره شود يا اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت‌هاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت‌هاي مالي، به گونه‌اي در صورت‌هاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون‌ بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي‌شده کار حسابرسي و يافته‌هاي‌عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي با اهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان رهبري اطلاع‌رساني مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورت‌هاي مالي سال جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف ‌مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي که، در شرايط بسيار نادر، سازمان به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي‌رود پيامد‌هاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين سازمان به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. به نظر اين سازمان، صورت‏هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي شرکت گلتاش (سهامي عام) در تاريخ 30 آذر 1402، و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‏دهد. مباني اظهارنظر حسابرسي اين سازمان طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي سازمان طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورت‌هاي مالي توصيف شده است. اين سازمان طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي سازمان حسابرسي، مستقل از شرکت گلتاش (سهامي عام) است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين سازمان اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، به عنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است.

5. مسائل عمده حسابرسي 3 -منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه‌اي حسابرس، در حسابرسي صورت‌هاي مالي سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده‌اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت‌هاي مالي به عنوان يک مجموعه واحد و به منظور اظهارنظر نسبت به صورت‌هاي مالي، مورد توجه قرار گرفته‌اند و اظهار نظر جداگانه‌اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي‌شود. مسائل ذيل به عنوان مسائل عمده حسابرسي که در گزارش حسابرس اطلاع‌رساني مي‌شود، تعيين شده‌اند: مسائل عمده حسابرسينحوه برخورد حسابرس 3-1- خريد برندهاي نسيم و پونه و نيز حق استفاده از علائم تجاري اشخاص وابسته (شرکت پاکسان) الف) به شرح يادداشت توضيحي 1-14، به دليل عدم انجام فرآيند انتخاب هيئت‌ کارشناسي و فرآيند تکميل خريد علائم تجاري نسيم و پونه جمعا به مبلغ 000ر350ر2 ميليون ريال در سال مالي قبل از شرکت پاکسان و عدم تأييد معامله فوق توسط مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 24/12/1401، رويداد مذکور در سال مالي مورد گزارش از حساب‌هاي شرکت حذف و اقلام مقايسه‌اي صورت‌هاي مالي از اين بابت اصلاح گرديده و مجددا با توجه به تکليف مجمع مذکور، در سال مالي مورد گزارش علائم تجاري فوق‌الذکر توسط هيئت کارشناسان رسمي دادگستري قيمت‌گذاري و با توجه به تکميل فرآيند خريد، شرکت اقدام به ثبت آن بر اساس قراردادهاي في‌ما‌بين اوليه و جمعا به مبلغ 000ر350ر2 ميليون ريال در دارايي‌هاي نامشهود نموده است. ب) به شرح يادداشت‌هاي‌ توضيحي 3-6-3 و 1-2-4، هيئت‌مديره شرکت عنوان داشته با توجه به کليه عوامل مربوط، نتوانسته دوره مورد انتظاري را که برندهاي نسيم و پونه جريان نقدي ورودي ايجاد نمايد را تعيين کند. لذا عمر مفيد نامعين براي برندهاي مذکور برآورده نموده است. ج) به شرح يادداشت‌ توضيحي 2-7، طي سال مالي مورد گزارش مبلغ 568 ميليارد ريال (سال مالي قبل مبلغ 451 ميليارد ريال) بابت حق استفاده از برندهاي شرکت پاکسان (به غير از برندهاي نسيم و پونه) محاسبه و در حساب‌هاي منظور شده است. باتوجه به مطالب فوق و به دليل عمده بودن خريد علائم تجاري و نامعين بودن عمر مفيد برندهاي خريداري شده و نيز هزينه حق استفاده از ساير برندهاي شرکت پاکسان، به عنوان مسائل عمده حسابرسي سال مالي مورد گزارش تعيين شده است.روش‌هاي حسابرسي براي خريد علائم تجاري، عمر نامعين علائم مذکور و نيز حق استفاده از علائم تجاري شرکت پاکسان، شامل موارد زير بوده اما محدود به اين موارد نيست: •طراحي و اجراي کنترل‌هاي اصلي مربوط به شناخت دارايي و ارزيابي و اثربخشي و کارکرد اين کنترل‌ها آزمون شده است. •مناسب بودن مبلغ شناسايي شده به عنوان دارايي نامشهود (حق‌الامتياز برند) با اجراي روش‌هاي زير، مورد بررسي و ارزيابي قرار گرفته است. - بررسي قرارداد في‌مابين با شرکت پاکسان در ارتباط با خريد علائم تجاري نسيم و پونه. - تطبيق مبلغ تعيين شده توسط هيئت کارشناسان رسمي دادگستري با مبلغ قرارداد. شايان ذکر اينکه مبلغ تعيين شده توسط هيئت مزبور جمعا 339ر2 ميليارد ريال مي‌باشد و حق‌الامتياز علائم تجاري بر اساس قراردادهاي منعقده با شرکت پاکسان به مبلغ 352ر2 ميليارد ريال خريداري شده است. قابل ذکر است تهيه گزارشات هيئت کارشناسي صرفا بر اساس اطلاعات و سوابق مالي ارائه شده توسط شرکت و بدون بررسي و در نظر گرفتن آثار مالياتي تهيه و ارائه شده است. - رعايت فرآيند انتخاب هيئت کارشناسي (درخواست از مرکز کارشناسان رسمي قوه قضائيه). •مناسب بودن قضاوت هيئت‌مديره در خصوص نامعين بودن عمر مفيد برندهاي خريداري شده بر اساس استانداردهاي حسابداري دارايي نامشهود. •مناسب بودن روش شرکت جهت حق استفاده از برندهاي تجاري شرکت پاکسان براي شناخت هزينه‌هاي توزيع و فروش مطابق با استاندارد حسابداري، ارزيابي شده است. •مناسب بودن مبلغ شناسايي شده به عنوان هزينه حق استفاده از برندهاي تجاري با اجراي روش‌هاي زير مورد بررسي و ارزيابي قرار گرفته است: - بررسي قرارداد‌ها و ميثاق‌نامه هاي في‌ما‌بين. - اخذ تأييديه و صورت تطبيق تهيه شده با اشخاص وابسته. - روش‌هاي تحليلي وساير روش‌هاي ارزيابي خطر به منظور شناسايي هرگونه معاملات صورت گرفته با اشخاص وابسته و افشاء نشده با اشخاص وابسته به کار گرفته شده است. 3-2- فروش به اشخاص وابسته (شرکت به‌پخش) الف) به شرح يادداشت توضيحي 7-5، طي سال مالي مورد گزارش مبلغ 167ر17 ميليارد ريال معادل 94 درصد از محصولات فروش‌ رفته شرکت به اشخاص وابسته صورت گرفته است. ب) به شرح يادداشت‌ توضيحي 3-5، تخفيفات فروش اعطايي به مبلغ 724 ميليارد ريال (شامل مبلغ 599 ميليادر ريال تخفيفات مندرج در صورتحساب‌هاي فروش و مبلغ 165 ميليارد ريال تخفيفات توافقي بر اساس اعلاميه‌هاي شرکت به‌پخش) که عمدتا مربوط به تخفيف به شرکت‌هاي تعاوني و فروشگاه‌هاي زنجيره‌اي توسط شرکت به‌پخش مي‌باشد بر اساس مجوزات کتبي صادره توسط مديريت و مصوبات هيئت‌مديره شرکت گلتاش در حساب‌ها انعکاس يافته است. ج) به شرح يادداشت‌هاي توضيحي 1-1-1-16 و 4-16، مانده دريافتني هاي¬ ¬تجاري شرکت از اشخاص وابسته به مبلغ 579ر4 ميليارد ريال معادل 99 درصد کل دريافتني‌هاي تجاري است که مبلغ 083ر2 ميليارد ريال معادل 45 درصد آن معوق شده ولي کاهش ارزش نداشته است. باتوجه به موارد فوق، عمده بودن فروش شرکت و مطالبات ايجاد شده ناشي از آن و چگونگي افشاي روابط با اشخاص وابسته به عنوان مسائل عمده حسابرسي سال مالي مورد گزارش تعيين شده است.روش‌هاي حسابرسي براي فروش، شامل موارد زير بوده اما محدود به اين موارد نيست:  مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري شرکت براي شناخت درآمد عملياتي مطابق با استاندارد حسابداري، ارزيابي شده است.  طراحي و اجراي کنترل‌هاي اصلي مربوط به شناسايي درآمدها و حاشيه سود فروش، ارزيابي و اثربخشي و کارکرد اين کنترل‌ها آزمون شده است. •مناسب بودن مبالغ شناسايي شده به عنوان درآمدهاي عملياتي با اجراي روش‌هاي زير مورد بررسي و ارزيابي قرار گرفته است: - بررسي قرارداد في‌مابين شرکت با شرکت به‌پخش. - بررسي‌ نرخ‌هاي فروش محصولات و تخفيفات اعطايي که بر اساس مصوبات هيئت‌مديره شرکت گلتاش تعيين گرديده است. - بررسي اعلاميه‌هاي دريافتي از شرکت به‌پخش در خصوص تخفيفات اعطايي. - اخذ تاييديه، صورت تطبيق و بررسي حساب هاي في مابين با اشخاص وابسته. - روش‌هاي تحليلي به منظور شناسايي هرگونه معاملات صورت گرفته با اشخاص وابسته و افشا نشده با اشخاص وابسته به کار گرفته شد.
6. ابهام نسبت به ماليات پرداختني و ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به شرح يادداشت‌هاي توضيحي 1-4-1-26 و 2-2-27، به موجب برگ‌هاي قطعي و مطالبه صادره توسط اداره امور مالياتي، ماليات بر درآمد عملکرد سال مالي منتهي به 30/9/1397 و نيز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده سال‌هاي مالي منتهي به 30/9/1392 لغايت 30/9/1394، 30/9/1396، 30/9/1397 و 30/9/1399 لغايت 30/9/1401 شرکت، جمعا مبلغ 495 ميليارد ريال (شامل مبلغ 324 ميليارد ريال جرايم) مازاد بر مبالغ ثبت شده در دفاتر مطالبه گرديده که شرکت به آن اعتراض و از بابت موارد فوق بدهي مالياتي در حساب‌ها منظور ننموده است. پيامدهاي ناشي از موارد فوق منوط به اعلام نظر قطعي اداره امور مالياتي مي‌باشد. مفاد اين بند، تأثيري بر اظهارنظر اين سازمان نداشته است.
7. وضعيت مالکيت زمين‌هاي شرکت و خريد يک دستگاه تيوپ‌ساز خميردندان از شرکت مگاترونيکا توجه استفاده‌کنندگان را به يادداشت‌هاي توضيحي 8-13 و 1-9-13 جلب مي‌نمايد که طي آن موضوع مربوط به وضعيت مالکيت زمين‌هاي شرکت و خريد يک دستگاه تيوپ‌ساز خميردندان از شرکت مگاترونيکا توصيف شده است. مفاد اين بند، تأثيري بر اظهارنظر اين سازمان نداشته است.

8. مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت‌مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين سازمان نسبت به صورت‌هاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين سازمان نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي‌کند. مسئوليت اين سازمان مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت‌هاي با اهميت بين ساير اطلاعات و صورت‌هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي‌رسد تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي که اين سازمان، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص، مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

9. 9 -موارد مرتبط با رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 1 -9 -مفاد ماده 106 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر ثبت صورتجلسه مجمع عمومي فوق‌العاده مورخ 24/12/1401 در خصوص تغيير در مفاد اساسنامه شرکت، رعايت نشده است.
9. 9-2 -مفاد مواد 107 و 110 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 27، تبصره ماده 28 و ماده 30 اساسنامه شرکت به ترتيب در خصوص تعداد اعضاي هيئت‌مديره و معرفي يک نفر شخص حقيقي به نمايندگي عضو حقوقي هيئت‌مديره (شرکت‌ خدمات بيمه‌اي پوشش توسعه صنايع بهشهر) و سلب عضويت در صورت عدم حضور بيش از چهار جلسه متوالي يا شش جلسه متناوب در طول يکسال شمسي، رعايت نشده است. شايان ذکر اينکه در سال مالي مورد گزارش نماينده يکي از اعضاي حقوقي هيئت مديره در طي سال و نماينده يکي از اعضاء در 9 جلسه متوالي حضور نداشته است.
9. 9-3– مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود سهام مصوب مجمع عمومي (عمدتا سهامدار اصلي-شرکت مديريت صنعت شوينده توسعه صنايع بهشهر) حداکثر هشت ماه پس از تصويب مجمع عمومي، رعايت نشده است (يادداشت توضيحي 2-28 ).
9. 9-4-پيگيري هاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي ساليانه صاحبان سهام مورخ 24/12/1401 در ارتباط با بندهاي 4، 5، 2-9، 3-9، 1-12، 2-12، 4-12 الي 6-12، 14 و 15 اين گزارش، منجر به نتيجه نهايي نگرديده است.
10. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-34، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت‌مديره شرکت به اطلاع اين سازمان رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت‌مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري رعايت شده است. مضافا به استثناء موارد زير، نظر اين سازمان به شواهدي حاکي از اينکه ساير معاملات مزبور در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است. -پرداخت‌هاي انجام شده بابت استفاده از برند برخي از توليدات (بجز برندهاي نسيم و پونه) شرکت پاکسان بدون اخذ نظر کارشناسي رسمي. -واگذاري استفاده از مبلغ 577ر655 يورو تخفيفات ارزي فروشندگان کالا به شرکت گلتاش به شرکت پاکسان (شايان ذکر اينکه مبلغ 366 ميليارد ريال معادل ريالي مبلغ فوق به حساب بدهي شرکت پاکسان منظور شده است) بدون موافقتنامه. -تضامين دريافتي و اعطايي از يا به اشخاص وابسته. -دريافت مبلغ 600 ميليارد ريال تسهيلات قرض‌الحسنه از شرکت مديريت صنعت شوينده توسعه صنايع بهشهر. -خريد برندهاي نسيم و پونه بر اساس نظريه هيئت‌کارشناسان و با توجه به بند 1-3 اين گزارش (نحوه بررسي گزارش هيئت‌کارشناسان توسط اين سازمان).
11. گزارش هيئت‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 49 اساسنامه، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين سازمان قرار گرفته است. با توجه به بررسي هاي انجام شده، نظر اين سازمان به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
12. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: رديفتبصره و مادهموضوع الف ) دستورالعمل اجرايي افشاء اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار: 1-12بندهاي 1، 3 و 4 ماده 7افشاي صورت‌هاي مالي و گزارش مديريت سالانه حسابرسي شده حداقل 10 روز قبل از برگزراي مجمع عمومي عادي، افشاي صورت‌هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان‌دوره‌اي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده حداکثر ظرف 30 روز پس از پايان دوره مالي مورد گزارش و حسابرسي شده 6 ماهه حداکثر 60 روز پس از پايان دوره مالي مورد گزارش. 2-12تبصره ماده 9افشاي فوري تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي هيئت‌مديره. 3-12ماده 10ارائه صورتجلسات مجامع عمومي عادي ساليانه و فوق‌العاده مورخ 24/12/1401 به مرجع ثبت شرکت‌ها حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع و افشاي صورتجلسات مذکور حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ ثبت آن در اداره ثبت شرکت‌ها. 4-12ماده 13افشاي فوري اطلاعات با اهميت (الف) در خصوص دريافت مجوز تغيير بيشتر از 10 درصد در قيمت فروش محصولات. ب) دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار: 5-12ماده 5پرداخت سود تقسيم شده سال‌هاي قبل مصوب مجمع عمومي ظرف مهلت قانوني مندرج در ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت (عمدتا سهامدار عمده). ج) دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار: 6-12تبصره 2 ماده 3 مستند¬سازي سازوکارهاي مناسب جهت دستيابي به اصول حاکميت شرکتي، توسط هيئت‌مديره در برخي موارد. 7-12تبصره 1 ماده 4غير موظف بودن اکثريت اعضاي هيئت‌مديره. 8-12تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات با اشخاص وابسته از جنبه‌هاي منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري با در نظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته به طور کامل. 9-12تبصره‌هاي 1، 2، 4 و 6 ماده 14تصويب منشور کميته ريسک توسط هيئت‌مديره، تشکيل کميته انتصابات با اکثريت اعضاي مستقل خارج از هيئت‌مديره، انجام وظايف کميته انتصابات به طور کامل (پيشنهاد انتصاب و برکناري مديران ارشد، نامزدهاي کميته‌هاي تخصصي و برنامه‌هاي آموزشي) و ارائه اقرارنامه‌اي در خصوص عدم عضويت در بيش از 3 کميته به کميته انتصابات توسط اعضاي کميته‌ها. 10-12ماده 23درج جلسات کميته‌هاي تخصصي و دفعات حضور هر يک از اعضاء در گزارش سالانه هيئت‌مديره. 11-12مواد 37 و 38افشا و به روز‌رساني رويه‌هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن و نحوه ارتباط بين سهامداران و هيئت‌مديره در يک يادداشت جداگانه در گزارش تفسيري مديريت و ارزيابي ميزان تحقق برنامه‌هاي راهبردي و گزارش اقدامات شرکت در رابطه با رعايت مفاد و اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت توسط هيئت‌مديره به طور کامل.
13. اساسنامه شرکت بر اساس اساسنامه نمونه جديد شرکت‌هاي سهامي عام ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار (موضوع ابلاغيه شماره 125074/122 مورخ 29/1/1402 سازمان بورس و اوراق بهادار) اصلاح نگرديده است.
14. مدارک و مستندات احراز صلاحيت اعضاي هيئت‌مديره و مدير عامل شرکت مطابق با ضوابط موضوع ماده (2) آيين‌‌نامه ماده (13) قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد (ابلاغي توسط سازمان بورس و اوراق بهادار) به اين سازمان ارائه نشده است.
15. در اجراي ماده (4) رويه اجرايي حسابرسان در ارزيابي اجراي مقررات مبارزه با پولشويي و تأمين مالي تروريسم در شرکت‌هاي تجاري و موسسات غيرتجاري، موضوع ماده (46) آيين‌نامه اجرايي ماده (14) الحاقي قانون مبارزه با پولشويي، رعايت مفاد قانون و مقررات مذکور در چارچوب چک ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، در اين سازمان مورد ارزيابي قرار گرفته که موارد عدم رعايت، به مرکز اطلاعات مالي وزارت امور اقتصادي و دارايي ارسال شده است.