اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت صنعتي و بازرگاني غدير ( سهامي خاص ) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريورماه 1402 و صورت هاي سود و زيان ، صورت تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي سال مالي به تاريخ مزبور ، و يادداشت هاي توضيحي 1 الي 40توسط اين موسسه حسابرسي شده است .

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، برعهده هيأت مديره است. در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه ، هيأت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگراينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي تلفيقي وجداگانه به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف هاي بااهميت ، درصورت وجود، کشف نشود . تحريف ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي باشند ، زماني بااهميت تلقي مي شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده کنندگان که برمبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه اي و حفظ نگرش ترديد حرفه اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: -خطرهاي تحريف بااهميت صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي شود، روش هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي شود. ازآنجاکه تقلب مي تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. -از کنترل هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي شود. -مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي شود. -برمبناي شواهد حسابرسي کسب شده، درمورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت درارتباط با رويدادها يا شرايطي که ميتواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه گيري ميشود. اگر چنين نتيجه گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل ميگردد. نتيجه گيري ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه و شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. -کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه ، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي، به گونه اي در صورتهاي مالي منعکس شده اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي ميگردد. -شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت هاي گروه يا فعاليت هاي تجاري درون گروه به منظور اظهارنظر موثر مناسب نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي گردد . حسابرس مسئول هدايت ، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است . مسئوليت اظهارنظر حسابرس ، تنها متوجه حسابرس است . افزون بر اين، زمان بندي اجرا و دامنه برنامه ريزي شده کار حسابرسي و يافته هاي عمده حسابرسي، شامل ضعفهاي بااهميت کنترلهاي داخلي که درجريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني ميشود. همچنين اين مؤسسه، به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازمحسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است . مسئوليت هاي موسسه طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورت هاي مالي توصيف شده است . اين موسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه اي جامعه حسابداران رسمي ، مستقل از گروه است و ساير مسئوليت هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است . اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر مردود نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي و اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي جداگانه، کافي و مناسب است . را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت هاي فرعي بازرگاني بين المللي هم سوي فجر ساعي ( سهامي خاص ) و KSP امارات در صورتهاي مالي تلفيق نشده است . تلفيق صورت هاي مالي شرکت هاي مذکور مطابق بند 1-3 و استانداردهاي حسابداري ضروري است .
5. بندهاي اساسي شرکت هاي فرعي مندرج در گزارشات حسابرسي آن ها به شرح ذيل مي باشد : گفتني است اظهارنظر گزارشات حسابرسي سال مالي منتهي به 31/6/1402 شرکت هاي سپهرپارس پايا ( سهامي خاص ) و بازرگاني کاسپين فولاد غدير ( سهامي خاص ) مشمول تلفيق به صورت مردود ابراز شده است . فعاليتهاي شرکت کاسپين فولاد غدير از سال 1394 متوقف بوده همچنين زيان انباشته نسبت به سال قبل افزايش داشته ، و بابت مطالبات سنواتي و ديون و تعهدات شرکت ياد شده نيز ذخيره حسب مورد محاسبه نشده با توجه به مطالب مذکور به نظر مي رسد شرکت مذکور قادر به ادامه فعاليت نمي باشد ليکن صورت هاي مالي بر مبناي تداوم فعاليت تهيه شده که آثار اساسي بر صورت هاي مالي تلفيقي داشته است . 3-1- سرمايه گذاري هاي بلند مدت شرکت سپهرپارس پايا ( سهامي خاص ) شامل مبلغ 4/342 ميليارد ريال سرمايه گذاري به ميزان 100% در سهام شرکت ksp امارات متحده عربي و همچنين مطالبات از شرکت مزبور مي باشد . با توجه به آخرين صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت فوق به تاريخ 10/10/1399 ( تاريخ گزارش در 26 ارديبهشت 1400 ) و منفي بودن خالص ارزش دارايي هاي شرکت فرعي طبق يادداشت 1-2-1-18 توضيحي تعديل سرمايه گذاري مزبور و احتساب ذخيره کاهش ارزش در اين خصوص ضروري به نظر مي رسد که تعيين رقم قطعي آن منوط به دسترسي به خالص ارزش فروش يا ارزش اقتصادي دارايي هاي شرکت سرمايه پذير است . 3-2- سرفصل پيش پرداخت ها ( يادداشت 20 ) و دريافتني ها ( يادداشت 22 )شامل اقلام راکد صورتهاي مالي شرکت بازرگاني کاسپين فولاد غدير به مبلغ121 ميليارد ريال که در قبال آن مبلغ 60 ميليارد ريال ذخيره کاهش ارزش در نظر گرفته شده ( عمدتا مربوط به شرکت صدراي ايده نگار به مبلغ 5/61 ميليارد ريال که اقدامات حقوقي در خصوص بخشي از آنها انجام پذيرفته که تاکنون منتج به وصول نگرديده است ، شرکت سهيل زنگ بار سينا به مبلغ 2/25 ميليارد ريال و اسناد واخواست شده به مبلغ 1/26 ميليارد ريال ) و اقلام راکد صورتهاي مالي شرکت سپهر پارس پايا به مبلغ 51 ميليارد ريال ( عمدتا مبلغ 3/26 ميليارد ريال مطالبات از هليکوپتري ايران بابت 2 فروند هليکوپتر در سنوات قبل و مبلغ 4 ميليارد ريال اسناد سررسيد گذشته ) مي باشد . ضمن اينکه طبق يادداشت2-3-22 از مبلغ حدود 140 ميليارد ريال مطالبات معوق و سنواتي از مستاجران شرکت سپهر پارس پايا فقط مبلغ 8/68 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول منظور شده و مبلغ 4/24 ميليارد ريال واريزي هاي نامشخص از آن کسر گرديده است . همچنين حسابهاي پرداختني ( يادداشت 29) و پيش دريافت ها ( يادداشت 32) مربوط به شرکت سپهر پارس پايا شامل مبالغ 41 ميليارد ريال ( عمدتا شرکت توسعه ساختمان به مبلغ 2/10 ميليارد ريال و 7/11 ميليارد ريال مربوط به شرکت شفق بال ) اقلام راکد و سنواتي مي باشد . مضافا به اينکه شرکت پارس ويرا از بابت شناسائي درآمد پروژه ها مبلغ 704.378 ميليون ريال ( يادداشت 3-3-22 ) بعنوان مبلغ قابل بازيافت در حسابها شناسائي شده است . ضمن اينکه پروژه هاي مرتبط با کارفرمايان بشرح يادداشت 1-9 منجر به مبلغ 380.294 ميليون ريال زيان عملياتي شده و شرکت پيگير دريافت نرخ تعديل سازمان برنامه وبودجه نسبت به تورم موجود مي باشد ، با توجه به مراتب فوق هر چند تعديل صورتهاي مالي بابت موارد فوق ضروري است ليکن تعيين مبلغ قطعي آن منوط به دستيابي به اطلاعات تکميلي مي باشد. 3-3- ماليات عملکرد سال هاي 1394 و 1396 شرکت بازرگاني کاسپين فولاد غدير ( سهامي خاص ) ( يادداشت توضيحي 1-30 ) به موجب برگ هاي تشخيص جمعا به مبلغ 9 ميليارد ريال تعيين گرديده که به دليل اعتراض شرکت و نيز از بابت ماليات عملکرد سال مالي مورد گزارش به دليل زيان ابرازي ذخيره ماليات در دفاتر شناسايي نشده است . همچنين به موجب برگ هاي تشخيص صادره ماليات عملکرد سال هاي 1395 لغايت 1400 شرکت سپهرپارس پايا ( سهامي خاص ) جمعا به مبلغ 1.369 ميليارد ريال ( عمدتا بابت تسعير ارز سرمايه گذاري در شرکت فرعي ) تعيين گرديده که به دليل اعتراض شرکت از اين بابت صرفا بابت سالهاي 1399 و 1400 به ترتيب مبالغ 7/7 و 5/6 ميليارد ريال ذخيره منظور و ماليات ابرازي سال 1400 پرداخت شده و از بابت تفاوت مذکور و نيز بابت مبلغ 9/56 ميليارد ريال جرائم موضوع ماده169 مکرر سال 1398 و 1400 ذخيره اي در دفاتر منظور نشده است. ضمن آنکه جهت عملکرد سال مالي منتهي به 31/6/1401 و دوره مالي مورد گزارش به مبلغ 3 ميليارد ريال ذخيره ماليات در دفاتر منظور شده است . با توجه به مراتب مذکور هر چند تعديل صورت هاي مالي از بابت موارد فوق ضروري است ليکن تعيين بدهي قطعي مالياتي منوط به اظهار نظر مسئولين مربوط است .

6. سرفصل سرمايه گذاري هاي بلند مدت شرکت اصلي موضوع يادداشت 2-18 صورت هاي مالي شامل مبالغ 260 ميليارد ريال سرمايه گذاري در سهام شرکت هاي واسپاري سپهر پارس پايا ، بين المللي توسعه پيمان تجارت پايدار و گوني بافي بيستون و شرکت پالايش نفت جاسک غدير مي باشد .هرچند به نظر مي رسد احتساب ذخيره کاهش ارزش سهام براي شرکت هاي ياد شده ضروري است ليکن شرکت اعتقاد دارد به دليل ارزش اقتصادي دو فروند هلي کوپتر ارزشيابي شده توسط کارشناس رسمي دادگستري در شرکت واسپاري سپهرپارس و ساير موارد مندرج در يادداشت 1-21 و همچنين دلايل ذکر شده در يادداشت 4-14 درخصوص تداوم فعاليت شرکت پالايش نفت جاسک غدير ذخيره در حساب ها لحاظ نشده است . با توجه به مراتب مذکور و به دليل فقدان اطلاعات کافي از جمله ارزش اقتصادي يا خالص ارزش فروش سهام هاي ياد شده در تاريخ صورت وضعيت مالي تعيين ميزان ذخيره احتمالي براي اين موسسه ميسر نبوده است.

7. بدليل اساسي بودن موارد مندرج در بندهاي 2 الي 3 مباني اظهار نظر مردود نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي ، صورتهاي مالي ياد شده ، وضعيت مالي گروه در تاريخ 31 شهريورماه 1402 و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي گروه را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور ، طبق استانداردهاي حسابداري ، به نحو منصفانه نشان نمي دهد .

8. باستثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند 5 ، مباني اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي جداگانه ، صورتهاي مالي ياد شده وضعيت مالي شرکت صنعتي و بازرگاني غدير (سهامي خاص) در تاريخ 31 شهريورماه 1402 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور از تمام جنبه هاي با اهميت طبق استانداردهاي حسابداري به نحو مطلوب نشان مي دهد .

9. تداوم فعاليت شرکت پالايش نفت جاسک غدير 6- زيان انباشته شرکت شرکت پالايش نفت جاسک غدير (سهامي خاص)- قبل از مرحله بهره برداري در پايان دوره مورد گزارش بالغ بر 61.108 ميليون ريال و بيش از 61.1 برابر سرمايه و شرکت مشمول ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت مي باشد، مخارج انجام شده پروژه موضوع يادداشت 4-14 بالغ بر 141.650 ميليون ريال و بدهي شرکت به سهامدار اصلي بالغ بر 232.434 ميليون ريال مي باشد. با توجه به اينکه در دوره مورد گزارش عمليات پروژه متوقف بوده است و وضعيت تمديد مجوز و زمين پروژه نيز مشخص نمي باشد با توجه به مندرجات يادداشت4-14 صورتهاي مالي تداوم فعاليت شرکت جاسک غدير منوط به تحقق موارد مندرج در آن مي باشد . مفاد اين بند تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است .
10. وضعيت مالياتي 7- وضعيت مالياتي شرکت اصلي به شرح يادداشت 2-30 صورت هاي مالي مي باشد . همچنين وضعيت ارزش افزوده و بيمه تامين اجتماعي شرکت اصلي مورد گزارش وشرکت هاي ادغام شده و فرعي طبق يادداشت هاي 3-38 و 5-38 و 7-38 الي 11-38 مي باشد . مفاد اين بند تاثيري بر اظهار نظر اين موسسه نداشته است.
11. وضعيت زمين و واحدهاي واسپاري شده 8- بايد به يادداشت هاي 1-15 و 2-15 و 3-15 صورت هاي مالي درخصوص وضعيت زمين هاي واقع در شهرستان اروميه و 13 واحد خريداري شده از شرکت تيساکيش و عدم انتقال اسناد ماليکت به نام شرکت اصلي توجه نمود . مفاد اين بند تاثيري بر اظهار نظر اين موسسه نداشته است.
12. وضعيت زمين پروژه پارس ويرا 9- به شرح يادداشت توضيحي 2-1-2-14 زمين مورد استفاده جهت احداث کارخانه ساخت ساختمان مدولار شرکت ابنيه سازان صنعتي بنا پارس ويرا ( سهامي خاص ) به مساحت 25 هکتار به صورت اجاره اي مي باشد که اجاره نامه مربوطه درحال تنظيم مي باشد . مفاد اين بند تاثيري بر اظهار نظر اين موسسه نداشته است.

13. 12- موارد مرتبط با الزمات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است : 12-1- تکاليف مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 21/10/1402 درخصوص بندهاي 2 الي 3، 5،7 و8 اين گزارش عليرغم اقدامات انجام شده به نتيجه نرسيده است .
14. 13- توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را در تقسيم سود به مفاد مندرج در اين گزارش جلب مي نمايد .
15. 14- معاملات مندرج در يادداشت توضيحي شماره 37 صورتهاي مالي به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده ، مورد بررسي قرار گرفته است . در مورد معاملات مذکور ، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيات مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري رعايت شده است . نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد ، جلب نگرديده است .
16. 15- گزارش هيات مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت ، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 53 اساسنامه که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام تنظيم گرديده ، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است . با توجه به رسيدگيهاي انجام شده ، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيات مديره باشد جلب نگرديده است .
17. در راستاي اجراي قوانين مبارزه با پولشويي و تامين مالي تروريسم و آئين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پولشويي و در چارچوب چک ليست مصوب ابلاغي ، نحوه اجراي الزامات قانوني توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص ضمن اشاره به فراهم نبودن امکان دسترسي و استفاده از بخش عمده اي از سامانه ها و بسترهاي مورد نياز پيش بيني شده جهت انجام وظايف تکليف شده در آئين نامه اجرايي و چک ليست ابلاغي امکان رسيدگي هاي انجام شده در اين خصوص به نحو مناسب مقدور نبوده است . لذا با توجه به مراتب مذکور اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات مربوطه برخورد نکرده است .