اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت ليزينگ رايان سايپا (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي آن براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي با هيأت مديره شرکت و مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت مندرج در بند 5 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه‌ براساس‌ "استاندارد‌ بررسي اجمالي 2410"، انجام‌ شده‌ است‌. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا درحسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. در شرکت اصلي، در خصوص شناسايي ذخيره مطالبات مشکوک الوصول، به شرح يادداشت توضيحي 3-1- 14 صورتهاي مالي، طبقه بندي مطالبات و اعمال ذخيره ياد شده، طبق مندرجات يادداشت توضيحي 1-10-2 اهم رويه هاي حسابداري صورت گرفته است که در اين رابطه از مبناي تعيين شده استفاده نگرديده است. همچنين درآمد حاصل از تأخير اقساط مشتريان، موضوع يادداشت توضيحي 5 صورتهاي مالي، به صورت نقدي محاسبه و شناسايي گرديده، در حالي که طبق استانداردهاي حسابداري مي بايست شناسايي درآمد حاصل از تأخير اقساط در هنگام تحقق آن براي هر دوره مالي محاسبه و شناسايي مي گرديد. هر چند تعديل حسابها از بابت موارد مطروحه ضروري بوده، ليکن تعيين ميزان کامل آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، منوط به تعيين ارزش بازيافتني مطالبات و وجود اطلاعات لازم مي باشد.
4. براساس يادداشت توضيحي 28 صورتهاي مالي، در شرکت اصلي بابت ماليات عملکرد سال مالي 1397، طبق برگ تشخيص مالياتي صادره، مبلغ 789 ميليارد ريال بدهي مالياتي بيشتر نسبت به مبلغ ابرازي تعيين گرديده که شرکت نسبت به آن اعتراض نموده است. ضمنا ماليات و عوارض ارزش افزوده بعد از سال مالي 1397 مورد رسيدگي قرار نگرفته است. در ضمن بابت ماليات عملکرد سال مالي گذشته و دوره مالي مورد گزارش گروه و شرکت اصلي، طبق سود ابرازي و اعمال معافيتهاي مقرر، ذخيره ماليات شناسايي گرديده است. ضمن اينکه براساس حسابرسي بيمه اي انجام شده در شرکت اصلي، براي سنوات 1395 و 1396، مبلغ 21 ميليارد ريال برگهاي تشخيص صادر شده که نسبت به آنها اعتراض شده است و رسيدگي بيمه اي سنوات مالي بعد انجام نشده است. با توجه به مراتب فوق و سوابق موجود، هر چند تعديل سرفصل ذخيره شرکت از بابت موارد مطروحه قطعي بوده، ليکن تعيين ميزان آن، منوط به رسيدگي نهايي و اعلام نظر مقامات مربوط مي باشد.
5. بررسي وضعيت اوراق مشارکت منتشره 000 1 و 500 1 ميليارد ريالي شرکت اصلي، به شرح يادداشت توضيحي 26 صورتهاي مالي،‏ بيانگر آنست که برآورد درآمدها و مخارج طرح اوراق مزبور براي دوره هاي فعاليت آنها، طبق شرايط گذشته صنعت خودرو و تخصيص تسهيلات مالي به خريداران خودرو و وصول اقساط آن از محل منابع طرح ملاک عمل قرار گرفته است. با توجه به شرايط حاکم بر بازار فروش خودرو در تاريخ اين گزارش، فعاليت عملياتي طرحهاي ياد شده کاهش يافته است. همچنين در خصوص طرح اوراق مشارکت 800 ميليارد ريالي، با وجود سررسيد شدن طرح مذکور تا 25/12/1398، گزارش مرحله آخر (دهم) و گزارش سود قعلي اوراق ياد شده که منجر به تعيين تفاوت سود علي الحساب و سود قطعي اوراق مشارکت ياد شده خواهد گرديد، نهايي نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و همچنين عدم ارائه برنامه مشخص از طرف مديريت ناشر طرح جهت فعاليت دوره هاي آتي، تعيين آثار مالي تعديلات احتمالي مربوط بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در حال حاضر براي اين مؤسسه مشخص نمي باشد.

6. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 4 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت مندرج در بند 5 ضرورت مي يافت، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتي که اين مؤسسه، به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" حاوي تحريفهاي با اهميت به شرح بندهاي 3 و 4 اين گزارش مي باشد. همچنين در ارتباط با بند 5 "مباني نتيجه گيري مشروط"، در تاريخ صورت وضعيت مالي اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتواسته است شواهد حسابرسي کافي، در ارتباط با رفع محدوديت موجود بر صورتهاي مالي مورد بررسي بدست آورد. از اين رو، اين مؤسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

8. دستورالعمل اجرايي بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران براي شرکتهاي ليزينگ (مصوب شوراي پول و اعتبار)‏، در خصوص مفاد ماده 34، نرخ سود تسهيلات اعطايي، به صورت کامل رعايت نگرديده است.
9. براساس بررسي کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت، براي دوره مالي مورد بررسي طبق چک ليست ابلاغي توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، با توجه به محدويتهاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت الزامات منعکس در چک ليست ياد شده، برخورد نکرده است. همچنين در ارتباط با ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، موارد پرداخت سود سهامداران سنواتي ظرف مهلت مقرر قانوني (به علت عدم مراجعه سهامداران)، ارائه به موقع گزارشات امين مراحل پنجم و ششم طرح موضوع اوراق مشارکت 000 1 ميليارد ريالي و گزارشات امين مراحل نهم و دهم طرح موضوع اوراق مشارکت 800 ميليارد ريالي و ارائه گزارشات امين مراحل اول، دوم و سوم طرح موضوع اوراق مشارکت 500 1 ميليارد ريالي، ظرف مدت 60 روز پس از هر دوره شش ماهه گزارشگري و ارائه گزارش سود قطعي اوراق مشارکت 800 ميليارد ريالي با توجه به سررسيد آن، رعايت نگرديده است. در ضمن مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي در شرکتهاي پذيرفته شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، در شرکت مورد گزارش در رابطه با مفاد ماده 6، در خصوص پرداخت به موقع سود سهام سهامداران(به علت عدم مراجعه سهامداران)، مفاد ماده 15، در خصوص تشکيل کميته انتصابات، مفاد ماده 16، مستند سازي اثر بخشي کميته ‌هاي تخصصي هيأت مديره، مفاد ماده 19، در خصوص تهيه منشور هيأت مديره، مفاد ماده 21، در خصوص داشتن دبيرخانه مستقل براي هيأت مديره شرکت، مفاد ماده 42 دستورالعمل ابلاغي، در خصوص درج حقوق و مزاياي مديران اصلي شرکت و رويه هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در پايگاه اينترنتي شرکت و همچنين افشاي آن در يادداشت جداگانه در گزارش تفسيري مديريت، رعايت نشده است.