اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت مالي‎تلفيقي‏گروه‎ و شرکت ‎صنايع آذرآب‎ (سهامي‎عام) در تاريخ 31 شهريور 1398 و صورت‎هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‏هاي‎ ‎نقدي تلفيقي‎گروه‎ و شرکت براي ‎دوره‎ مياني‎ شش ‌ماهه منتهي ‎به تاريخ‎ مزبور، همراه با يادداشت‏هاي‎توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي ‎اجمالي اين ‎سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‌گيري در‌باره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت‏هاي مندرج در بندهاي 5 الي 9، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس‌وجو، عمدتا ازمسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روش‏هاي تحليلي و ساير روش‏هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به‌مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا درحسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و ازاين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. در تهيه و ارائه صورتهاي مالي تلفيقي گروه ، استاندارهاي حسابداري ناظر بر گزارشگري مالي در خصوص ارائه مخارج انباشته، برآورد مخارج آتي و درصد پيشرفت هر يک از پروژه‏هاي در جريان تکميل ، افشاي اقلام با اهميت پرداختني ها، جدول وضعيت ارزي ، مبالغ ارزي دريافتني‎ ، اطلاعات مربوط به ضوابط و مقررات فروش و درآمدهاي ارزي ، تعهدات، بدهي‏هاي احتمالي و دعاوي حقوقي له و عليه شرکت در ارتباط با شرکت فولاد خوزستان ، کارگزاري شاخص سهام ، کارگزاري بانک کشاورزي و کارگزاري بهمن رعايت نشده است .
4. به شرح يادداشت توضيحي 1-15، صورت‌هاي مالي شرکت‏هاي فرعي بازرگاني فرتاک انرژي پارس و سرمايه‏گذاري آذرآب الا در صورت‏هاي مالي تلفيقي گروه لحاظ نشده وسرمايه گذاري در شرکت‏هاي وابسته شامل گروه صنعتي آذرخاک، مهندسي توسعه صنايع نفت و گاز آذرآب، مديريت پروژه‏هاي سيمان آذرآب و گسترش صنايع انرژي آذرآب نيز به روش ارزش ويژه در صورتهاي مالي تلفيقي گروه انعکاس نيافته است. همچنين صورتهاي مالي شرکتهاي در حال تصفيه شامل سازه تدبيرآذرالبرز، سازه انرژي آذرخاک، انرژي سازه‎آذرپاد، تدبيرسازه آذرخاک و شرکت توسعه صنعت انرژي ستاره تدبير پارس بر مبناي صورتهاي مالي منتهي به 29اسفند 1397در صورت‎هاي مالي تلفيقي گروه لحاظ شده است. ضمنا فعاليت‏ شرکت‏هاي فرعي در حال تصفيه فوق الذکر منجر به زيان شده، به طوري که زيان انباشته آنها، در تاريخ 29 اسفند 1397 در مجموع بالغ ‏بر مبلغ 211 ميليارد ريال و به مراتب بيش از سرمايه ثبت شده گرديده است. مضافا با توجه به يادداشت‏هاي توضيحي 3-1-19 و 4-1-19 مبلغ 715 ميليارد ريال مطالبات از شرکتهاي وابسته راکد وسنواتي مي باشد. با توجه به مراتب فوق و در رعايت استانداردهاي حسابداري اعمال تعديلات لازم در صورتهاي مالي تلفيقي گروه ضروريست، ليکن به دليل عدم دسترسي به صورت‎هاي مالي حسابرسي شده شرکت هاي فوق در تاريخ 31 شهريور 1398 و اسناد و مدارک مورد نياز در خصوص ارزشيابي و مبلغ بازيافتني دارايي هاي شرکتهاي مذکور ، تعيين آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه در حال حاضر براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
5. دريافتني‏هاي تجاري و ساير دريافتني‏ها و پيش‏پرداخت‏هاي گروه (يادداشت‏هاي توضيحي 17 و 19) شامل مبلغ 361ر1 ميليارد ريال (شرکت اصلي مبلغ 828 ميليارد ريال) مانده‏هاي راکد و انتقالي از سالهاي قبل عمدتا ُِّ شامل کارگزاري شاخص سهام و پروژه هاي نيروگاه بانياس سوريه و بيستون مي‏باشد که از بابت آن صرفا مبلغ 48 ميليارد ريال (شرکت اصلي) کاهش ارزش در حساب‌ها منظور شده است. همچنين دريافتني‏هاي تجاري به شرح يادداشت توضيحي 1-1-19 شامل مبلغ 539ر6 ميليارد ريال تحت عنوان « مخارج قابل بازيافت پيمان» مي‏باشد، ليکن مدارکي از بابت محاسبات برآورد مخارج آتي و درصد پيشرفت کار ارايه نشده است. بدليل فقدان مدارک و مستندات کافي و چگونگي قابليت وصول مطالبات فوق، تعيين تعديلات احتمالي بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
6. به شرح يادداشتهاي توضيحي 2-18، 2-26 و 4-26، در سال مالي 1395 شرکت فرعي توسعه صنعت انرژي ستاره تدبير پارس طي قرارداد منعقده با شرکت فولاد خوزستان اقدام به خريد شمش فولادي نموده است. بر اساس نامه‏هاي صادره توسط شرکت فرعي مذکور (با امضاي مديرعامل و مهر شرکت) به شرکت فولاد خوزستان اعلام گرديده که کالاهاي موضوع قرارداد به شرکت سيوان گستر مهر تحويل گردد، ليکن هيچگونه قرارداد يا توافقنامه‏اي با شرکت سيوان گستر مهر درمورد شرايط و نحوه واگذاري موضوع قرارداد ارائه نشده است. متعاقبا طبق صورتحساب‏هاي شرکت فولاد خوزستان ، موضوع قرارداد در ماه‌هاي آبان و آذر سال 1395 تحويل نماينده شرکت سيوان گستر مهر گرديده است. با توجه به مدارک موجود شرکت فولاد خوزستان جهت وصول مطالبات و خسارت تاخير آن، عليه شرکت فرعي توسعه صنعت انرژي ستاره تدبير پارس اقدام حقوقي نموده و چک تضميني صادره توسط شرکت اصلي در اين خصوص به مبلغ 300 ميليارد ريال را در خرداد 1396 به بانک ارائه نموده که به دليل عدم کفايت موجودي ، لاوصول اعلام گرديده است. همچنين طبق صورت‌هاي مالي شرکت فرعي مبلغ 80 ميليارد ريال توسط شرکت سيوان گستر مهر به حساب‌هاي بانکي شرکت فرعي واريز گرديده است. با توجه به مراتب فوق، چگونگي تسويه مبلغ 182 ميليارد ريال کالاي در راه، مبلغ 198 ميليارد ريال پرداختني‏هاي تجاري و غيرتجاري به شرکت فولاد خوزستان و مبلغ 80 ميليارد ريال به شرکت سيوان گستر مهر و آثار تعديلات احتمالي آن بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان مشخص نمي‏باشد.
7. براساس قرارداد شماره 42410/95 مورخ10/12/1395 با موضوع خريد اعتباري کالاهاي عرضه شده در بورس کالا و اوراق بهادار، فيمابين شرکت کارگزاري بانک کشاورزي به عنوان اعتبار دهنده و شرکت اصلي به عنوان مشتري، مبلغ 600 ميليارد ريال اعتبار به شرکت مورد گزارش تخصيص يافته است. طبق قرارداد مذکور کارمزد خدمات ارائه شده از سوي کارگزاري مبلغ 46 ميلياردريال و خسارت تاخير در تسويه مطالبات، روزانه مبلغ 411 ميليون ريال بر عهده مشتري بوده است.طبق قرارداد فوق در سنوات قبل از بابت بخشي از اعتبار تخصيص يافته مبلغ 190 ميليارد ريال از بانک شهر به ضمانت کارگزاري بانک کشاورزي دريافت و در دوره مالي مورد گزارش اصل و سود تسهيلات فوق به مبلغ 255 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-4-26) به حساب کارگزاري بانک کشاورزي انتقال يافته است ليکن مستنداتي در خصوص توافقات انجام شده ، ميزان استفاده از اعتبار تخصيص يافته، تحقق کارمزد مربوطه و ميزان تضامين واگذار شده ارائه نگرديده است. به دليل عدم وجود مستندات و مدارک کافي ، تعيين تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان امکانپذير نمي‏باشد.
8. طبق بررسي‏هاي بعمل آمده و نامه شرکت اصلي به بانک شهر شعبه آرژانتين – الوند در سنوات قبل يک جلد دسته چک حاوي چک‏هاي شماره 104901لغايت 104925 مربوط به بانک مزبور در اختيار مديران سابق شرکت بوده است. بر اساس قرارداد شماره 15978 مورخ 27/03/1396 با موضوع تعهد به خريد سهام به مبلغ 278 ميليارد ريال فيمابين شرکت کارگزاري بهمن به عنوان فروشنده و شرکت‌هاي کشاورزي زراعت کاران سپهر و کشاورزي کشت کاران کيهان به عنوان خريدار، سه فقره از چک‏هاي فوق به مبلغ 224 ميليارد ريال جهت تضمين قرارداد مزبور صادر و تحويل کارگزاري بهمن گرديده که توسط کارگزاري به بانک ارائه و از سوي بانک لاوصول اعلام شده است. ( موضوع يادداشت توضيحي 1-2-2-36 صورتهاي مالي ) علت صدور چک‏هاي فوق، نحوه ارتباط خريداران با شرکت مورد گزارش، ميزان تعهدات شرکت و نيز وضعيت 22 فقره اوراق چک هاي باقي مانده و آثار تعديلات احتمالي آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان مشخص نگرديده است.
9. سرفصل دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها ( يادداشت توضيحي 19 )شامل مبلغ 836 ميليارد ريال مطالبات ارزي بوده که از اين بابت مبلغ 50 ميليارد ريال درآمد ناشي از تسعير دارايي‏هاي ارزي درسرفصل ساير درآمدهاي شرکت اصلي (يادداشت توضيحي 8) منظور شده است. با توجه به اينکه سيستم حسابداري شرکت قادر به ارائه گردش وجوه ارزي و مانده حسابهاي ارزي نبوده و نيز ميزان مطالبات ارزي و جدول محاسبات مربوط به تسعير آن به طور کامل ارائه نشده است، لذا صحت مبالغ مذکور و تعيين تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان امکانپذير نمي‏باشد.

10. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي3 و 4 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت‏هاي مندرج در بندهاي 5 الي 9 ضرورت مي‏يافت، اين سازمان به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‏هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‏هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

11. با توجه به يادداشت‏هاي توضيحي 4-13 و 1-18، موجودي مواد و کالا(بجز کالاي در راه) و داراييهاي ثابت آسيب‏پذير گروه جمعا به بهاي تمام شده 870 ميليارد ريال تا مبلغ 482 ميليارد ريال تحت پوشش بيمه قرار گرفته است.

12. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‏مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‏گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت ‏به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‏شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به‏منظور شناسايي مغايرت‏هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‏هاي بااهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بند 4 بخش "مباني نتيجه‎گيري مشروط"، در بالا درج شده، سرمايه‎گذاري‏هاي بلند مدت ، داراي تحريف بااهميت است. لذا در نتيجه مبالغ يا ساير اقلام مندرج در گزارش تفسيري نيز در خصوص موارد مذکور داراي تحريف با اهميت مي‏باشد. همچنين همانطور که در بندهاي 5 الي 9 بخش "مباني نتيجه‎گيري مشروط"، شرح داده شده، در تاريخ صورت وضعيت مالي به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص دريافتني‏ها و پيش‏پرداخت‏ها،کالاي در راه و حسابهاي پرداختني، تعهدات احتمالي قراردادهاي منعقده و ساير درآمدهاي عملياتي بدست نيامده است، از اين رو اين سازمان نمي‎تواند نتيجه‎گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موارد مذکور حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

13. با توجه به استعفاي مديرعامل شرکت در تاريخ 9/4/1398،شرکت تا تاريخ 24/9/1398 فاقد مديرعامل بوده و توسط سرپرست اداره گرديده است.
14. با توجه به يادداشت توضيحي 3-13، اقدامات شرکت جهت اخذ اسناد مالکيت زمين‏هاي خريداري شده از شرکت ماشين‏سازي اراک، زمين عسلويه و ساختمان مسکوني واقع در جزيره خارک حدودا معادل 17 هکتار تا تاريخ اين گزارش منجر به نتيجه قطعي و موثري نگرديده است.
15. به شرح يادداشت توضيحي 2-21 شرکت جهت انجام امور بانکي اقدام به افتتاح 19 فقره حساب مشترک در سنوات قبل و دوره مالي مورد گزارش به نام اعضاي هيئت مديره و 9 نفر از پرسنل شرکت نموده که مطابق اطلاعات ارائه شده حساب‌هاي مزبور طي دوره مالي مورد گزارش بالغ بر مبلغ 686 ميليارد ريال گردش بدهکار و مبلغ 631 ميليارد ريال گردش بستانکار داشته است. همچنين وجوه صورت وضعيت‌ها و برخي علي‏الحساب‏ها توسط کارفرمايان به حساب تنخواه‏گردان مسئولين پروژه‏هاي مربوطه واريز گرديده و تضمين کافي نيز از برخي تنخواه‏داران، اخذ نشده است. مضافا تعداد 48 فقره از حسابهاي بانکي به مبلغ 10.2 ميليارد ريال و 12 فقره تنخواه‏گردان به مبلغ4.6 ميليارد ريال راکد بوده که تعيين تکليف نشده است.
16. به شرح يادداشت توضيحي 2-36، اسناد تضميني شرکت نزد ديگران مبلغ 271ر30 ميليارد ريال و حدود 2/2 برابر ارزش دفتري دارايي‏هاي شرکت مي‏باشد که عمدتا مربوط به قراردادهاي منعقده در سنوات قبل بوده و بعضا خاتمه يافته ليکن پيگيري‏هاي لازم جهت استرداد آنها بعمل نيامده است. همچنين مبلغ 278 ميليارد ‏ريال اسناد تضميني ديگران نزد شرکت فاقد صورت‏ريز مي‏باشد.
17. - ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در موارد زير رعايت نشده است: شماره بند و مادهشرح دستورالعمل اجرائي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان : بند 1، 3 و 4 ماده 7افشاي صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و تلفيقي گروه ، صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي نشده و حسابرسي شده ظرف مهلت هاي مقرر. اجزاي 1 و 2 بند 10 ماده 7افشاي صورتهاي مالي سالانه و ميان دوره‏اي شش ماهه حسابرسي شده شرکت هاي فرعي در مواعد مقرر. تبصره 8 بند 10 ماده 7تهيه گزارش تفسيري مديريت مطابق با ضوابط سازمان بورس و اوراق بهادار از جمله اطلاعات آينده‏نگر،درج حقوق مديران اجرايي و شاخص هاي مالي و غير مالي . بند 3 ماده 8عدم درج تقسيم سود و اندوخته‏ها تحت عنوان « ساير موارد» در دستور جلسه مجمع عمومي. تبصره ماده 9افشاي فوري تغيير مديرعامل. بند 2 ماده 12اصلاح جدول زمانبندي پرداخت سود نقدي و افشاي آن ظرف مهلت مقرر. ماده 13افشاي فوري اطلاعات مهم مربوط به ناشر.(دعاوي مهم مطروحه له و عليه ناشر ) دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار ماده 5پرداخت به موقع سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي (ماده240 اصلاحيه قانون تجارت). دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار ماده 11نسبت حقوق مالکانه به کل دارايي‏ها به ميزان حداقل 15 درصد. بند 10 ماده 25مطابقت اساسنامه شرکت با آخرين تغييرات اساسنامه نمونه سازمان بورس اوراق بهادار . دستورالعمل کنترل‏هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي: ارائه مدارک و مستندات درخصوص فعاليت واحد حسابرسي داخلي و تهيه گزارش توسط آن واحد ، مستندسازي کنترل‏هاي داخلي، کسب اطمينان معقول از اثربخشي کنترلهاي داخلي و نيز شناسايي، ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسکهاي تجاري. دستورالعمل حاکميت شرکتي: تبصره 5 ماده 4دارابودن تحصيلات مالي حداقل يکي از اعضاي غيرموظف هيئت‌مديره. ماده 9بررسي سالانه سيستم کنترلهاي داخلي توسط هيئت مديره وارائه و افشاء گزارش کنترل‏هاي داخلي. ماده 11ايجاد سازوکار مناسب جهت جمع‏آوري موارد نقض قوانين و مقررات و نظارت بر اجراي قوانين. ماده16استقرار فرآيندي جهت ارزيابي اثربخشي هيئت مديره ومديرعامل درشرکت اصلي، شرکتهاي فرعي و وابسته و مستند سازي آن . مواد 19، 21و22تصويب منشور هيئت مديره در خصوص نحوه تنظيم دستور جلسات هيئت مديره و تصميم گيري و تصويب آن و تشکيل دبيرخانه مستقل هيئت مديره. ماده 24تشکيل جلسات هيئت‌مديره در هر ماه حداقل يک بار. ماده 31قراردادن کليه گزارش‏ها از طريق پايگاه اينترنتي شرکت در اختيار عموم در مواعدمقرر. ماده 42افشاي اطلاعات با اهميت از قبيل کميته‏هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آن، عضويت در هيئت مديره ساير شرکتها، رويه‏هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن وحقوق و مزاياي مديران اصلي در پايگاه اينترنتي شرکت ودر گزارش تفسيري . -ابلاغيه مورخ 18/7/1398 سازمان بورس و اوراق بهادار مبني بر تهيه صورت‏هاي مالي شرکت‏ مورد گزارش مطابق "صورت‏هاي مالي نمونه شرکت‏هاي پيمانکاري".