اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. مقدمه 1) صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي گروه و شرکت ريل سير کوثر(سهامي عام) براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ 31 شهريور ماه 1398 و نيز صورت وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت ريل سير کوثر(سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1398، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌ مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. دامنه بررسي اجمالي 2) بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. 3) بر اساس ماده 6 آيين نامه قانون دسترسي به شبکه ريلي در صورتيکه متوسط عملکرد سرانه واگن هاي شرکت در فصول مختلف سال نسبت به مدت مشابه سال قبل 50 درصد رشد داشته باشد، تعرفه بهره برداري راه آهن با اعمال 10 الي 40 درصد تخفيف محاسبه خواهد شد. توضيح اينکه تخفيف مربوطه جهت دوره مالي مورد گزارش محاسبه و در حسابها منظور نشده است. لذا تعديلات ناشي از اين موضوع و اثرات آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نمي باشد.
4. 4) همانطوريکه در يادداشت توضيحي 27 صورتهاي مالي منعکس است، بر اساس برگ تشخيص مالياتي صادره جهت عملکرد سال مالي 1395 مبلغ حدود 40 ميليارد ريال ماليات مطالبه گرديده که از اين بابت صرفا مبلغ حدود 13 ميليارد ريال پرداخت شده است. مضافا طبق برگ تشخيص صادره جهت عمليات غير معاف سال مالي 1396 مبلغ حدود 6 ميليارد ريال ماليات مورد مطالبه قرارگرفته است. توضيح اينکه مالياتهاي مطالبه شده فوق الذکر مورد اعتراض قرار گرفته که تاکنون نتيجه آن مشخص نشده است. همچنين به استناد بند "ث" ماده 132 قانون مالياتهاي مستقيم، بابت عملکرد سال 1397 و دوره مالي شش ماهه مورد گزارش نيز هيچگونه ذخيره اي در حسابها منظور نشده است. با توجه به مراتب فوق هرچند کسري ذخيره مالياتي از اين بابت وجود دارد، معهذا تعيين بدهي قطعي مالياتي منوط به رسيدگي و اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي و تسويه حساب از اين بابت مي باشد.

5. نتيجه گيري مشروط 5) براساس بررسي اجمالي انجام شده به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3و 4، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

6. 6) همانگونه که در يادداشت 3-35 توضيحي صورتهاي مالي مندرج است، بر اساس راي قطعي صادره مورخ 3 تيرماه 1398 شعبه 15 دادگاه تجديد نظر استان تهران، شرکت حمل و نقل ريلي رجاء از بابت عدم تحويل قطعات و لوازم يدکي قطارهاي خريداري شده و عدم پرداخت سودهاي بانکي مربوط به قطارهاي مزبور، محکوم به پرداخت مبلغ حدود 161.995 ميليون ريال گرديده و جهت اجراي راي، موضوع به دايره اجراي احکام دادگاه عمومي تهران ارجاع شده بود که تا تاريخ تهيه اين گزارش مبلغ حدود 103.144 ميليون ريال آن وصول گرديده است. توضيح اينکه بر اساس تاييديه دريافتي از مشاور حقوقي شرکت، توقف اجراي حکم مذکور با دستور رياست محترم قوه قضائيه، بدليل شکايت از طريق ماده 477 قانون آيين دادرسي کيفري صادر گرديده است. با توجه به مراتب فوق الذکر ابهام با اهميتي نسبت به نتيجه موضوع وجود دارد که رفع آن منوط به اعلام نظر قطعي مراجع ذيصلاح در اين خصوص مي باشد.
7. 7) همانگونه که در يادداشت 4-2-13 توضيحي صورتهاي مالي مندرج است، اسناد مالکيت واگن هاي مسافري در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است.
8. 8) همانگونه که در يادداشت 6-2-13 توضيحي صورتهاي مالي مندرج است، تعداد دو دستگاه از واگن هاي خريداري شده از خارج از کشور بدليل عدم تکميل و صدور مجوز مورد استفاده قرار نگرفته است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي فوق مشروط نگرديده است.

9. ساير بندهاي توضيحي 9) اقلام مندرج در صورتهاي مالي مورد گزارش، بر اساس مانده هاي استخراجي از دفاتر در تاريخ31 شهريور ماه 1398 و اعمال برخي تعديلات لازم در خارج از دفاتر مشخص شده اند.
9. ساير بندهاي توضيحي 9) اقلام مندرج در صورتهاي مالي مورد گزارش، بر اساس مانده هاي استخراجي از دفاتر در تاريخ31 شهريور ماه 1398 و اعمال برخي تعديلات لازم در خارج از دفاتر مشخص شده اند.

10. گزارش در مورد ساير اطلاعات 10) مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به «ساير اطلاعات» نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نميشود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريفهاي بااهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بندهاي 3 و 4 بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده، سرفصل هاي بهاي تمام شده درآمدهاي عملياتي و ماليات پرداختني در صورتهاي مالي داراي تحريف با اهميت است. به همين دليل اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که مبالغ يا ساير اقلام مندرج در گزارش تفسيري مديريت در خصوص موارد فوق نيز بطور با اهميتي تحريف شده است.

11. ساير الزامات گزارشگري 11) چک ليست¬ رعايت الزامات کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار تهران مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته و اهم موارد قابل توجه بشرح ذيل مي باشد: 1-11) عدم تهيه و تدوين منشور اخلاقي و به روز رساني چارت سازماني. 2-11) فعال نبودن کميته حسابرسي و واحد حسابرسي داخلي.
12. 12) دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص موارد ذيل رعايت نشده است: 12-1) صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت حسابرسي شده جهت دوره مورد گزارش، حداکثر 75 روز پس از پايان دوره 6 ماهه. 12-2) اطلاعات وضعيت عمليات ماهانه، حداکثر 5 روز کاري بعد از پايان هر ماه جهت ماههاي فروردين و مهر ماه سال جاري. 12-3) صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده شرکت فرعي و گزارش کنترل داخلي سال 1397، حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي سالانه شرکت اصلي. 12-4) افشاي فوري صدور راي به نفع شرکت به مبلغ حدود 162 ميليارد ريال از بابت دعوي مطروحه عليه شرکت رجاء.
13. 13) مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران مورد بررسي اين موسسه قرارگرفته و موارد عدم رعايت آن بشرح ذيل مي باشد: 13-1) تبصره 6 ماده 4 مبني بر عدم انتخاب هيچ يک از اعضاء هيات مديره بصورت اصالتا" يا به نمايندگي از شخص حقوقي همزمان در بيش از 3 شرکت به عنوان عضو غيرموظف هيات مديره. 13-2) مواد 6 و 10 با توجه به بند 4-12 اين گزارش، مبني بر عدم رعايت يکسان حقوق کليه سهامداران و عدم طراحي و پياده سازي ساز و کاري جهت رعايت کليه قوانين و مقررات در خصوص دارندگان اطلاعات نهاني. 13-3) مواد 15و 21 مبني بر تشکيل کميته انتصابات و دبيرخانه مستقل هيات مديره. 13-4) ماده 19 مبني بر تهيه و تصويب منشور هيات مديره. 13-5) مواد 24 و 25 مبني بر برگزاري جلسات هيات مديره حداقل يکبار در هر ماه و تصويب تاريخ برگزاري جلسات هيات مديره در اولين جلسه هيات مديره براي دوره هاي شش ماهه و تعيين دستور جلسات عادي آتي. 13-6) ماده 33 مبني بر حضور رئيس کميته حسابرسي در مجمع عمومي ساليانه شرکت. 13-7) ماده 34 مبني بر اتخاذ تصميمات لازم در خصوص بندهاي گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني و انعکاس در صورتجلسه مجمع يا صورتخلاصه مذاکرات مجمع.