اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت‌وضعيت‎هاي مالي تلفيقي گروه و‌ شرکت سرمايه‏گذاري صندوق بازنشستگي کشوري (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت و همچنين صورت سود و زيان جامع تلفيقي گروه براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 45 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي مالي ميان‏دوره‏اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به اسثتناي محدوديت‏هاي مندرج دربندهاي 2-3 و 5، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره‎اي شامل پرس و جو عمدتا از مسئولين امورمالي و حسابداري و بکارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‎تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‎شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‎کند.

3. اهم موارد قابل ذکر در‎خصوص سرفصل دريافتني‏هاي تجاري و ساير دريافتني‎ها بشرح ذيل مي‏باشد: 3-1-به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-3-1-22 و 4-1-22 صورتهاي مالي، مبلغ 651ر3 ميليارد‌ ريال (معادل 174ر595ر106 دلار) طلب شرکت فرعي پارس سبا هنگ کنگ از شرکت پيمود (کارگزار مالي فروش محصولات صادراتي، وصول مطالبات ارزي و پرداخت هاي ارزي خريدهاي خارجي شرکت هاي وابسته گروه)‏ مربوط به قبل از سال 1393 مي‏باشد که عليرغم اقدامات حقوقي انجام شده توسط صندوق بازنشستگي کشوري (سهامدار اصلي) تاکنون وصول نشده و احتساب زيان کاهش ارزش از بابت مطالبات فوق ضروري است، ليکن بدليل عدم ارائه اطلاعات و شواهد کافي، تعيين تعديلات قطعي براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
3. 3-2 -با توجه به يادداشت‏ توضيحي 1-22 صورتهاي مالي، مطالبات شرکت‏هاي فرعي شامل مبلغ 221ر1ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي، عمدتا طلب شرکت پارس سبا هنگ کنگ به مبلغ 999 ميليارد ريال از شرکتهاي خارجي و شرکت پيش ساخته صبا آرمه بتن از يکي از اعضا هيئت‎مديره اسبق به مبلغ 35 ميليارد ريال مي‏باشد که عليرغم پيگيري‏هاي حقوقي براي بخشي از آنها، تاکنون وصول نگرديده و از اين بابت صرفا مبلغ 71 ميليارد ريال زيان کاهش ارزش در حسابها منظور شده است. به دليل عدم دسترسي به شواهد و مستندات مورد نياز، حصول اطمينان نسبت به بازيافت اقلام مزبور و کفايت زيان کاهش ارزش منظور شده در حسابها براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
4. در شرکت فرعي صبا فولاد خليج ‏فارس، صورت تطبيق حسابهاي في‏مابين با شرکت ايريتک (پيمانکار عمليات ساخت ونصب پروژه کارخانه احياي مستقيم) تهيه نگرديده و پاسخ تأييديه ارسالي نيز واصل نشده است (يادداشت توضيحي 2-1-14 صورتهاي مالي). طبق قرارداد اوليه مقرر بوده کارخانه مزبور در تاريخ اول ارديبهشت 1392 تکميل شود ليکن اين امر محقق نشده و کارخانه ياد شده با وضعيت 94/5 درصد تکميل در تاريخ 1397/3/7 به شرکت تحويل شده و پيمانکار مزبور متعهد به انجام به موقع کارهاي باقيمانده مي‎باشد. تاخيرات مزبور منجر به اختلاف حسابهاي في‎مابين و طرح ادعاهايي توسط طرفين عليه يکديگر گرديده که تا‎کنون آثار مالي آنها مشخص نشده است. همچنين عليرغم بهره‌برداري از کارخانه و توليد محصول از ابتداي تيرماه 1397، نسبت به شناسايي بخشي از دارايي ثابت کارخانه در حسابها اقدام نشده و مبالغ پرداختي از اين بابت جمعا به مبلغ 318 ميليارد ريال تحت سرفصل‏هاي دريافتني‏هاي تجاري و ساير دريافتني‎ها، دارايي‏هاي نامشهود و دارايي‏هاي ثابت مشهود (به عنوان پيش‌پرداخت‏هاي سرمايه‏اي و مطالبات از ايريتک) انعکاس يافته است (يادداشتهاي توضيحي 22، 16 و 14). ضمن اينکه استهلاک داراييهاي مزبور نيز در بهاي تمام شده درآمدهاي عملياتي منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، تعديلاتي از بابت موارد مذکور ضروري است که تعيين ميزان قطعي آن بدليل عدم دستيابي به اطلاعات مورد نياز براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
5. گزارش حسابرس مستقل شرکت فرعي صنايع پتروشيمي مسجد سليمان (سهامي خاص) - قبل از مرحله بهره‌برداري، تلفيق شده در صورت مالي مورد گزارش که مبلغ 208ر68 ميليارد ريال از دارائيها و مبلغ 866ر64 ميليارد ريال از بدهي‏هاي گروه را شامل مي‏شود، ارائه نشده است. با توجه به اهميت شرکت فرعي مذکور و همچنين وجود شواهدي دال بر واگذاري ساختمان دفتر مرکزي سابق شرکت فوق به غير و عدم انعکاس اثرات مالي آن در حسابهاي شرکت، لزوم تهيه صورتهاي مالي تلفيقي گروه با توجه به سرمايه‎گذاري شرکت مذکور در 3 شرکت فرعي، ابهامات مربوط به حق ليسانس پيمانکار خارجي پروژه‎ها و اختلاف في‎مابين سهامداران شرکت درخصوص آزادسازي وثايق ارائه شده به بانک صنعت و معدن بابت تسهيلات ارزي طرح، اثرات مالي احتمالي ناشي از ارائه گزارش حسابرس مستقل و حل و فصل موارد فوق‎الذکر بر صورتهاي مالي گروه، براي اين سازمان مشخص نگرديده است.

6. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 1-3 و 4 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 2-3 و 5 ضرورت مي‎يافت، اين سازمان به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. به شرح يادداشت توضيحي 1-21 صورتهاي مالي، در سنوات قبل تعداد 115 واحد آپارتمان در معالي آباد شيراز توسط شرکت فرعي صبا آرمه به مبلغ 111 ميليارد ريال از شرکت ابوظبي المشاريع خريداري گرديده که اسناد مالکيت آنها تاکنون بنام شرکت نشده است. ضمنا واحدهاي فوق الذکر در سال 1393 طي مبايعه نامه به شرکت آرمان تدبير آپادانا به مبلغ 275 ميليارد ريال واگذار گرديده و در اختيار خريدار مي‏باشد ليکن بعلت عدم امکان انتقال مالکيت واحدهاي مذکور، تاکنون مبلغ 212 ميليارد ريال اسناد دريافتني از خريدار وصول نشده است.
8. همانطوريکه در يادداشت توضيحي 1-1-18 صورتهاي مالي منعکس است، شرکت فرعي پارس سبا هنگ‏ کنگ که در راستاي کمک به تسهيل امور بازرگاني و کارگزار مالي شرکتهاي وابسته فعاليت مي‏نمايد، فاقد هر گونه حساب بانکي در داخل و خارج از کشور مي‏باشد و تمامي نقل و انتقالات ارزي شرکت از طريق صرافي صورت پذيرفته است. در اين‏ خصوص لزوم توجه به ريسک ناشي از نحوه معاملات و مراودات تجاري، وجوه ارزي حاصله و نحوه نگهداري آن تاکيد مي‌گردد. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 3-3-1-22 مبلغ 68 ميليارد ريال (معادل 319ر510 دلار) توسط شرکت مذکور در قالب قرارداد مضاربه با نرخ 16 درصد ساليانه به شرکت حديث‌سازان غرب پرداخت شده که اقدامي جهت وصول مبلغ مذکور صورت نپذيرفته است، ضمن‌آنکه تضامين بابت قرارداد مزبور جمعا به مبلغ 45/8 ميليارد ريال مي‌باشد که کفايت لازم جهت پوشش مانده طلب از شرکت فوق را نمي‌نمايد. قابل ذکر است با توجه به موارد فوق و مورد مندرج در بند 1-3 اين گزارش، گزارش بررسي اجمالي شرکت مذکور براي دوره مياني مورد گزارش بصورت عدم امکان نتيجه‎گيري بوده است.
9. عمليات شرکتهاي فرعي پيش‌ساخته سازان صبا آرمه بتن، سبااينترنشنال تردينگ (که فاقد فعاليت مي‌باشد)، کارخانجات توليدي تهران و شرکت گرندليک دي ام سي در سال مالي مورد گزارش منجر به زيان گرديده و زيان انباشته شرکتهاي مذکور در پايان دوره جمعا معادل 872 ميليارد ريال مي‏باشد. همچنين مطالبات شرکت اصلي از بابت سود سهام سنوات قبل از شرکت لوله سازي اهواز به مبلغ 325 ميليارد ريال (با مالکيت 40% و داراي زيان انباشته) و صنايع شير ايران به مبلغ 295 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-1-22) تاکنون وصول نشده است. ضمن اينکه پيش‌پرداخت افزايش سرمايه بشرح يادداشت توضيحي 3-18 صورتهاي مالي نيز شامل مبلغ 377 ميليارد ريال اقلام سنواتي مربوط به ساير شرکتهاي سرمايه‌پذير مي‌باشد که تاکنون تعيين تکليف نشده است.

10. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات"شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‌گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه‌گيري نسبت به "ساير اطلاعات"نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. درارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتي که اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات"وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 5 و همچنين عدم ارائه اطلاعات آينده‌نگر و توضيحات کافي درخصوص وضعيت برخي از شرکتهاي فرعي در گزارش تفسيري مديريت، نکته قابل گزارش ديگري در مورد گزارش تفسيري مديريت وجود ندارد.

11. ساير الزامات گزارشگري 11-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير رعايت نشده است: 11-1-افشاي صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده حداکثر 75 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه (بند 4 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات). 11-2-افشاي صورتهاي مالي ميان دوره‌اي حسابرسي شده شرکت هاي تحت کنترل در مهلت مقرر (بند 2-10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات). 11-3-افشاي اطلاعات 3 و 6 ماهه پرتفوي سرمايه‌گذاري‌هاي شرکت تحت کنترلي که فعاليت اصلي آن سرمايه‌گذاري در اوراق بهادار مي‌باشد حداکثر 5 روزکاري پس از پايان دوره سه ماهه (بند 3-10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات). 11-4-رعايت ماده 6 دستور‎العمل پذيرش اوراق بهادار مبني بر داشتن حداقل يک بازارگردان و شناور بودن حداقل 20 درصد از سهام شرکت (توضيح اينکه سهام شناور شرکت در پايان دوره مورد گزارش حدود 15 درصد مي‏باشد).