اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. 1-صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) شامل صورتهاي وضعيت مالي به تاريخ 31 فروردين ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان ، سود و زيان جامع ، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 48 توسط اين موسسه ، حسابرسي شده است .

2. 2-مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري ، با هيئت مديره شرکت است . اين مسئوليت شامل طراحي ، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها ،‌ عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد .

3. 3-مسئوليت اين موسسه ، اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است . استانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين موسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي ، اطمينان معقول کسب شود . حسابرسي شامل اجراي روش‌هايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است . انتخاب روش‌هاي حسابرسي ، ‌به قضاوت حسابرس ، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي ، بستگي دارد . براي ارزيابي اين خطرها ، کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي واحد تجاري ، بررسي مي‌شود . حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است . اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده ، براي اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي ، ‌کافي و مناسب است . همچنين اين موسسه مسئوليت دارد ، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني ، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند .

4. 4-صورتهاي مالي شرکت فرعي آلومينيوم المهدي ، در صورتهاي مالي تلفيقي گروه منعکس نگرديده ، همچنين صورتهاي مالي شرکت فرعي مپنا بين الملل که مورد تلفيق قرار گرفته ، بر اساس استانداردهاي بين المللي حسابداري تهيه شده است . تعديلات صورتهاي مالي تلفيقي گروه در خصوص موارد فوق ، منوط به دسترسي به اطلاعات مورد نياز مي باشد .
5. 5-مبلغ 375ر5 ميليارد ريال ماليات عملکرد و ارزش افزوده شرکتهاي فرعي طبق برگهاي تشخيص و قطعي مالياتي (که مورد اعتراض قرار گرفته) و همچنين ماليات عملکرد سال مالي قبل و مورد گزارش شرکت ، در حسابها شناسايي نشده است . انعکاس ذخيره از بابت موارد فوق و نيز سالهاي رسيدگي نشده توسط سازمان امور مالياتي ، ضروري است ، ليکن تعيين مبلغ دقيق آن منوط به رسيدگي و توافق نهايي با مسئولين مالياتي مي باشد .
6. 6-به شرح يادداشت توضيحي 3-2-17 صورتهاي مالي ، شرکت بابت تحصيل 73/36 درصد از سهام شرکت آلومينيوم المهدي مبلغ 348ر19 ميليارد ريال تحت سرفصل سرمايه گذاريهاي بلندمدت و بابت داراييهاي طرح آلومينيوم هرمزال مبلغ 128ر32 ميليارد ريال (به طرفيت بدهي به بانک صنعت و معدن معادل مبالغ 201 ميليون يورو تعهدات ارزي و 100ر2 ميليارد ريال تعهدات ريالي) در سرفصل ماشين آلات و تجهيزات ، منعکس نموده است . همچنين طبق نامه مورخ 1399/3/25سازمان خصوصي سازي با توجه به مبلغ 289ر12 ميليارد ريال خسارات برآوردي حسابرسي ويژه در بازه زماني 1394/6/16الي 1397/10/30(شامل مبالغ 897ر7 ميليارد ريال طرح هرمزال ، 222ر3 ميليارد ريال شرکت آلومينيوم المهدي و 170ر1 ميليارد ريال سهم ساير سهامداران) ، 10 فقره چک از ثمن معامله به مبلغ 000ر10 ميليارد ريال ، بعد از سال مالي به شرکت عودت گرديده که در حسابهاي سال بعد انعکاس يافته است . به دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي (از جمله بهاي ثمن معامله به تفکيک داراييهاي طرح هرمزال و سهام خريداري شده ، تراز حسابهاي طرح و ارزش منصفانه اموال مذکور در زمان تحصيل و تاريخ صورت وضعيت مالي ، اعلام بانک مذکور در خصوص ميزان بدهي و ...) ، تعيين تعديلات مورد لزوم ميسر نشده است.
7. 7-مبالغ 526ر7 ميليارد ريال درآمد و 487ر6 ميليارد ريال بهاي تمام شده تعدادي از پروژه ها (با پيشرفت فيزيکي 100 درصد) ، در صورتهاي مالي شرکت شناسايي نشده و مبلغ 966ر8 ميليارد ريال ذخيره گارانتي نيروگاهي مربوط به قراردادهاي فيمابين با واحدهاي فرعي ، در صورتهاي مالي تلفيقي گروه تعديل نگرديده است .
8. 8-تاييديه هاي درخواستي در خصوص مبالغ 771ر58 ميليارد ريال طلب از کارفرمايان ، 682ر16 ميليارد ريال بدهي به کارفرمايان ، 315ر1 ميليارد ريال تسهيلات مالي دريافتي از بانک اکو و 4 بانک خارجي (مربوط به شرکت فرعي موننکو ايران) ، واصل نگرديده و امکان ارسال 15 فقره تاييديه خارجي براي حسابرس مستقل شرکت فرعي مهندسي و ساخت پره توربين مپنا – پرتو ، فراهم نشده ، همچنين مغايرت حسابهاي فيمابين شرکتهاي فرعي توليد برق گناوه مپنا و توليد برق پره سر مپنا با شرکتهاي توليد نيروي برق حرارتي و توانير (بابت مبالغ 524ر1 ميليارد ريال و 31/4 ميليون يورو) ، رفع نگرديده و در تاييديه دريافتي از موسسه اعتباري کوثر ، مانده بدهي موسسه مذکور مبلغ 565ر1 ميليارد ريال کمتر اعلام شده است . مضافا گزارش حسابرسي 2 شرکت فرعي ، ارائه نگرديده است . آثار مالي احتمالي ناشي از موارد فوق بر صورتهاي مالي ، نامشخص مي باشد .

9. 9-به نظر اين موسسه ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 7 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند 8 ، صورتهاي مالي ياد شده در بالا ، وضعيت مالي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) در تاريخ 31 فروردين ماه 1399 و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور ، از تمام جنبه‌هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري ، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد .

10. 10-اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي ذيل ، تعديل نگرديده است : 10-1- به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-1-13 ، 1-2-13 و 2-21 صورتهاي مالي ، داراييهاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالا از پوشش بيمه اي کافي و مناسب ، برخوردار نمي باشد .
10. 10-2- به شرح يادداشت توضيحي 2-34 صورتهاي مالي ، سرفصل تسهيلات مالي شامل مبلغ 466ر3 ميليارد ريال (معادل 74/8 ميليون يورو) بدهي شرکت فرعي توليد برق گناوه مپنا بابت اعتبار اسنادي گشايش شده در قالب قرارداد مشارکت مدني از طريق بانک صادرات ايران از محل حساب ذخيره ارزي مي باشد که مانده بدهي ارزي مربوط بر اساس بخشنامه هاي ابلاغي ، به نرخ رسمي اعلام شده از سوي بانک مرکزي (هر يورو 254ر46 ريال) تسعير گرديده است . تسويه بدهي ارزي فوق به نرخ مذکور ، منوط به رعايت شرايط تعيين شده و پذيرش مقامات بانکي مي باشد .
10. 10-3- به شرح يادداشت توضيحي 1-2-5 صورتهاي مالي ، نتايج عمليات شرکت در پروژه هاي فاز 13 و 14 پارس جنوبي منتج به مبلغ 962ر10 ميليارد ريال زيان انباشته گرديده است . مذاکره با کارفرماي پروژه ها (شرکت نفت و گاز پارس) به منظور افزايش مبلغ قرارداد به ميزان 165 ميليون دلار در جريان مي باشد که تا کنون به نتيجه نهايي نرسيده است .
10. 10-4- به شرح يادداشت توضيحي 3-44 صورتهاي مالي ، رعايت ضوابط مربوط به تعهدات ارزي در خصوص مبلغ 106 ميليون دلار بابت قرارداد صادراتي شرکت سرمايه گذاري شامارا عراق ، منوط به اعلام نظر مسئولين ذيربط مي‌باشد .

11. 11-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است . "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است . اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود . در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي ، مسئوليت اين موسسه ، مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است . در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند . همانطور که در بندهاي بخش "مباني اظهار نظر مشروط" شرح داده شده است ، اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که ساير اطلاعات حاوي تحريف با اهميتي در خصوص داراييها ، بدهي ها ، درآمدها و هزينه هاي گروه و شرکت مي‌باشد . همچنين ، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم ، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص بخشي از داراييها و بدهي‌هاي گروه و شرکت را به دست آورد . از اين رو ، اين موسسه نمي‌تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موارد فوق حاوي تحريف با اهميت است يا خير .

12. 12-موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت به شرح زير است : 12-1- مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود سهام سنوات قبل سهامداران ، ظرف مدت 8 ماه پس از تصويب توسط مجمع عمومي صاحبان سهام .
12. 12-2- مفاد ماده 110 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص معرفي يک نفر شخص حقيقي به عنوان نماينده يکي از اعضاي حقوقي هيئت مديره .
13. 13-مستنداتي حاکي از ثبت صورتجلسه هيئت مديره در اداره ثبت شرکتها ، در خصوص تعيين اعضاي حقيقي هيئت مديره ، ارائه نشده است .
14. 14-رعايت مفاد تبصره 2 اصلاحي ماده 241 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص عدم عضويت همزمان اعضاي هيئت مديره و مفاد تبصره 2 ماده واحده قانون ممنوعيت بکارگيري بازنشستگان ، احراز نشده است .
15. 15-مطالبات سنواتي و اسناد سررسيد شده از شرکتهاي فرعي (به مبلغ 885ر18 ميليارد ريال) و گروه سرمايه گذاري شامارا عراق (به مبلغ 619ر19 ميليارد ريال مربوط به مطالبات سررسيد شده فاز 1 پروژه تکميل شده احداث نيروگاه) ، تا کنون وصول نشده است .
16. 16-تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 1398/5/31 صاحبان سهام ، در خصوص تهيه و ارائه گزارش از وضعيت حسابهاي دريافتني شامل ماهيت ، تاريخ ايجاد و ... ظرف مدت 3 ماه ، مذاکره با کارفرمايان پروژه هاي فاقد عمليات و آپ گريدينگ نيروگاه ها تا حصول نتيجه نهايي ، انجام اقدامات لازم جهت ترخيص توربين هاي شرکت توگا نزد گمرک و انتقال اسناد مالکيت اراضي خريداري شده در کرج و موضوع بندهاي 1-10 ، 1-12 ، 19 و 22 اين گزارش ، به نتيجه نرسيده است .
17. 17-معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-45 صورتهاي مالي ، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده ، مورد بررسي قرار گرفته است . معاملات مذکور با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي گيري و بر اساس روابط فيمابين انجام گرديده است .
18. 18-گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت ، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تهيه و تنظيم شده ، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است . با توجه به رسيدگيهاي انجام شده ، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد ، جلب نگرديده است .
19. 19-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر (ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران) ، افشاي اطلاعات پرتفوي سرمايه گذاريها در مورد شرکت فرعي سرمايه گذاري کارکنان مپنا در مقاطع 3 ماهه (رديف 3 بند 10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) ، حداقل درصد سهام شناور ، نسبت حقوق صاحبان سهام به کل داراييها در پايان سال مالي و تاييد اساسنامه شرکت توسط سازمان مزبور (مفاد مواد 6 ، 10 ، 11 و بند 10 ماده 25 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار) ، ارائه گزارش کنترلهاي داخلي به هيئت مديره در خصوص کسب اطمينان معقول از اثربخشي فرآيند مديريت ريسک مشتمل بر شناسايي ، اندازه گيري ، تجزيه و تحليل ، ارزيابي ، مديريت و نظارت بر سيستم مديريت ريسک (ماده 6 منشور کميته حسابرسي) ، رعايت نشده و افشاي صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره اي حسابرسي شده شرکتهاي فرعي و صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده تلفيقي گروه و تعدادي از شرکتهاي فرعي (بند 4 و رديفهاي 1 و 2 بند 10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) ، با تأخير انجام شده است .
20. 20-مفاد ابلاغيه شماره 440/035/ب/97 مورخ 1397/8/1 سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ارائه صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي خارج از کشور (مپنا بين الملل) مطابق با استانداردهاي حسابداري ايران به زبان فارسي و حسابرسي صورتهاي مالي آن توسط حسابرس معتمد سازمان مذکور ، انجام نشده است .
21. 21-در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار ، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است . در اين خصوص اعمال روشهاي مناسب بابت موجوديها ، رعايت نشده و مستندات رعايت بندهاي 26 الي 28 چک ليست مذکور بابت شناسايي ريسکهاي مربوط به اهداف و تصميم گيريهاي مديريت ، شناسايي ، ارزيابي ، تجزيه و تحليل و اقدام و تصميم گيري‌ بابت ريسک‌هاي تجاري شرکت و شناسايي موقعيت شرکت در بازارهاي داخلي و خارجي و شناسايي فرصتها و تهديدهاي مربوط ، ارائه نگرديده است .
22. 22-دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 1397/4/27 سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ايجاد ، استقرار و تقويت ساز و کارهاي اثربخش و مستند سازي آنها جهت کسب اطمينان معقول از تحقق اصول حاکميت شرکتي (ماده 3) ، ارائه اقرارنامه از سوي هيئت مديره به کميته انتصابات در خصوص عدم عضويت در هيئت مديره بيش از 3 شرکت (تبصره 6 ماده 4) ، اتخاذ رويه‌هاي مناسب در خصوص پرداخت به موقع سود سهام (ماده 6) ، طراحي و پياده سازي ساز و کاري از سوي هيئت مديره جهت حصول اطمينان از رعايت کليه قوانين و مقررات توسط دارندگان اطلاعات نهاني (ماده 10) ، ايجاد ساز و کار مناسب جهت جمع آوري و رسيدگي به گزارشهاي مربوط به نقض قوانين و مقررات و نظارت بر اجراي آن (ماده 11) ، تشکيل کميته انتصابات تحت نظر هيئت مديره (ماده 15) ، مستند سازي ارزيابي اثربخشي هيئت مديره ، مدير عامل ، کميته حسابرسي و ساير کميته‌هاي تخصصي (ماده 16) ، تدوين منشور هيئت مديره شامل شرح وظايف ، اختيارات و مسئوليت‌هاي رئيس هيئت مديره ، مديرعامل و ساير اعضاي هيئت مديره ، نحوه تنظيم دستور جلسات هيئت مديره و نحوه تصميم گيري و تصويب آن و عدم همزماني دارا بودن پست مديريت عامل و رئيس هيئت مديره توسط يک نفر (ماده 19) ، تدوين منشور تشکيلات و رويه هاي اجرايي دبير هيئت مديره (ماده 23) ، تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه هيئت مديره براي دوره شش ماهه (ماده 24) ، افشاي صورتهاي مالي سالانه ، گزارش تفسيري مديريت ، گزارش فعاليت هيئت مديره ، گزارش کنترل هاي داخلي و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني شرکت قبل از جلسه مجمع عمومي در پايگاه اينترنتي شرکت (ماده 31) ، افشاي نام ، مشخصات کامل ، تحصيلات ، تجارب و مدارک حرفه‌اي اعضاي هيئت مديره ، مدير عامل ، کميته هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آنها ، موظف يا غير موظف بودن ، ميزان مالکيت سهام ، عضويت در هيئت مديره ساير شرکت ها به اصالت يا به نمايندگي ، حقوق و مزاياي مديران اصلي و رويه‌هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در پايگاه اينترنتي و گزارش تفسيري شرکت (ماده 42) و ارزيابي ميزان تحقق برنامه هاي راهبردي و گزارش اقدامات شرکت در رابطه با رعايت اصول راهبردي شرکتي در گزارش تفسيري مديريت (ماده 43) ، رعايت نگرديده است .
23. 23-مفاد قوانين مالياتهاي مستقيم و تامين اجتماعي در خصوص کسر ماليات و بيمه حقوق کارکنان ، به طور کامل رعايت نشده است .
24. 24-در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص ، به استثناي محدوديتهاي سيستم بانکي در خصوص دريافت وجوه ارزي ، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است .