اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1- صورت وضعيت مالي شرکت کمباين سازي ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1402 و صورت هاي سود و زيان ، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور ، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 تا 34 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است . مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره‌اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه ‌گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، است .

2. 2- به استثناي محدوديت مندرج در بند 5 مباني نتيجه گيري مشروط ، بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است . بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است . دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي‌شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي‌کند .

3. 3- دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پيش پرداخت ها جمعا شامل مبلغ 271/1 ميليارد ريال اقلام راکد سنواتي مي باشد که از اين بابت مبلغ 140 ميليارد ريال کاهش ارزش در حسابها انعکاس يافته است . افزايش کاهش ارزش از اين بابت ضروري است . در صورت تعديل حسابها ، سرفصل هاي دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پيش پرداخت ها به ترتيب مبالغ 83/7 ميليارد ريال و 47/4 ميليارد ريال کاهش و هزينه هاي فروش ، اداري و عمومي مبلغ 131/1 ميليارد ريال افزايش خواهد يافت .
4. 4- بابت ماليات هاي ارزش افزوده و حقوق سال 1400 به ترتيب مبالغ 155/6 ميليارد ريال و 14/2 ميليارد ريال مورد مطالبه سازمان امور مالياتي قرار گرفته که به دليل اعتراض شرکت تا کنون پرداخت نشده و از اين بابت نيز ذخيره‌اي در حسابها منعکس نگرديده است . همچنين ماليات هاي عملکرد ، حقوق و ارزش افزوده سال 1401 ، تا کنون توسط سازمان امور مالياتي اعلام نظر نشده است. به نظر اين موسسه احتساب ذخيره از بابت موارد فوق ضروري است ، ليکن تعيين مبلغ دقيق آن منوط به اظهار نظر نهايي مسئولين سازمان امور مالياتي مي باشد .
5. 5- صورت تطبيق حسابهاي في مابين با آستان قدس رضوي ، اداره کل نذورات آستان قدس رضوي و موسسه سازمان اقتصادي رضوي به ترتيب به مبالغ 201/9 ميليارد ريال ، 200 ميليارد ريال و 2/8 ميليارد ريال ، ارائه نشده است .

6. 6- بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 4 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت مندرج در بند 5 ضرورت مي يافت ، اين موسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي ياد شده ، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است .

7. 7- موجودي مواد و کالاي شرکت به بهاي تمام شده 362/1ر5 ميليارد ريال و مبلغ دفتري 335/8ر5 ميليارد ريال ، به ارزش 900ر3 ميليارد ريال ( يادداشت توضيحي 1-17 صورت هاي مالي ) از پوشش بيمه اي برخوردار است . همچنين ساختمان دفتر اداري تهران به بهاي تمام شده 25 ميليارد ريال و ارزش دفتري 22/6 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-12 صورت هاي مالي ) فاقد پوشش بيمه اي مي باشد . نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است .

8. 8- مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است . "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است . نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورت هاي مالي ، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود . در ارتباط با بررسي اجمالي صورت هاي مالي ، مسئوليت اين موسسه ، مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورت هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي با اهميت است . در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در"ساير اطلاعات" وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند . همانطور که در بخش مباني نتيجه گيري مشروط در بالا توضيح داده شده است ، اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" بابت موارد منعکس در بندهاي 3 و 4 حاوي تحريف با اهميتي در خصوص داراييها ، بدهيها و هزينه ها مي باشد . همچنين اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم ، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص برخي بدهيها (به شرح بند 5) بدست آورد .

9. 9- صورت هاي مالي ، گزارش تفسيري مديريت و تاييديه مديران به امضاي يک نفر از اعضاي هيئت مديره نرسيده است .
10. 10- مفاد تبصره 8 ماده 7 و ماده 12 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار ، به ترتيب در خصوص تهيه گزارش تفسيري مديريت مطابق ضوابط سازمان ، رعايت نشده و اصلاح جدول زمانبندي پرداخت سود نقدي و افشاي آن ظرف مهلت حداکثر يک هفته پس از تاريخ مجمع ، با تاخير انجام شده است .
11. 11- دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار ، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است . در اين خصوص ، به استثناي عدم مستندسازي ساز و کارهاي مناسب جهت دستيابي به اصول حاکميت شرکتي (تبصره 2 ماده 3 ) ، ارائه گزارش هاي واحد حسابرسي داخلي در رابطه با ارزيابي کنترل هاي داخلي به هيئت مديره (ماده 8) ، تعداد اعضاي کميته هاي تخصصي 3 يا 5 نفر (تبصره 1 ماده 14) ، عضو مستقل خارج از هيئت مديره بودن اکثريت اعضاي کميته هاي تخصصي (تبصره 2 ماده 14) ، مطابقت وظايف کميته حسابرسي با منشور کميته حسابرسي (تبصره 3 ماده 14) ، داشتن تخصص ، دانش و تجربه کافي در زمينه مديريت ريسک از سوي حداقل يکي از اعضاي کميته ريسک ، پيشنهاد رويکردها ، راهبردها و سياستهاي مديريت ريسک به هيئت مديره شرکت ، بررسي وضعيت ريسک هاي شرکت برحسب درجه ريسک پذيري تعيين شده توسط هيئت مديره و شناسايي نارسايي هاي موجود در مديريت ريسک جهت طرح در هيئت مديره و تحليل مديريت ريسک در سطح کلان هيئت مديره (تبصره 5 ماده 14) ، ارائه اقرارنامه توسط اعضاي کميته حسابرسي و ريسک در خصوص عدم عضويت همزمان اعضاي کميته ها در بيش از سه شرکت ثبت شده نزد سازمان يا نهادهاي مالي (تبصره 6 ماده 14)، آگاهي از الزامات مقرراتي و مسئوليت هاي هيئت مديره و ارائه اقرارنامه در اين خصوص (ماده 16) و تصويب ترتيب تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه هيئت مديره براي دوره هاي 6 ماهه (ماده 23) ، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري که حاکي از عدم رعايت ضوابط و مقررات مذکور باشد ، برخورد نکرده است .