اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيت مالي گروه و شرکت سرمايه گذاري گروه توسعه ملي (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت و همچنين صورت سود و زيان جامع گروه براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 47 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 3-3 و 5، بررسي اجمالي اين سازمان بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 انجام شده است . بررسي اجمالي اطلاعات مياندوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است.دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و درنتيجه، اين سازمان نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. درخصوص سرفصل سرمايه‏گذاري در شرکت‏هاي فرعي و وابسته به‏شرح يادداشت توضيحي 17 و 18 موارد ذيل قابل ذکر است: 1-3-برخلاف استانداردهاي حسابداري، خالص دارايي‌ها و بدهي‌هاي قابل تشخيص شرکتهاي فرعي و وابسته در زمان تحصيل به ارزش منصفانه تعيين نگرديده لذا عمده مبالغ مربوط به شرکتهاي فرعي و وابسته مندرج در صورتهاي مالي تلفيقي گروه از جمله ارزش دفتري دارايي‌هاي ثابت مشهود، سرقفلي، سرمايه‌گذاري در شرکتهاي وابسته و منافع فاقد حق کنترل (يادداشت‌هاي توضيحي 13، 15، 17 و 32) به نحوه صحيح منعکس نگرديده است. مضافا افشاي سود حاصل از فروش سرمايه گذاري در شرکت‎هاي فرعي (با توجه به حفظ کنترل بر آن‎ها) در حقوق مالکانه گروه و طبقه‎بندي جريان‎هاي نقدي آن به نحو صحيح انجام نشده است. همچنين سرمايه‎گذاري در سهام شرکتهاي وابسته گروه از جمله سرمايه‎گذاري در شرکت¬هاي صنعتي آذرخاک (وابسته شرکت فرعي سيدکو)، يونيک متال تکنولوژي UMT (وابستهِ BMIIC)، پي چين (شرکت وابسته بين¬الملل ساختمان و صنعت ملي) ، شرکت تامين سرمايه نوين ( وابسته بهشهر) و سرمايه گذاري نيروگاههاي ايران (سناء) علي‏رغم وجود نفوذ قابل ملاحظه به روش ارزش ويژه انعکاس نيافته است. باتوجه‏به مراتب فوق تعديل حسابها ضروريست، ليکن به‏دليل عدم دسترسي به شواهد و مستندات لازم، تعيين آثار مالي ناشي از موارد ياد شده بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه در شرايط حاضر براي اين سازمان امکانپذير نگرديده است.
3. سرمايه‌گذاري و سهم گروه از سود بانک اقتصاد نوين (شرکت وابسته) به روش ارزش ويژه به ترتيب به مبلغ 668ر15 ميليارد ريال و مبلغ 738ر5 ميليارد ريال در صورتهاي مالي تلفيقي گروه لحاظ گرديده است. باتوجه به کسري ذخاير عمومي و اختصاصي جهت تسهيلات اعطايي به مشتريان مطابق با مقررات و بخشنامه‎هاي بانک مرکزي، مطالبات راکد و سنواتي به مبلغ 446ر8 ميليارد ريال، شناسايي مبلغ 928ر3 ميليارد ريال درآمد وجه التزام، مبلغ 794ر1 ميليارد ريال سود تسعير ارز برخلاف استانداردهاي حسابداري، شناسايي مبلغ 117ر8 ميليارد ريال سود فروش دارايي‎هاي ثابت عليرغم عدم انتقال مزايا و مخاطرات، منظور نمودن تفاوت تسعير دارايي‎ها و بدهي‎هاي ارزي به حساب سود دوره برخلاف مقررات و بخشنامه‎هاي بانک مرکزي، کسري ذخيره ماليات به مبلغ 646ر8 ميليارد ريال و مطالبه مبلغ 086ر7 ميليارد ريال توسط بانک مرکزي از بانک مزبور بابت مابه‎التفاوت نرخ ارز و وجه التزام، اعمال تعديلات در ارزش ويژه شناسايي شده بانک مزبور در صورتهاي مالي تلفيقي ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، تعيين ميزان تعديلات از بابت موارد فوق، براي اين سازمان امکان‌پذير نمي‌باشد.
3. محاسبه ارزش ويژه سرمايه‏گذاري شرکتهاي وابسته شرکت اصلي شامل سرمايه گذاري مهرو ماه، سرمايه‌گذاري شفا دارو ، اتمسفر، داده ‏ورزي سداد، پرداخت الکترونيک سداد، يک شرکت وابسته توسعه کشت و صنعت ملي( قند نقش جهان)، سه شرکت وابسته توسعه صنايع بهشهر (شامل، شرکت صنايع شير ايران، آريا ملل زرين و شرکت آروين ملل زرين) و چهار شرکت وابسته شرکت سرمايه گذاري و توسعه صنايع سيمان ( شامل سيمان قائن ، سيمان فراز فيروزکوه و سيمان نيزار قم ) جمعا به مبلغ 497ر7 ميليارد ريال و سهم گروه از سود شرکتهاي فوق جمعا به‏مبلغ 092ر1 ميليارد‏ريال براساس صورتهاي مالي حسابرسي شده آنها صورت نپذيرفته است ضمن اينکه صورتهاي مالي شرکت آريا ملل زرين به اين سازمان ارائه نشده است. با توجه به عدم دسترسي به صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت‏هاي مذکور، تعيين آثار مالي ناشي از تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي تلفيقي براي اين سازمان امکانپذير نگرديده است.
4. در خصوص سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‎ها (يادداشت‎ توضيحي 19)، موارد زير قابل ذکر است: 1-4-سرفصل مذکور شامل مبلغ 743ر1 ميليارد‏ريال مطالبات شرکت از شرکت فرعي بازرگاني بين‏المللي سرمايه‏گذاري بانک ملي (BMIIC) و شرکت وابسته يونيک متال تکنولوژي (UMT) مي‏باشد که با توجه‏ به توقف عمليات و فقدان درآمدهاي عملياتي آنها طي سنوات اخير، قادر به بازپرداخت بدهي خود نمي‏باشند و از اين بابت صرفا مبلغ 966 ميليارد‏ريال کاهش ارزش در حسابها منظور شده است. مضافا بدهي ارزي شرکت UMT به‏مبلغ 565 ميليارد‏ريال (با نرخ ارز سال قبل) به‏شرح يادداشت توضيحي 1-2-33 نيز توسط شرکت مورد گزارش تضمين و در حسابهاي شرکت منعکس گرديده است. 2-4-سرفصل مذکور شامل مبلغ 404ر5 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 960ر1 ميليارد ريال) مطالبات ارزي و ريالي راکد و سنواتي مي‌باشد که از بابت آنها صرفا مبلغ 968ر2 ميليارد ريال ( شرکت اصلي 286 ميليارد ريال) کاهش ارزش در حسابها منظور شده است. همچنين مبلغ497 ميليارد ريال از مطالبات شرکت مربوط به شرکتهاي چيني مقصود (شرکت ورشکسته) و نساجي مازندران (شرکت فروخته شده در سنوات قبل) از بابت بدهي مالياتي مي‎باشد که از حسابهاي شرکت برداشت شده و پيگيريهاي حقوقي شرکت تا تاريخ اين گزارش منجر به نتيجه نگرديده است. باتوجه به موارد فوق، احتساب کاهش ارزش اضافي ضروري بوده، ليکن به دليل عدم کفايت شواهد و مدارک موجود و نامشخص بودن نتيجه اقدامات صورت گرفته ،تعيين ميزان تعديلات لازم و آثار آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين سازمان ميسر نمي‌باشد.
5. به شرح يادداشت توضيحي 34، تسهيلات مالي گروه شامل مبلغ 619ر1 ميليارد ريال ( هم ارز ريالي مبلغ 7/3 ميليون يورو، مبلغ 6/18 ميليون درهم و مبلغ 24 ميليون يوان ) تسهيلات ارزي دريافتي شرکت زرين ذرت شاهرود ( شرکت فرعي شرکت گروه توسعه صنايع بهشهر ) از بانک اقتصاد نوين مي باشد که با نرخ هاي ارز در تاريخ 29/12/1398 تسعير گرديده است . همچنين پرداختني هاي گروه شامل مبلغ 128 ميليارد ريال ( هم ارز ريالي 3 ميليون دلار) بدهي ارزي شرکت بهپاک ( شرکت فرعي گروه توسعه صنايع بهشهر) به فروشندگان خارجي مي باشد که با نرخ 000ر42 ريال به ازاي هر دلار تسعير گرديده است . به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات کافي، از جمله تأمين ارز مورد نياز با نرخ مزبور، تعيين آثار تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان محرز نگرديده است.
6. با توجه به يادداشت توضيحي 36، براساس برگهاي قطعي و تشخيص صادره بابت عملکرد سنوات قبل، کسري ماليات شرکتهاي فرعي گروه جمعا مبلغ 505ر1 ميلياردريال (شرکت مبلغ 100 ميليارد ‏ريال) مي‌باشد. مضافا بابت ماليات حقوق، تکليفي و ارزش افزوده سنوات قبل شرکت‏هاي فرعي گروه جمعا مبلغ 452ميليارد‏ريال ( شامل 16ميليارد ريال جريمه) مطالبه گرديده است که بدليل اعتراض شرکت‏هاي گروه نسبت‏ به نحوه تشخيص آنها، صرفا مبلغ 20 ميليارد ريال بدهي از اين بابت در حسابها منظور شده است. باتوجه به مراتب فوق، انعکاس بدهي مالياتي از اين بابت ضروري است، ليکن تعيين رقم قطعي آن منوط به رسيدگي و اظهارنظر سازمان امور مالياتي مي‌باشد.

7. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 1-3 ، 2-3، 4 و 6 و همچنين به‌ استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت‏هاي مندرج در بندهاي 3-3 و 5 ضرورت مي‏يافت، اين سازمان به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده ، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

8. به شرح يادداشت توضيحي 6-17، سرمايه‌گذاري گروه در بانک اقتصادنوين به ميزان06/40 درصد مي‌باشد. براساس قانون اصلاح ماده 5 قانون اجراي سياست‌هاي کلي اصل 44 قانون اساسي (اصلاحي مورخ 28/4/1397)، سقف مجاز تملک سهام بانکها (بدون نياز به اخذ مجوز بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران) 10 درصد و تملک بيش از 10 درصد تا ميزان 33 درصد با اخذ مجوز از بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران مجاز مي‎باشد. همچنين طبق دستورالعمل ابلاغي 28/6/1398 سهامداران بانکها موظف گرديده‎اند ظرف مدت 6 ماه از تاريخ ابلاغ دستورالعمل، نسبت به اخذ مجوز بانک مرکزي اقدام و يا سهام مازاد خود را واگذار نمايند، در غير اين صورت نسبت به سهام مازاد، فاقد حقوق مالکيت بوده و حق رأي سهام مازاد بر مجوز ارائه شده از سهامدار سلب و به وزارت امور اقتصادي و دارايي تفويض و درآمدهاي سود سهام توزيع شده مشمول ماليات با نرخ 100 درصد مي‎گردد.
9. به شرح يادداشت توضيحي 1-43، عمليات تعدادي از شرکتهاي فرعي از جمله ليزينگ گسترش سرمايه گذاري ملي، ايران پوپلين، کمپرسورسازي ايران، بازرگاني بين‏المللي سرمايه¬گذاري بانک ملي BMIIC)) و توسعه نيروگاهها و انرژي برق ، همچنين برخي شرکتهاي فرعي شرکت گروه توسعه صنايع بهشهر از جمله توسعه صنايع غذايي به‎پخش، شرکت به‎پخش داروي بهشهر، شرکت بازرگاني نوانديشان، شرکت زرين ذرت شاهرود ، پاکسان ايروان ، مديريت ياران توسعه و صنايع بسته‎بندي ايران طي دوره مالي مورد گزارش و سنوات اخير منتج به زيان شده و زيان انباشته برخي از شرکتهاي فوق بيش از سرمايه آنها گرديده است. ضمن اينکه بدهي‌هاي جاري آنها بيش از دارايي‌هاي جاري بوده و جريانات نقدي عملياتي برخي از شرکتهاي مزبور نيز منفي بوده است.
10. به شرح يادداشت توضيحي 2-44 ، فروش‎هاي صادراتي سال 1397 و بخشي از فروش‎هاي سال مالي 1398 شرکتهاي پاکسان، ساينا و مرواريد هامون به صورت ريالي انجام شده است. تعيين و چگونگي تسويه مانده تعهدات ارزي مرتبط با فروش‏هاي فوق، موکول به توافقات نهايي با بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران مي‏باشد.

11. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‎ مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطمينان اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همان‎طور که در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين سازمان به اين نتيجه رسيده که ساير اطلاعات حاوي تحريف‎هاي بااهميت به شرح بندهاي 1-3، 2-3، 4 و 6 است. همچنين به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب درخصوص موارد مندرج در بندهاي 3-3 و 5 اين گزارش را بدست آورد. از اين‎رو اين سازمان، نمي‌تواند نتيجه‎گيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با موضوعات مندرج در بندهاي فوق حاوي تحريف بااهميت است يا خير.

12. 12-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، به شرح زير رعايت نشده است: 1-12-بندهاي 3 و10 ماده 7 و تبصره ماده 9 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات درخصوص ارائه صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان‏دوره‏اي 6 ماهه حسابرسي شده، صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت‏هاي فرعي در موعد مقرر، افشاي فوري تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي عضو هيئت‎ مديره شرکت. 2-12-ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس درخصوص پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي سنوات قبل به سهامداران. 3-12-ماده 44 اساسنامه نمونه شرکت هاي پذيرفته شده در بورس در خصوص ارسال اسامي اشخاص تعيين شده توسط هيئت مديره جهت امضا اسناد تعهد آور به اداره ثبت شرکتها بابت درج در روزنامه رسمي. 4-12-رعايت کامل مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي در برخي موارد از جمله ايجاد و تقويت ساز و کارهاي اثربخش و مستندسازي آن به منظور کسب اطمينان معقول از تحقق اصول حاکميت شرکتي در شرکت مورد گزارش و شرکتهاي فرعي ، غيرموظف بودن اکثريت اعضاي هيت مديره (4 نفر از 5 نفر اعضاي هيئت‏مديره موظف هستند)، غير موظف بودن رييس کميته انتصابات، استقرار فرآيندي براي ارزيابي اثربخشي هيات مديره و مديرعامل شرکت‌هاي فرعي و وابسته توسط هيئت‏مديره، افشاي رويه‎هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن و حقوق و مزاياي مديران اصلي شرکت در پايگاه اينترنتي و گزارش تفسيري مديريت.