|
1. صورت هاي سود وزيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي مجموعه و شرکت سهامي عام صنعتي کيميدارو براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ 31 شهريور 1398و صورت هاي وضعيت مالي مجموعه و شرکت به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجهگيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.
|
|
2. به استثناي محدوديت مندرج در بند 3، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد حسابرسي بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس‌وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و ازاين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.
|
|
3. داراييهاي در جريان تکميل و پيش پرداختهاي سرمايهاي شرکت اصلي بهشرح يادداشتهاي توضيحي 4-12 و 5-12، شامل مبلغ 96 ميلياردريال مخارج انجام شده جهت پروژه احداث ساختمان توليد ميباشد که عمليات اجرايي آن از سال 1390 متوقف شده است و در حال حاضر مذاکراتي در خصوص تغيير کاربري و بهره برداري به منظور توليد شير خشک و مکملهاي غذايي در جريان مي باشد، ليکن تا کنون منجر به نتيجه نشده است. همچنين از مقدار 920ر11 متر مربع مساحت کل بنا، مقدار 920ر8 متر مربع از زيربناي ساختمان مذکور بر اساس رأي کميسيون ماده 100 شهرداري تهران خارج از مقادير مندرج در پروانه ساختماني صورت گرفته است. ضمنا به شرح يادداشت توضيحي 3-2-33 مقدار 750ر1 متر مربع از بناهاي احداث شده در نيمه دوم دهه 1350 بر اساس کميسيون ماده 100 شهرداري بدون مجوز احداث شده است. به علت عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک لازم در خصوص مبالغ قابل بازيافت پروژه مذکور و جرايم مربوط به اضافه ساخت بنا ، تعيين مبلغ تعديلات احتمالي بر صورتهاي مالي مورد گزارش، براي اين سازمان امکانپذير نمي باشد.
4. با توجه به يادداشت توضيحي 10و بر خلاف استانداردهاي حسابداري و رويه مندرج در يادداشت توضيحي 10-2، درآمد حاصل از سرمايه‌گذاري در شرکت داروسازي دانا به مبلغ 26 ميليارد ريال مربوط به دوره مورد گزارش در صورت سود و زيان سال قبل منظور گرديده است. در صورت اصلاح حسابها از اين بابت، سود دوره مورد گزارش و سود انباشته ابتداي سال به ترتيب به مبلغ 26 ميليارد ريال افزايش و کاهش خواهند يافت.
5. به شرح يادداشت توضيحي 1-14، مانده حساب سرمايه‌گذاري در شرکت وابسته پخش رازي به به مبلغ 562 ميليارد ريال مي باشد که طبق بررسي هاي انجام شده، حسابداري روش ارزش ويژه در سنوات گذشته به نحو کامل اجرا نشده است. مضافا صورت هاي مالي ميان دورهاي شرکت مذکور حسابرسي نشده است. با توجه به مراتب فوق، اگر چه انجام تعديلاتي در حسابها ضروريست، ليکن به دليل عدم اعمال حسابداري سرمايه‌گذاري به روش ارزش ويژه در سنوات قبل و همچنين عدم دسترسي به صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت مذکور مربوط به دوره مالي مورد گزارش، تعيين آثار مالي ناشي از آن بر صورت هاي مالي مورد گزارش براي اين سازمان امکان پذير نمي باشد.
6. با توجه به يادداشت توضيحي 16، دريافتني هاي شرکت اصلي شامل مبلغ 90 ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي مي باشد که از اين بابت 73 ميليارد ريال کاهش ارزش مطالبات مشکوک الوصول در حسابها منظور شده است. در صورت اعمال تعديلات لازم، دريافتنيهاي کوتاه مدت و سود دوره مورد گزارش هر يک به مبلغ 17 ميليارد ريال کاهش خواهند يافت.
7. در خصوص بدهي هاي مالياتي مجموعه و شرکت موارد ذيل قابل ذکر است:
7-1مطابق يادداشت توضيحي 25، از بابت ماليات عملکرد سال مالي 1397 شرکت برمبناي سود ابرازي و با در نظر گرفتن معافيتهاي قانوني جمعا مبلغ 57 ميلياردريال پرداخت و يا ذخيره در حسابها منظور شده است. با توجه به برخي از هزينههاي غير قابل قبول مالياتي کسري ذخيره حدود مبلغ 30 ميليارد ريال وجود دارد. همچنين براساس برگ هاي تشخيص و قطعي و آراي حل اختلاف مالياتي، ماليات عملکرد سالهاي1391 الي 1393، 1395 و 1396، مبلغ 290 ميليارد ريال تعيين شده، که صرفا مبلغ 248 ميليارد ريال پرداخت و يا ذخيره در حسابها منظور شده است.
7-2-طبق بررسيهاي به عمل آمده، بابت ماليات بر ارزش افزوده سنوات قبل شرکت وابسته پخش رازي (با مالکيت حدود 30 درصد) مبلغ 266 ميليارد ريال(سهم شرکت اصلي مبلغ 80 ميليارد ريال) مطالبه شده است که از اين بابت صرفا مبلغ 84 ميليارد ريال در شرکت وابسته(سهم شرکت اصلي مبلغ 25ميليارد ريال) ذخيره در حسابها منظور شده است.
7-3- طي بررسيهاي به عمل آمده بابت جرائم موضوع ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم (بابت عدم ارائه فهرست معاملات و ارسال خارج از موعد مقرر) شرکت اصلي براي سالهاي مالي 1392 و 1396مبلغ 34 ميليارد ريال مطالبه شده است که ذخيره اي در حسابها منظور نشده است.
با توجه به موارد فوق، اعمال تعديلات در حسابها ضروريست. در صورت اعمال تعديلات لازم حسابها و ماليات پرداختني مبلغ 106 ميليارد ريال افزايش و سرمايه گذاري هاي بلند مدت و سود انباشته ابتداي دوره به ترتيب به مبالغ 55 ميليارد ريال و 161 ميليارد ريال کاهش خواهند يافت.
|
|
8. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 7 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا درصورت نبود محدوديت مندرج در بند 3 ضرورت مييافت، اين سازمان به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي ياد شده ، از تمام جنبه هاي با اهميت طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است
|
|
9. به شرح يادداشت توضيحي 4-4، حدود 67 درصد از درآمدهاي عملياتي شرکت، مربوط به فروش محصولات به شرکت وابسته پخش رازي مي باشد.
10. با توجه به يادداشت توضيحي 18، موجودي مواد و کالا به بهاي تمام شده 796 ميليارد ريال تا مبلغ 440 ميليارد ريال تحت پوشش بيمه قرار گرفته است
|
|
11. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است.
نتيجه گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نميشود.
در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريفهاي با اهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در"ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند.
همانطور که در بندهاي 4 الي 7 بخش "مباني نتيجهگيري" توضيح داده شده، صورتهاي مالي در ارتباط با ماليات عملکرد و پرداختنيها( ماليات و عوارض تکليفي)، دريافتني ها و درآمد سرمايه گذاريها حاوي تحريف بااهميت است. از اين رو به نظر اين سازمان ساير اطلاعات در ارتباط با اين موضوعات نيز داراي تحريف با اهميت مي باشد.
همانطور که در بند3 بخش "مباني نتيجه گيري "در بالا توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي اين سازمان به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص داراييهاي ثابت به دست آورد . از اين رو اين سازمان نمي‌تواند نتيجهگيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف با اهميت است يا خير.
|
|
12. ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در موارد زير بطور کامل رعايت نگرديده است:
شماره بند و مادهشــــــــــــــــرح
دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات:
بند (1) ماده 7افشاء صورتهاي مالي سالانه و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت حداکثر 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي.
بند (2) ماده 7افشاء گزارش هيات مديره به مجمع و اظهار نظر حسابرس در مورد آن حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي.
بند (4) ماده 7افشاء صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده دوره مورد گزارش حداکثر 75 روز پس از پايان دوره 6 ماهه.
ماده 9افشاء متن صورت جلسه مجمع عمومي حداکثر ظرف مدت يک هفته پس از برگزاري مجمع عمومي.
تيصره ماده 9عدم افشاء تعيين نمايندگان اشخاص حقوقي بلافاصله پس از برگزاري جلسه هيات مديره به دليل عدم انتخاب نمايندگان اعضاي حقوقي در اولين جلسه هيات مديره پس از مجمع.
ماده 10ارائه نسخهاي از صورتجلسه مجامع عمومي عادي و فوق العاده 10 روز بعد از تشکيل به اداره ثبت شرکت ها و افشاء آنها پس از ابلاغ ثبت، ظرف مهلتهاي تعيين شده.
دستورالعمل انضباطي ناشران:
تبصره (3) ماده 5توزيع سود سهام، در صورت قبول شرکت سپردهگذاري مرکزي اوراق بهادار و تسويه وجوه از طريق آن شرکت و در غير اين صورت واريز به حسابهاي بانکي اعلام شده سهامداران و يا حساب بانکي واسطه.
دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار:
مفاد بند يک ماده 6لزوم وجود حداقل سرمايه ثبت شده شرکت در تابلوي اصلي بازار اول به مبلغ 000ر1 ميليارد ريال و داشتن حداقل يک بازارگردان. (توضيحاينکه سرمايه شرکت در تاريخ ترازنامه مبلغ 576 ميليارد ريال ميباشد).
اساسنامه نمونه شرکتهاي پذيرفته شده در بورس:
تبصره 2 ماده 27دارا بودن تحصيلات مالي حداقل يکي از اعضاي غيرموظف هيأتمديره.
ماده 44اعلام نام نمايندگان اعضاي هيأتمديره و امضاهاي مجاز طي صورتجلسه به اداره ثبت شرکتها جهت درج در روزنامه رسمي به دليل عدم انتخاب نمايندگان و سمت آنها در اولين جلسه هيات مديره بعد از برگزاري مجمع عمومي.
دستورالعمل کنترلهاي داخلي:
آموزش مستمر و مناسب پرسنل و ارزشيابي دورهاي آنها، انجام آزمون محتوا در مورد داد و ستدها و مانده حسابها توسط واحد حسابرسي داخلي، مستند سازي مباني ارزيابي گزارش کنترل هاي داخلي توسط هيئت مديره، تصويب معاملات با اشخاص وابسته طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار و تدوين دستورالعمل مربوط به نحوه استفاده از کامپيوترها.
دستورالعمل الزام افشاي اطلاعات و تصويب معاملات اشخاص وابسته:
ماده 8 عدم حق رأي مدير ذينفع در جلسه تصميمگيري و تصويب در هيأتمديره.
دستورالعمل حاکميت شرکتي:
بند 2 ماده 3 و ماده 6حفظ حقوق سهامداران و برخورد يکسان با آنها و رعايت يکسان ميان حقوق کليه سهامداران در پرداخت بموقع سود سهام (در ارتباط با عدم پرداخت سود سهام سنوات قبل به طور مساوي).
تيصره 5 ماده 4حضور حداقل يک عضو غير موظف در هيات مديره که داراي تحصيلات مالي و تجربه مرتبط باشند.
تبصره 6 ماده 4عضويت يکي از اعضاي هيات مديره در بيش از 3 شرکت به عنوان عضو غير موظف هيات مديره.
ماده 7اقدامات لازم جهت استقرار ساز و کارهاي کنترل داخلي اثر بخش به منظور اطمينان بخشي معقول از حفاظت از دارائيها و منابع شرکت.
ماده 8 و ماده 9عدم بررسي سيستم کنترلهاي داخلي، حداقل به طور سالانه توسط هيأت مديره.
ماده 11عدم تدوين ساز وکار مناسب جهت جمعآوري و رسيدگي به گزارشهاي مربوط به نقض قوانين و مقررات و نارسايي در شرکت و نظارت بر اجراي آن توسط هيئت مديره.
بند 5 ماده 13کسب اطمينان از استقرار ساز و کارهاي مناسب براي مديريت ريسک توسط هيات مديره.
مواد 15 و 16تشکيل کميته انتصابات و استقرار فرآيندي توسط هيأتمديره جهت ارزيابي اثربخش کميتههاي تخصصي و اعضاي هيأتمديره در شرکتهاي فرعي و وابسته.
مواد 19 و 21تصويب منشور هيأتمديره درخصوص نحوه تنظيم دستور جلسات هيأتمديره و تصميمگيري و تصويب آن و تشکيل دبيرخانه مستقل هيأتمديره.
ماده 31قراردادن کليه گزارشات از طريق پايگاه اينترنتي در اختيار عموم.
ماده 42درج اطلاعات با اهميت از قبيل مشخصات کامل هيأتمديره، حقوق و مزاياي مديران اصلي، مديرعامل، کميتههاي تخصصي و اعضاي آن، رويههاي حاکميت شرکتي، گزارشات هيأتمديره و حسابرسي در پايگاه اينترنتي شرکت.
ماده 43ارائه گزارش اقدامات شرکت در رابطه با اصول راهبردي شرکتي و ارزيابي ميزان تحقق برنامه هاي راهبردي در گزارش تفسيري مديريت.
|