اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. ترازنامه هاي تلفيقي گروه و بانک ايران زمين (شرکت سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق صاحبان سهام و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و بانک و صورت عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري بانک، براي دوره مالي 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 الي 53 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيأت مديره بانک است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-4، 6، 16 و 17 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه‌ براساس‌ "استاندارد‌ بررسي اجمالي 2410"، انجام‌ شده‌ است‌. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا درحسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. به شرح يادداشت توضيحي 1-14 صورتهاي مالي، نسبت به مانده مطالبات از شرکت تعاوني مولي الموحدين اقدام به شناسايي سود (به نرخ 34 درصد براي سال) شده است و از اين بابت براي دوره مالي مورد گزارش مبلغ 150 14 ميليارد ريال و براي سالهاي قبل از آن مبلغ 842 44 ميليارد ريال در مجموع سود شناسايي شده است در اين رابطه بابت مطالبات و سودهاي شناسايي شده تاکنون مبلغ 161 53 ميليارد ريال اموال انتقالي از شرکت مزبور در حسابها اعمال و از مطالبات کسر شده است که به شرح موارد مندرج در بند 4 اين گزارش نسبت به تفاوت ارزش آنها با ارزشهاي کارشناسي و نيز عدم تصرف کامل اموال يا عدم انتقال رسمي اسناد مالکيت بخشي از آنها، با شرکت تعاوني ياد شده اختلاف وجود داشته است و نتايج آن تاکنون مشخص نگرديده است. ضمن اينکه با توجه به پيش بيني شناسايي سود تا زمان انتقال اسناد مالکيت در صلح نامه ها و همچنين توافق نامه نهايي صورت گرفته در سال 1398 که امکان تعديل گزارشات کارشناسي مورد اعتراض توسط بانک در آن لحاظ شده است، نسبت به ميزان درآمد شناسايي شده ابهام اساسي وجود داشته که پيامدهاي آن در حال حاضر براي اين مؤسسه مشخص نگرديده است.

4. به شرح يادداشت توضيحي 1-14 صورتهاي مالي، اقدامات صورت گرفته به منظور تسويه مطالبات ايجادي از شرکت تعاوني مولي الموحدين، بابت اجراي توافق نامه هاي في مابين با شرکت فوق و تصميمات بانک مرکزي مبني بر انتقال دارايي ها و بدهي هاي آن در جهت ساماندهي شرکت مزبور، بعد از اجراي بخشي از توافق هاي ياد شده منجر به انتقال اموال و سهام شرکتهاي معرفي شده از جانب شرکت تعاوني و شناسايي آن جمعا بميزان 161 53 ميليارد ريال تا تاريخ ترازنامه در حسابها تحت سرفصل وثايق تمليکي (موضوع يادداشت توضيحي 19 صورتهاي مالي) گرديده است که در اين رابطه موارد حاصل از رسيدگي به سرفصل ياد شده در خصوص اموال انتقالي از شرکت تعاوني مولي الموحدين به نام بانک مورد گزارش، به شرح زير است: 1-4) انتقال قطعي مالکيت کل يا بخشي از سهام شرکتهاي سهيل سرو پرشيا و سيمان غرب آسيا در مجموع به مبلغ 201 ميليارد ريال و 8 فقره از املاک جمعا به مبلغ 348 ميليارد ريال تا تاريخ اين گزارش و شرکتهاي پيشگامان گستر رايمند، مهرآفرين انديشه وصال، بازرگاني خدمات گردشگري پارتيا، قصر سفيد گلستان، قصر روشن گلستان، کارگزاري حافظ و ليزينگ پيمان کارآفرين در مجموع به مبلغ 740 21 ميليارد ريال و 10 فقره از املاک جمعا به مبلغ 295 ميليارد ريال تا تاريخ ترازنامه به نام بانک يا شرکتهاي فرعي آن صورت نگرفته است. همچنين سرفصل داراييهاي ثابت مشهود، دارايي هاي نامشهود و ساير دارايي ها، موضوع يادداشت هاي توضيحي شماره 15، 16 و 19 صورتهاي مالي، جمعا شامل 138 1 ميليارد ريال بهاي 36 فقره املاک و حق واگذاري خريداري شده يا تمليکي بابت تسويه تسهيلات اعطايي مي باشد که 35 فقره صرفا داراي مبايعه نامه يا صلح نامه مي باشد که تا تاريخ اين گزارش انتقال رسمي مالکيت به نام بانک صورت نپذيرفته است. ضمنا اسناد مالکيت يک فقره از املاک ياد شده رويت نشده است. در اين رابطه دلايل عدم انتقال مالکيت مشخص نمي باشد. همچنين برخي از مفروضات مبناي تهيه ارزشهاي کارشناسي در گزارشات موجود، تاکنون تحقق نيافته است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت دسترسي به مستندات لازم از بابت موارد مطروحه ضرورت مي يافت، در شرايط فعلي براي اين مؤسسه ميسر نگرديده است.
4. 2-4) ملک موسوم به استخر مربوط به 48 هزار متر مربع از يک قطعه زمين به مساحت 80 هزار متر مربع مي باشد که علي رغم تعيين بهاي کارشناسي به مبلغ 216 18 ميليارد ريال در 20 آذر ماه 1396 و انتقال مالکيت طي وکالتنامه رسمي در سال 1395، به مبلغ 500 9 ميليارد ريال معادل 52 درصد بهاي کارشناسي، در دفاتر شناسايي شده است. در ضمن در حدود 32 هزار متر مربع از قطعه زمين فوق داراي معارض متصرف بوده که تاکنون تعيين تکليف نگرديده است. ضمنا ، اموال انتقالي از شرکت تعاوني شامل مبلغ 440 1 ميليارد ريال معادل 80 درصد بهاي کارشناسي 6 دانگ عرصه، اعيان و کليه حقوق متعلقه به يک باب انبار کالا به مساحت 230 5 متر مربع موصوف به ملک 15 خرداد مي باشد که صرفا سند مالکيت 5 دانگ آن تاکنون به نام بانک انتقال يافته است. همچنين بهاي يک فقره از اموال انتقالي فوق (شرکت پيشگامان گستر رايمند) به ميزان 794 3 ميليارد ريال، براساس شواهد موجود، کمتر از ارزش کارشناسي مورد توافق در دفاتر شناسايي گرديده است. مراتب فوق و دلايلي نظير عدم ثبات رويه در شناسايي بهاي اموال انتقالي از شرکت تعاوني و عدم ايفاي کامل تعهدات توسط فروشنده، دلالت بر ضرورت توجه به مفاد قراردادهاي في مابين مبني بر توقف محاسبه سود نسبت به مانده مطالبات از شرکت تعاوني از زمان قطعيت انتقال مالکيت اموال دارد. هر چند تعديل حسابها از اين بابت ضروري بوده، ليکن در غياب مستندات کافي، تعيين آثار تعديلات لازم در اين خصوص در حال حاضر براي اين مؤسسه امکان پذير نمي باشد.
5. به شرح يادداشت توضيحي 40 صورتهاي مالي، سرفصل خالص ساير درآمدها و هزينه ها شامل سود شناسايي شده ناشي از فعاليت ساخت املاک در دوره مورد گزارش بابت پروژه "البرز ميرداماد" به مبلغ 612 1 ميليارد ريال (سال قبل 897 2 ميليارد ريال) و بابت واگذاري "برج دانشگاه مشهد" مبلغ 440 1 ميليارد ريال در سال قبل، بوده است. در اين خصوص سود هاي شناسايي شده مذکور به جهت عدم احراز معيارهاي شناخت درآمد ساخت املاک، نظير؛ برآورد ماحصل پروژه، تعيين درصد پيشرفت کار، انتقال کامل مخاطرات و مزاياي عمده مالکيت، اندازه گيري مخارج لازم براي تکميل پروژه، وصول حداقل 20 درصد از بهاي فروش بطور نقد، عدم ايفاي تعهدات توسط خريدار (کارسان آريا افق) و عدم افشا و انعکاس مناسب موارد مرتبط با فعاليت ساخت املاک، از انطباق لازم با استانداردهاي حسابداري برخوردار نبوده است، لذا در اين خصوص با تعديلات اصلاحي اعمال شده از اين بابت در دفاتر سال مالي 1398 به موجب تکليف بانک مرکزي طي نامه ابلاغي مورخ 5 اسفند ماه 1397، سرفصل سود دوره جاري به مبلغ 612 1 ميليارد ريال کاهش و سرفصلهاي ساير حسابهاي دريافتني و زيان انباشته پايان دوره، جمعا به ميزان 949 5 ميليارد ريال به ترتيب کاهش و افزايش خواهند يافت.
6. سرفصل ساير حسابهاي دريافتني، به شرح يادداشت توضيحي 4-14 صورتهاي مالي، شامل مبلغ 917 13 ميليارد ريال خالص طلب از شرکت کارسان آريا افق، بابت واگذاري پروژه هاي در حال احداث موسوم به "البرز ميرداماد" و "برج دانشگاه مشهد" به مبالغ توافقي در پايان سال 1395 مي باشد که تعهدات مندرج در قراردادهاي في مابين و الحاقيه هاي آن از جمله موضوع تسويه نقدي، به طور کامل ايفا نگرديده است، به طوري که علي رغم انتقال مالکيت طي وکالتنامه تاکنون، صرفا مبلغ 468 6 ميليارد ريال به طريق انتقال 10 فقره پلاک ثبتي کارشناسي شده (موسوم به پروژه قلعه مرغي) در بهمن ماه 1397 به نام بانک (با اولويت تسويه بدهي ايجادي ناشي از فروش پروژه برج دانشگاه مشهد)، تسويه گرديده است. با توجه به مراتب فوق و نامشخص بودن چگونگي تسويه مابقي مطالبات، تعيين تعديلات احتمالي ناشي از اجراي کامل تعهدات مندرج در قرارداد توسط طرفين، در حال حاضر براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است.
7. بررسيهاي اين مؤسسه در رابطه با کفايت ذخيره مطالبات مشکوک الوصول بابت سرفصل تسهيلات اعطايي، موضوع يادداشت توضيحي 11 صورتهاي مالي حاکي از وجود کسري ذخيره اختصاصي بابت سرفصل مذکور و نيز ذخيره عمومي بابت تسهيلات غير جاري که مشمول ذخيره اختصاصي نبوده جمعا به ميزان 181 ميليارد ريال مي باشد که اعمال تعديلات لازم با توجه به کسري ذخيره سال گذشته به مبلغ 579 ميليارد ريال، موجب افزايش و کاهش سرفصل هاي به ترتيب زيان انباشته و تسهيلات اعطايي بميزان 181 ميليارد ريال خواهد شد.
8. به شرح يادداشت توضيحي 23 صورتهاي مالي، ماليات عملکرد بانک تا پايان سال مالي 1392 قطعي و تسويه شده است. بابت عملکرد سنوات مالي 1393 الي 1395 بانک مورد گزارش به موجب برگهاي قطعي و اجراي قرار، جمعا مبلغ 409 2 ميليارد ريال و بابت ماليات عملکرد، حقوق و تکليفي سنوات مالي 1391 و 1393 شرکت فرعي سهيل سرو پرشيا، جمعا مبلغ 141 ميليارد ريال بيش از مبالغ منظور شده در حسابها مطالبه شده که موضوع در مراجع مالياتي مورد اعتراض واقع شده است. همچنين بر اساس برگهاي تشخيصي و قطعي صادره براي بانک، از بابت ماليات موضوع بندهاي ب و پ ماده 17 قانون رفع موانع توليد و ماليات نقل و انتقال سنوات قبل در مجموع مبلغ 66 ميليارد ريال مطالبه شده که ضمن عدم شناسايي ذخيره، تماما مورد اعتراض بانک واقع شده است. ضمن اينکه از بابت ماليات عملکرد دوره مالي مورد گزارش، ماليات موضوع بندهاي ب و پ ماده 17 قانون رفع موانع توليد و ماليات نقل و انتقال ذخيره اي در حسابها منعکس نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و شواهد موجود احتساب ذخيره در حسابها ضروريست، ليکن تعيين ميزان قطعي آن منوط به مشخص شدن نتيجه اعتراضات بانک و اعلام نظر مسئولين مالياتي مي باشد.
9. نتايج بررسيهاي اين مؤسسه در رابطه با سرفصل درآمد تسهيلات اعطايي و سپرده گذاري، موضوع يادداشت توضيحي 31 صورتهاي مالي حاکيست، مبلغ 125 2 ميليارد ريال از سرفصل فوق الذکر مربوط به سود سنوات مالي 1392 الي 1395 بابت مطالبات از شرکت تعاوني مولي الموحدين در اين سالها مي باشد که بر خلاف استانداردهاي حسابداري، به عنوان سود دوره جاري گزارش شده است. اعمال تعديلات لازم در اين خصوص بر زيان انباشته پايان دوره تأثيري ندارد، ليکن موجب کاهش سرفصل هاي سود دوره جاري و زيان انباشته ابتداي دوره به ميزان مبلغ ياد شده خواهد شد.
10. برخلاف استانداردهاي حسابداري، در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، ارزش منصفانه داراييها و بدهيهاي قابل تشخيص 5 مورد از شرکتهاي فرعي تحصيل شده، شناسايي نشده است. همچنين به شرح يادداشتهاي توضيحي 5-12 و 4-19 صورتهاي مالي، سرمايه گذاري در 8/35 درصد سهام شرکت وابسته سرمايه گذاري ايران بر اساس بهاي تمام شده آن به مبلغ 975 5 ميليارد ريال در صورتهاي مالي تلفيقي گروه منعکس گرديده در حالي که مي بايست در رعايت استانداردهاي مزبور به روش ارزش ويژه ملاک شناسايي قرار مي گرفت. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به صورتهاي مالي حسابرسي شده دوره مالي مشابه شرکت سرمايه گذاري ايران با شرکت اصلي، تعيين تعديلات ناشي از موارد مطروحه بر صورتهاي مالي در حال حاضر براي اين مؤسسه امکان پذير نيست.
11. بدهي بانک ايران زمين در رابطه با وجه التزام بابت سپرده هاي سرمايه گذاري مشتريان نزد تعاوني مولي الموحدين تا تاريخ 24 دي ماه 1394 از طرف بانک مرکزي، مبلغ 036 4 ميليارد ريال تعيين شده است که در دفاتر منظور نشده است. در اين خصوص مذاکرات و پيگيري هاي بعمل آمده به منظور بخشودگي وجه التزام مذکور، مورد پذيرش کميسيون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباري بانک مرکزي مورخ 8 اسفند ماه 1395 واقع نگرديده است. تعديل حسابها از اين بابت موجب افزايش زيان انباشته ابتداي دوره و بدهي به بانک مرکزي معادل مبلغ ياد شده خواهد شد.
12. به شرح يادداشت توضيحي 1-12 صورتهاي مالي، در برآورد مبلغ بازيافتني (اکثر خالص ارزش فروش يا ارزش اقتصادي) سرمايه گذاري در شرکت هاي وابسته جهت مقايسه با مبلغ دفتري آن، صرفا مبلغ خالص ارزش فروش مد نظر قرار گرفته است بطوري که بدون توجه به وجود يا عدم وجود نشانه هاي کاهش ارزش و بدون در نظر گرفتن عوامل محاسبه ارزش اقتصادي نظير برآورد جريانهاي نقدي آتي ناشي از سرمايه گذاري، مبلغ 207 ميليارد ريال به عنوان زيان و ذخيره کاهش ارزش سرمايه گذاري در دفاتر شناسايي شده است، که اين موضوع از انطباق لازم با استانداردهاي حسابداري برخوردار نيست.
13. صورتهاي مالي دوره مورد گزارش بر اساس نمونه صورتهاي مالي ابلاغي بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران تهيه و ارائه گرديده است. در اين خصوص ارائه صورت عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري و صورت تغييرات در حقوق صاحبان سهام به عنوان صورتهاي مالي اساسي، ارائه صورت جريان وجوه نقد در سه طبقه و برخي از اقلام مندرج در طبقات آن، عدم ارائه گردش سود و زيان انباشته در ذيل صورت سود و زيان، طبقه بندي سود محاسباتي بابت مطالبات از شرکت تعاوني و ارائه برخي يادداشتهاي توضيحي مطابق با الزامات استانداردهاي حسابداري نمي باشد. همچنين افشا ذخيره عمومي احتساب شده براي تسهيلات غير جاري که مشمول ذخيره اختصاصي نمي گردد به نحو مناسبي صورت نگرفته است.
14. سرفصل سپرده هاي مشتريان موضوع يادداشت توضيحي 3-21 صورتهاي مالي گروه، شامل مبلغ 170 1 ميليارد ريال پيش دريافت شرکت فرعي سهيل سرو پرشيا از مؤسسه مالي اعتباري مولي الموحدين عمدتا در قبال تسهيلات مالي دريافتي از مؤسسه مذکور بابت پيش فروش 10 هزار متر مربع از برج تجاري SSP مي باشد که درآمد حاصل از آن مي بايست متناسب با درصد پيشرفت پروژه بر اساس استاندارد هاي حسابداري شناسايي و اقلام مرتبط با مخارج ساخت املاک نيز در سرفصلهاي مناسب انعکاس يابد. مضافا طبق مفاد قرارداد منعقده، شرکت متعهد گرديده است که واحدهاي مذکور را حداکثر تا پايان سال 1394 تحويل دهد در غير اينصورت جرائمي به شرکت تعلق خواهد گرفت که ذخيره اي از اين بابت در حسابها شناسايي نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، هر چند تعديل حسابها ضروريست، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات لازم، تعيين آثار مالي مربوطه بر صورتهاي مالي مورد گزارش در حال حاضر ميسر نگرديده است.
15. 15)طي رسيدگيهاي انجام شده، در خصوص 8 مورد از شرکتهاي فرعي تحصيل شده در سال مالي گذشته، في مابين تاريخ شناسايي سرمايه گذاري در دفاتر و تاريخ تعيين ارزش منصفانه آنها طبق گزارشات کارشناسي، تفاوت وجود داشته است، بطوري که بر اساس شواهد موجود، در حدفاصل تاريخهاي ياد شده، رويدادهاي با اهميتي در شرکتهاي فرعي تحصيل شده به وقوع پيوسته که منجر به تعديل صورتهاي مالي تلفيقي مي گرديد. همچنين در تعيين ارزش منصفانه يک مورد از شرکتهاي فرعي مبلغ 265 ميليارد ريال از دارايي ها و بدهي هاي قابل تشخيص با يکديگر تهاتر گرديده است. مضافا ، مازاد بستانکاري ناشي از تحصيل يک مورد از شرکتهاي فرعي بمبلغ 212 ميليارد ريال به حساب پيش دريافتها تخصيص داده شده است.
16. صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي بازررگاني سيمان غرب تربت جام، صرافي ايران زمين، سامه تکسا ايرانيان، مجتمع سيمان غرب آسيا و پويا سهم آسيا به صورت حسابرسي نشده در ارقام تلفيقي دوره مالي مورد گزارش لحاظ گرديده است. همچنين دريافتني ها و پرداختني هاي في مابين شرکتهاي گروه به ترتيب بميزان 8 و 861 ميليارد ريال داراي مغايرت بوده و ضمنا اطلاعات درخواستي از حسابرسان گروه بطور کامل تاکنون واصل نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي ناشي از رفع محدوديتهاي مذکور بر صورتهاي مالي گروه در حال حاضر براي اين مؤسسه امکان پذير نمي باشد.
17. به شرح يادداشت توضيحي 10-11 صورتهاي مالي، مانده تسهيلات اعطايي به مشتريان، انتقالي از شرکت تعاوني مولي الموحدين بمبلغ 426 1 ميليارد ريال، در تاريخ ترازنامه گزارش شده است. با توجه به عدم ارائه صورت ريز اقلام تشکيل دهنده آن و عدم دسترسي به پرونده تسهيلات اعطايي مذکور اين مؤسسه نسبت به چگونگي وثايق در اختيار، امکان بازيافت و کفايت ذخيره کاهش ارزش اقلام ياد شده، متقاعد نشده است.

18. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به دليل نامشخص بودن پيامدهاي ناشي از رفع ابهام اساسي مندرج در بند 3، و در نتيجه عدم امکان تعيين آثار آن بر صورتهاي سود و زيان مياندوره اي تلفيقي گروه و بانک ايران زمين ( سهامي عام)، نتيجه گيري نسبت به صورتهاي مالي ياد شده، امکان پذير نيست.

19. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 2-4، 5 و 7 الي 15 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-4، 6، 16 و 17 ضرورت مي يافت، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد برخورد نکرده است.

20. عمليات بانک طي سالهاي اخير با زيان قابل ملاحظه اي مواجه گرديده، به گونه اي که طبق صورتهاي مالي مورد بررسي مانده زيان انباشته در تاريخ ترازنامه بالغ بر 584 2 ميليارد ريال و متجاوز از 64 درصد سرمايه ثبت شده آن مي باشد.
21. به شرح يادداشت توضيحي 1-24 صورتهاي مالي، بموجب آخرين رأي قطعي شعبه 4 دادگاه تجديد نظر استان تهران مورخ 18 ديماه 1397، شکايت بانک سپه از بابت مطالبه مبلغ 529 2 ميليارد ريال وجه التزام يک فقره ضمانت نامه صادره توسط بانک ايران زمين با درخواست شرکت تعاوني مولي الموحدين، مورد پذيرش واقع نگرديده و نهايتا منجر به رفع توقيف سهام توثيق شده بانک نزد شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار در ارديبهشت ماه 1398 گرديده است.
22. به شرح صورت عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري، مازاد سود علي الحساب پرداختي به سپرده گذاران نسبت به سود قطعي مبلغ 762 2 ميليارد ريال محاسبه شده است که مطابق با دستورالعمل نحوه محاسبه و تقسيم سود مشاع نمي باشد، در اين خصوص شايان ذکر است طبق مفاد دستورالعمل 314931/94 بانک مرکزي، پيش بيني سود علي الحساب در ابتداي سال و تعديل آن بايد به گونه اي باشد که تفاوت مزبور مثبت (وجود مازاد سود قطعي نسبت به سود علي الحساب پرداختي) و ما به تفاوت به سپرده گذاران پرداخت شود.
23. اطلاعات مربوط به اهم ريسکهاي موجود در صنعت بانکداري و تشريح وضعيت بانک از نظر ساختار و شيوه هاي مديريت ريسک و تحليل آن، مندرج در يادداشت توضيحي 52 صورتهاي مالي، در نبود استانداردهاي مشخص، تنها بر پايه تفسير بانک از نحوه محاسبه آن ريسکها ارائه شده است.
24. دارايي هاي ثابت مشهود بانک، به شرح مندرجات يادداشت توضيحي9-15صورتهاي مالي از پوشش بيمه اي برخوردار نبوده است. نتيجه گيري اين مؤسسه بر اثر مفاد بندهاي 20 الي 24 تعديل نشده است.

25. صورتهاي مالي سال مالي منتهي به اسفند ماه 1395 بانک، توسط موسسه حسابرسي ديگري حسابرسي شده و در گزارش مورخ 22 آبان ماه 1396 آن موسسه، نسبت به صورتهاي مالي مزبور، عدم اظهار نظر ارائه شده است. ضمنا ارقام مقايسه اي دوره مالي شش ماهه منتهي به 31 شهريور ماه 1395، مورد بررسي اجمالي قرار نگرفته است.

26. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار بر مبناي دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان، در خصوص ارائه به موقع صورتهاي مالي حسابرسي شده تلفيقي، صورتهاي مالي حسابرسي نشده سالانه و ميان دوره اي 3 و 6 ماهه، ارسال صورتهاي مالي حسابرسي شده سالانه شرکتهاي فرعي، ارائه دلايل زياندهي و برنامه آتي ناشر براي رفع موانع و سودآور شدن، حسابرسي صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس، ارائه صورتهاي مالي طبق نمونه ابلاغي سازمان بورس و اوراق بهادار رعايت نشده است.
27. کنترلهاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي طبق چک ليست ابلاغي مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. در اين خصوص براساس بررسيهاي صورت گرفته و با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت الزامات منعکس در چک ليست مزبور برخورد نکرده است
28. به شرح يادداشت توضيحي 52 صورتهاي مالي، نسبت کفايت سرمايه بانک کمتر از حد نصاب مقرر در الزامات بانک مرکزي بوده و در محاسبه آن مفاد دستورالعمل ابلاغي 111597/96 مورخ 17/04/1396 مدنظر قرار نگرفته است. ضمن اينکه آثار بندهاي اين گزارش بر آن لحاظ نگرديده است.
29. ضوابط و مقررات بانک مرکزي بعنوان مقام ناظر بر فعاليت بانکها و موسسات اعتباري، در خصوص تهيه صورتهاي مالي بر اساس آخرين بخشنامه و دستورالعملهاي ابلاغي بانک مذکور رعايت نشده است.
30. صورت هاي مالي مورد گزارش و تأييديه مديران، با توجه به استعفاي يکي از اعضاي هيأت مديره بانک تا تاريخ تهيه اين گزارش، توسط 4 عضو از 5 عضو هيأت مديره مورد تاييد قرار گرفته است
31. صورتھاي مالي مبتني بر استانداردھاي بين المللي گزارشگري مالي (IFRS) موضوع ابلاغيه شماره 440/005/ب/95 مورخ 28/05/1395 سازمان بورس و اوراق بهادار براي سال مالي منتهي به 30/12/1395 تهيه و ارائه نگرديده است.