اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه هاي تلفيقي گروه و ‏شرکت گسترش صنايع پيام (سهامي¬عام) در تاريخ 31 خردادماه 1395 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان¬دوره¬اي با هيئت¬مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. باستثناي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 4 الي 8 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان¬دوره¬اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي¬شود و از اين¬رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. صورتهاي مالي مورد گزارش با فرض تداوم فعاليت تهيه و تنظيم شده است. تحقق فرض مزبور مبتني بر تحقق داراييها و تسويه بدهي‎ها به ارزشهاي منعکس در دفاتر شرکت و در جريان عادي فعاليتهاي تجاري آن مي‎‎باشد. با توجه به کاهش و بعضا توقف توليد و فعاليت شرکت اصلي و شرکتهاي تابعه، منابع مالي آنها نيز کاهش يافته و زيان انباشته شرکت و گروه به بيش از 1.051 ميليارد ريال رسيده و جمع بدهيهاي جاري به ميزان 1.717 ميليارد ريال از جمع داراييهاي جاري آنها فزوني يافته است. اين رويدادها نشان دهنده وجود ابهامي اساسي و فراگير در اقلام صورتهاي مالي است که مي تواند درباره توانايي شرکت و گروه به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجاد کند و بنابراين ممکن است قادر به بازيافت دارايي‎ها و تسويه بدهي‎ها در روال عادي فعاليت تجاري خود نباشند.
4. صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش شامل صورتهاي مالي حسابرسي نشده شرکتهاي فرعي جام جهان‎نما، توسعه و گسترش صنايع الکترونيک پيام، مهندسي بازرگاني پيام قشم، پيام فردا، موتور سازان پيام و صنايع نما الکترونيک پيام مي‎باشد. همچنين نتايج اظهارنظر حسابرس شرکت نور پلاست پيام عدم اظهارنظر بوده است. مضافا صورتهاي مالي مورد تلفيق شرکتهاي موتورسازان پيام و موسسه فرهنگي هنري پيام فردا مربوط به سال مالي منتهي به 31/06/1391، شرکت مهندسي بازرگاني پيام قشم مربوط به سال مالي منتهي به 31/06/1389 و صنايع نما الکترونيک پيام و جام جهان‎نما مربوط به 31/06/1393 است. حسابرسي تعداد 3 شرکت از شرکتهاي سرمايه‎پذير توسط موسسات حسابرسي ديگري انجام گرفته که پاسخ تأييديه‎هاي ارسالي به آنها دريافت نگرديده و عمليات حسابرسي صورتهاي مالي تلفيقي توسط اين موسسه پس از گذشت حدود دو سال از پايان سال مالي مورد گزارش انجام پذيرفته لذا امکان رعايت کامل بخش 600 استانداردهاي حسابرسي به ويژه در جهت اعلام هماهنگي و برنامه‎ريزي و تبادل اطلاعات ميسر نشده است. تعديلات احتمالي ناشي از مراتب فوق و آثار آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، مشخص نمي‎باشد.
5. همچنانکه در يادداشت توضيحي شماره 11 صورتهاي مالي منعکس گرديده شرکتهاي فرعي آزمايش تهران و مرودشت در راستاي ماده 17 قانون حداکثر استفاده از توان توليدي و خدماتي در تامين نيازهاي کشور و تقويت آنها در امر صادرات با هدف افزايش سرمايه اقدام به تجديد ارزيابي دارايي‎هاي ثابت (سرفصل زمين و ساختمان) نموده‎اند. مهلت ثبت قانوني افزايش سرمايه تا پايان سال 1395 مي باشد و در صورتي که افزايش سرمايه مزبور انجام نشود مشمول قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 31/04/1394 مي‎باشد که طي آن معافيت مالياتي تجديد ارزيابي داراييها منوط به رعايت استانداردهاي حسابداري شده که به عنوان يک درآمد غيرعملياتي تحقق نيافته در سرفصل حقوق صاحبان سهام منعکس مي‎گردد و افزايش سرمايه از محل آن مجاز نيست و بايستي به موازات استفاده از دارايي مستهلک گردد. مضافا با عنايت به استانداردهاي حسابداري ضروريست کليه اقلام تشکيل دهنده سرفصل زمين و ساختمان در شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي تجديد ارزيابي شود. بدليل فقدان مستندات مورد لزوم تعيين آثار تعديلات لازم از بابت موارد فوق بر صورتهاي مالي براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
6. دارايي‏ها و بدهي‏هاي جاري گروه و شرکت مشتمل بر برخي اقلام راکد به ترتيب شامل خالص حسابهاي دريافتني به مبلغ 270.893 ميليون ريال، مغايرت سرمايه‎گذاريها و حسابهاي في‎مابين شرکتهاي مشمول تلفيق بمبلغ 138.550 ميليون ريال، پيش‏پرداختها بمبلغ 7.526 ميليون ريال، حسابهاي پرداختني بمبلغ 124.880 ميليون ريال و پيش‏دريافت‏ها بمبلغ 30.886 ميليون ريال، نقل از سنوات قبل مي‏باشد که عليرغم اقدامات انجام شده و بعضا پيگيري‎هاي حقوقي، در مهلت‏هاي مقرر تسويه نشده و پاسخ تأييديه‏هاي درخواستي از آنها در سنوات اخير عمدتا دريافت نشده است. بدليل فقدان مستندات مورد لزوم، تعيين تأثير تعديلات ناشي از مراتب فوق بر صورتهاي مالي ارائه شده براي اين مؤسسه مقدور نمي‏باشد.
7. سرفصل پرداختني‎هاي غيرتجاري شرکت اصلي و گروه به شرح يادداشت توضيحي شماره 13 صورتهاي مالي مشتمل بر مانده بدهي به سازمانهاي دولتي و نهادهاي عمومي شامل شهرداري، سازمان تامين اجتماعي، سازمان امور مالياتي (بابت ماليات تکليفي و حقوق) و سازمان خصوصي سازي جمعا بمبلغ 190.605 ميليون ريال مي‎باشد که بابت بدهي شرکت از سوي سازمانهاي مزبور مبالغ بيش از مانده دفاتر شرکت مطالبه گرديده لکن مورد اعتراض شرکت واقع شده است. بدليل فقدان مستندات مورد لزوم تعيين ميزان تعهدات قطعي شرکت و تاثير تعديلات لازم بر صورتهاي مالي براي اين موسسه مقدرو نمي‎باشد.
8. سرفصل تسهيلات مالي گروه و شرکت اصلي به شرح مندرج در يادداشت توضيحي شماره 16 صورتهاي مالي مشتمل بر مبلغ 1.596.485 ميليون ريال تسهيلات مالي سررسيد گذشته، اعتبارات دريافتي، سود و کارمزد و جرائم معوق مي‏باشد که تاکنون تسويه نشده و پاسخ تأييديه‏هاي درخواستي عمدتا دريافت نشده و هزينه‎هاي مالي تسهيلات بنحو مناسب شناسايي نشده است. مضافا اينکه بخش عمده دارايي‎هاي ثابت گروه از اين بابت در وثيقه مي‎باشد. پيامدهاي ناشي از تسويه بدهي و رفع مغايرتهاي احتمالي با بانکها و تأثير آن بر صورتهاي مالي ارائه شده براي اين مؤسسه مقدور نمي‏باشد.
9. موجودي مواد و کالاي گروه به‏شرح مندرج در يادداشت توضيحي شماره 6 صورتهاي مالي مشتمل بر برخي اقلام انتقال يافته از سنوات قبل به بهاي تمام شده 31.056 ميليون ريال مي‏باشد که بابت کاهش ارزش آنها مبلغ 3.454 ميليون ريال ذخيره در صورتهاي مالي منعکس شده است. بدليل توقف فعاليت برخي شرکتهاي گروه و راکد ماندن موجودي‎ها در مدت طولاني ، ذخيره موجود کفايت لازم را ندارد بدليل فقدان مستندات مورد لزوم تعيين ذخيره مورد نياز و تأثير تعديلات لازم بر صورتهاي مالي ارائه شده براي اين مؤسسه امکانپذير نمي‏باشد.
10. براساس اوراق تشخيص¬ و قطعي واصله بابت ماليات عملکرد سال‏هاي مالي منتهي به 31 شهريورماه 1389 و 1394 شرکت آزمايش تهران مبلغ 7.849 ميليون ريال و بابت مالـيات سـنوات قـبل شـرکت آزمـايش مرودشـت ‏مبلغ 5.448 ميلـيون ريال مطـالبه شده که بدليل اعتراض، ذخيره‏اي در صورتهاي مالي منعکس نشده است. همچنين ماليات عملکرد سال مالي منتهي به 31/06/1391 الي 31/06/1394 شرکت صنايع جوشکاب يزد و توليدي صنعتي کابل افشان ايران بر اساس سود ابرازي در صورتهاي مالي ذخيره شده است. هرچند ايجاد ذخاير ديگري از بابت موارد يادشده ضروري است لکن تعيين ميزان دقيق ذخيره و تعهدات گروه و تأثير تعديلات مورد نياز بر صورتهاي مالي ارائه شده از بابت موارد فوق منوط به اظهارنظر نهايي مقامات ذيصلاح است.
11. بموجب مبايعه نامه مورخ 19/07/1386 في‎مابين شرکت توليدي جام جهان‎نما (سهامي عام) شش دانگ يک قطعه زمين کارخانه به مساحت 9.372 متر مربع واقع در تهران، خيابان تهران نو، شامل 19 پلاک ثبتي به همراه ساختمانها و حق الامتياز‎هاي مربوط جمعا به مبلغ 120 ميليارد ريال به شرکت سرمايه‎گذاري و ساختماني انبوه‎سازي نگين هشتگرد (سهام خاص) واگذار گرديده است. متعاقبا عليرغم تحويل زمين، دادخواستي در تاريخ 25/07/1387 از طرف شرکت توليدي جام جهان‎نما بدليل عدم پرداخت بهاي زمين توسط خريدار به خواسته اعلام بي‎اعتباري مبايعه نامه فوق مطرح و متقابلا شرکت مذکور نيز دادخواستي به خواسته تنظيم سند رسمي در راستاي مبايعه نامه فوق و جبران خسارت خود تسليم نموده و دادگاه مجتمع قضائي شهيد مفتح تهران طي اجرائيه مورخ 18/01/1389 رأي به محکوميت شرکت توليدي جام جهان‎نما صادر نموده است. براساس رأي دادگاه اسناد مالکيت زمين، ساختمانها و حق‎الامتيازهاي مربوط به نام شرکت سرمايه‎گذاري و ساختماني بنيان غدير منتقل شده و بخشي از مبالغ چکهاي دريافتي از خريدار وصول گرديده و بخشي از بدهيهاي بانکي و مالياتي شرکت نيز توسط خريدار پرداخت شده است. بدليل فقدان مستندات مورد لزوم آثار ناشي از حل و فصل نهايي موارد فوق بر صورتهاي مالي در حال حاضر مشخص نمي‎باشد. تعيين تأثير ناشي از موارد ياد شده بر صورتهاي مالي ارائه شده در حال حاضر مقدور نمي‎باشد.
12. براساس بررسي‏هاي بعمل آمده در سنوات قبل، شرکت آزمايش تهران داراي يک فقره زمين به مساحت 8.303 متر مربع در شهر تبريز مي‎باشد که توسط سازمان زمين شهري تصرف و به شرکت مخابرات آذربايجان شرقي واگذار گرديده و پيگيريهاي حقوقي انجام شده منجر به حصول نتيجه نهايي نشده است. علاوه بر زمين مزبور، حدود 5.000 متر مربع زمين شرکت آزمايش تهران در شهرستان يزد، 5.440 متر مربع در شهرستان کرمانشاه و 8.000 متر مربع در باغات کوي شاه اهواز و زمينهاي ديگري در شهرستانهاي رشت و مرودشت متعلق به شرکتهاي هادکو و کارخانه‏هاي صنعتي آزمايش مرودشت در تصرف اشخاص ثالث قرار دارد که اقدامات انجام شده در سنوات اخير منتج به استرداد آنها نگرديده است. سرفصل داراييهاي ثابت مشهود شرکت سرمايه گذاري آزمايش شامل بهاي تمام شده دو قطعه زمين واقع در شهرستان کرج و شهرستان گيلاوند به مبلغ 3.617ميليون ريال مي باشد که برغم گذشت چندين سال استفاده اي از آنها بعمل نيامده و اصل اسناد مالکيت مربوطه نيز تا تاريخ تنظيم اين گزارش ارائه نشده لذا اثبات مالکيت شرکت بر زمينهاي ياد شده براي اين موسسه محرز نگرديده است. همچنين بر اساس رسيدگيهاي بعمل آمده، شرکت آزمايش تهران در قبال بخشي از مطالبات راکد و سنواتي تعداد قابل توجهي چک در اختيار دارد که اقدامات حقوقي و قانوني بابت آنها بعمل نيامده است.

13. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به دليل اساسي بودن آثار احتمالي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 4 تا8 ، که مانع از دستيابي به شواهد کافي و مناسب گرديده است و نيز به دليل نامشخص بودن پيامدهاي ناشي از رفع ابهام اساسي مندرج در بند 3 و در نتيجه عدم امکان تعيين آثار آن بر صورتهاي مالي ميان دوره اي، نتيجه گيري نسبت به صورتهاي مالي يادشده، امکانپذير نيست.

14. با توجه به يادداشتهاي توضيحي 6 و 11 صورتهاي مالي، موجودي مواد و کالا و داراييهاي ثابت مشهود فاقد پوشش بيمه‏اي مي‎باشند. عدم نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد اين بند نبوده است.
15. با عنايت به يادداشت توضيحي 3 صوتهاي مالي بدليل مسدود بودن حسابهاي بانکي شرکت، عمليات دريافت و پرداخت از طريق صندوق و تنخواه انجام شده است.عدم نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد اين بند نبوده است.

16. مفاد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار عليرغم سپري شدن مهلت تعيين شده، در موارد زير تاکنون رعايت نشده است. -افشاي صورتهاي مالي ميان دوره‎اي 3 ماهه و 6 ماهه منتهي به پايان اسفند ماه 1394 و خردادسال 1395. -افشاي صورتهاي مالي حسابرسي نشده و حسابرسي شده سال مالي منتهي به پايان آذرماه 1394. -افشاي گزارش فعاليت هيئت مديره به مجمع عمومي عادي سال مالي منتهي به 30/09/1394.