اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت‌هاي مالي شرکت پالايش نفت شيراز (سهامي عام) شامل صورت ‌وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريور 1402، صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي براي دوره‌ي مالي شش‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 38 توسط اين مؤسسه حسابرسي شده است

2. مسئوليت تهيه و ارايه منصفانه صورت‌هاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‌هاي مالي عاري ازتحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيأت‌مديره است. در تهيه صورت‌هاي مالي، هيأت‌مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي مؤسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس در حسابرسي صورت‎هاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي جامعه حسابداران رسمي ايران، مستقل از شرکت پالايش نفت شيراز (سهامي عام) است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب‌ شده به عنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است. منظور از مسايل عمده حسابرسي، مسايلي است که به قضاوت حرفه‌اي حسابرس، در حسابرسي صورت‌هاي مالي دوره جاري، داراي بيشترين اهميت بوده‌اند. اين مسايل در چارچوب حسابرسي صورت‌هاي مالي به عنوان يک مجموعه واحد و به منظور اظهارنظر نسبت به صورت‌هاي مالي، مورد توجه قرارگرفته‌است. مورد زير به عنوان مسايل عمده حسابرسي قابل ذکر مي‌باشد: مسايل عمده حسابرسينحوه برخورد حسابرس شناخت و اندازه گيري موجودي مواد اوليه و کالاي در جريان ساخت و ساخته شده موجود در مخازن شرکت: به شرح يادداشت توضيحي 19، موجودي مواد اوليه و کالاي در جريان ساخت و ساخته شده موجود در مخازن شرکت در پايان دوره مالي منتهي به 31 شهريور 1402، جمعا به مبلغ 28،876 ميليارد ريال در حساب‌ها شناسايي شده است. شمارش (انبارگرداني) موجودي‌هاي ياد شده در بالا در پايان دوره، باتوجه به حجم و نحوه‌ي ‌نگهداري آن‌ها در مخازن سرپوشيده، در نبود سيستم‌هاي مکانيزه اندازه‌گيري، با استفاده از روش ديپ دستي و محاسبات رياضي صورت مي‌پذيرد و هر گونه کسري و اضافات نسبت به مانده دفتري از اين بابت در حساب‌ها شناسايي مي‌گردد. با توجه به مراتب گفته شده، هرگونه تغيير در مؤلفه‌هاي مبناي برآورد موجودي‌هاي مورد بحث (مفروضات و دقت اندازه‌گيري، کيفيت لايه‌هاي زيرين و ...)، مي‌تواند به تعديل بااهميت بهاي تمام شده کالاي فروش رفته، موجودي مواد و کالا و نهايتا سود دوره‌ي مالي مورد گزارش منجر شود، بدين لحاظ موضوع به عنوان مسايل عمده حسابرسي مطرح گرديده است.روش‌هاي حسابرسي براي موجودي‌هاي مزبور، شامل موارد زير بوده اما محدود به اين موارد نيست: 1- مناسب و صحيح بودن رويه حسابداري شرکت براي شناخت و ارزيابي موجودي مواد و کالا مطابق با استاندارد حسابداري ناظر. 2- مناسب و صحيح بودن مبلغ انعکاس يافته تحت عنوان موجودي مواد اوليه با اجراي روش‌هاي زير:  بررسي و مشاهده مستندات توليد.  حضور و نظارت در عمليات انبارگرداني و ارزيابي اجراي صحيح و مناسب فرآيند شمارش موجودي‌ها.  کنترل صحت محاسبات.  رسيدگي به نحوه ارزيابي موجودي‌ها. 3- ارزيابي کافي و مناسب بودن اطلاعات افشا شده در خصوص موجودي مواد اوليه مطابق با استانداردهاي حسابداري. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي با اهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يـا اشتباه مي‌باشند، زماني با اهميت تلقي مي‌شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بـر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين:  خطرهاي تحريف با اهميت صورت‌هاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه، مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارايه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است.  از کنترل‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود.  مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود.  بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‌هاي مالي شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند.  کليت ارايه، ساختار و محتواي صورت‌هاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات ‌و رويدادهاي مبناي تهيه صورت‌هاي مالي، به گونه‌اي در صورت‌هاي مالي منعکس ‌شده‌اند که ارايه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني مي‌شود. به‌علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارايه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آن‌ها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسايلي که در حسابرسي صورت‌هاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسايل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسايل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا، هنگامي که در شرايط بسيار نادر، مؤسسه به اين نتيجه برسد که مسايل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد.

4. به نظر اين مؤسسه، صورت‌هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي شرکت پالايش نفت شيراز (سهامي عام) به تاريخ 31 شهريور 1402، عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي آن را براي دوره‌ي مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‌‌دهد.

5. توجه استفاده‌کنندگان از صورت‌هاي مالي را به موارد زير جلب مي‌نمايد: 5-1- مندرجات يادداشت‌هاي توضيحي 4-3 و 1-1-6 در خصوص "ترکيب و نرخ فروش فرآورده‌هاي اصلي" و "نرخ مورد عمل و وضعيت خريد نفت خام". 5-2- مندرجات يادداشت توضيحي 10-5 در خصوص کاهش 53 درصدي سود ناخالص دوره‌ي مالي مورد گزارش در مقايسه با مدت مشابه دوره‌ي قبل عمدتا به دليل کاهش کرک اسپرد (crack spread). 5-3- مندرجات يادداشت توضيحي 7-13 در خصوص عدم تکميل فرآيند انتقال اسناد مالکيت اموال موضوع توافق‌نامه سه جانبه شرکت‌هاي "ملي پخش فرآورده‌هاي نفتي ايران"، "خطوط لوله و مخابرات نفت ايران" و "شرکت مورد رسيدگي". 5-4- مندرجات يادداشت توضيحي 2-2-3-19 در خصوص مغايرت در کالاي اماني نزد شرکت ملي پخش فرآورده‌هاي نفتي در رابطه با سرک يا کسري فرآورده‌هاي اصلي . 5-5- مندرجات يادداشت توضيحي 24 در خصوص فرآيند اعطاي تخفيف 5 درصدي در نرخ خوراک نفت خام به شرکت‌هاي پالايش نفت باتوجه به مفاد "بند ر تبصره يک قانون بودجه سال 1402".
6. به شرح يادداشت توضيحي 28، ماليات عملکرد شرکت تا پايان سال 1399 قطعي و تسويه شده است. از بابت بالغ بر 3،047 ميليارد ريال ماليات عملکرد سال 1400 شرکت، مطالبه شده توسط سازمان امور مالياتي، افزون بر مبالغ منظور شده در حساب‌ها در اين ارتباط، ضمن اعتراض و پي‌گيري به عمل آمده در خصوص بهره‌‌مندي از مشوق مالياتي موضوع بند ف تبصره 2 قانون بودجه سال 1401 (شمول نرخ صفر مالياتي در رابطه با افزايش سرمايه از محل سود انباشته) ذخيره‌اي در حساب‌ها لحاظ نشده است. همچنين از بابت ماليات عملکرد سال مالي 1401 و دوره‌ي مالي مورد گزارش شرکت، براساس درآمد مشمول ماليات ابرازي ذخيره در حساب‌ها منظور گرديده است. مفاد بندهاي 4 و 5 بالا، تأثيري بر اظهارنظر اين مؤسسه نداشته است.

7. مسئوليت ساير اطلاعات با هيأت‌مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورت‌هاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين مؤسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارايه نمي‌کند. مسئوليت اين مؤسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت‌هاي با اهميت بين ساير اطلاعات و صورت‌هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي‌رسد تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، در صورتي که اين مؤسسه، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

8. باتوجه به عدم معرفي نماينده‌ي احد از اعضاي حقوقي هيأت‌مديره، صورت‌هاي مالي مورد گزارش، به تأييد چهار عضو از پنج عضو هيأت‌مديره شرکت، رسيده است.
9. به شرح مندرجات يادداشت‌ توضيحي 5-13، آخرين پيش‌بيني تاريخ بهره‌برداري از پروژه‌هاي در جريان تکميل، با اولين برآورد منتشره در اين ارتباط، انحراف نامساعد بيش از دو سال دارد. در رابطه با پروژه‌ي در جريان تکميل "تصفيه هيدروژني نفت گاز"، کالاهاي موضوع سه فقره ثبت سفارش خارجي مربوط به قرارداد مبادله شده با شرکت "طراحي و ساختمان نفت (سهامي خاص)"، به دليل عدم پرداخت مبلغ 1،455 ميليارد ريال مابه‌التفاوت نرخ ارز (در قرارداد مبادله شده في مابين جبران کننده مابه‌التفاوت نرخ ارز پيش بيني نشده) دريافت نگرديده است. (يادداشت توضيحي 5-37).
10. ذخيره لحاظ شده در حساب‌ها، بابت "تعهدات به صندوق‌ بازنشستگي مربوط به کارکنان رسمي نفت"، متکي به گزارش کارشناس رسمي "آکچوئري" نمي‌باشد.
11. ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار، در موارد زير رعايت نشده است: -مفاد بندهاي 1 ، 2 و 7 ماده 7 و مواد 8 ، 10 و 13 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، موضوع به ترتيب: -افشاي گزارش فعاليت هيأت‌مديره، گزارش تفسيري و صورت‌هاي مالي سالانه حسابرسي شده حداقل10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي -عدم درج عبارت‌هاي تقسيم سود و اندوخته قانوني در آگهي دعوت به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام -افشاي صورت‌هاي مالي سالانۀ حسابرسي شده بلافاصله پس از صدور گزارش حسابرسي -افشاي فوري اطلاعات با اهميت. -اجراي کامل مفاد "دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس اوراق بهادار".