اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه‌‌هاي تلفيقي گروه و شرکت بيمه دي (سهامي ‌عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1397 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي شش ‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 44 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان ‌دوره‌اي با هيات‌ مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه ‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت‌هاي مندرج در بندهاي (3/ب) و (5/ب) زير، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان ‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو اظهارنظر حسابرسي ارايه نمي‌کند.

3. سرفصل مطالبات از بيمه گذاران و نمايندگان (يادداشت 5 صورتهاي مالي) شامل (الف) مبلغ 1.475 ميليارد ريال مانده مطالبات سررسيد شده از بيمه گذاران (عمدتا شرکت ايران خودرو، صدرا، توانير) مي‌باشد که تا تاريخ تهيه اين گزارش بالغ بر 630 ميليارد ريال آن وصول نگرديده است. همچنين سرفصل مزبور و ساير حسابها و اسناد دريافتي (يادداشتهاي 5 و 6 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 891 ميليارد ريال مطالبات سنواتي (مبلغ 512 ميليارد ريال آن مربوط به شرکت ايران خودرو است) مي‌باشد که در اين ارتباط مبلغ 78 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در حسابها وجود دارد. تعديل ذخيره مزبور در حسابها ضروري بوده ولي با توجه به اينکه تا تاريخ مورد گزارش اقدامات و پيگيريهاي شرکت منجر به نتيجه نگرديده تعيين ميزان آن مقدور نشده است.
3. (ب) سرفصل ساير حسابها و اسناد دريافتي شامل مبلغ 274 ميليارد ريال مانده مطالبات از شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز و همچنين سرفصل ساير حسابهاي پرداختني شامل مبلغ 214 ميليارد ريال مانده بدهي به بانک دي درخصوص تامين منابع مالي براي شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز مي‌باشد. در غياب توافق نامه‌هاي فيمابين، از آثار احتمالي ناشي از زمان و نحوه تسويه مانده مطالبات و بدهي مزبور بر اقلام صورتهاي مالي اطلاعي در دست نمي‌باشد.
4. بطوريکه در يادداشت 16 صورتهاي مالي درج شده، (الف) براي عملکرد سالهاي 1393 لغايت 1396 و دوره مالي منتهي به 31/6/1397 با در نظر گرفتن معافيتهاي مالياتي و زيان عملياتي سالهاي 1391 و 1392 ذخيره ماليات در حسابها منظور نشده است. طبق برگ تشخيص‌هاي صادره براي عملکرد سال 1390 و سالهاي 1393 لغايت 1395 جمعا مبلغ 336 ميليارد ريال ماليات مطالبه گرديده که مورد اعتراض قرار گرفته است. (ب) ماليات بر ارزش افزوده شرکت از سال 1393 تا سال 1396 در جريان رسيدگي مي‌باشد که نتيجه آن تا تاريخ مورد گزارش مشخص نشده است. بنا به مراتب فوق، کسري ذخيره در ارتباط با موارد فوق در حسابها وجود دارد که ميزان آن بعد از اعلام نظر نهايي مقامات ذيربط مشخص خواهد شد.
5. نکات حايز اهميت در مورد قرارداد و الحاقيه قرارداد درمان بنياد شهيد و امور ايثارگران و همچنين ذخيره خسارت معوق منظور شده در حسابها در رشته‌هاي خودرو، درمان گروهي و آتش سوزي (يادداشت 19 توضيحي) به شرح زير است: الف- در دوره مالي جاري مبلغ حدود 134 ميليارد ريال درآمد کارمزد اتکايي در حسابها شناسايي شده است. با توجه به اينکه مطابق استانداردهاي حسابداري کل درآمد کارمزد اتکايي قرارداد با بنياد شهيد و امور ايثارگران (يادداشت 31 صورتهاي مالي) در سال مالي قبل شناسايي شده، ضروري است مبلغ مزبور از سرفصل درآمدهاي شرکت برگشت داده شود. در صورت تعديل حسابها معادل مبلغ مذکور سود و زيان دوره و سرفصل مطالبات از بيمه گران اتکايي کاهش مي‌يابد.
5. ب- در ارتباط با خسارت معوق قرارداد بنياد شهيد و امور ايثارگران در دوره مالي جاري مبلغ 4.930 ميليارد ريال ذخيره در حسابها منظور شده است. با توجه به اينکه سيستم مکانيزه (BI) که اطلاعات مربوط به خسارت پرداختي قرارداد فوق در آن نگهداري مي‌شود به علت برخي مشکلات به وجود آمده در سيستم مزبور ارايه نشده لذا اظهارنظر درخصوص کفايت مبلغ خسارت معوق منظور شده در حسابها به شرح فوق امکان پذير نشده است.
5. ج- در ارتباط با خسارت معوق منظور شده در حسابها در رشته¬هاي خودرو، درمان گروهي (به استثناي قرارداد با بنياد شهيد و امور ايثارگران) و آتش سوزي کسري ذخيره در حسابها وجود دارد که تعيين ميزان آن تا تاريخ مورد گزارش مقدور نشده است.
6. به موجب قانون تاسيس بيمه مرکزي ايران و بيمه‌گري، شرکتهاي بيمه موظفند ذخاير فني خود را بر اساس مصوبات شورايعالي بيمه محاسبه کنند. مصوبه شورايعالي بيمه، شرکتهاي بيمه را ملزم نموده از بابت تضمين تعهدات خود در مقابل خسارات ناشي از حوادث فاجعه‌آميز، ذخيره فني تکميلي و خطرات طبيعي و ذخيره برگشت حق بيمه در صورتهاي مالي منظور نمايند، احتساب ذخاير مذکور، جمعا به مبلغ 364 ميليارد ريال (سال مالي قبل به مبلغ 367 ميليارد ريال)، (يادداشتهاي 18 و 20 صورتهاي مالي) مغاير با استاندارد حسابداري شماره 28 (فعاليتهاي بيمه عمومي) است. در صورت تعديل حسابها، حساب ذخاير به مبلغ 367 ميليارد ريال کاهش و زيان انباشته ابتداي سال و سود دوره به ترتيب به مبالغ 364 و 3 ميليارد ريال افزايش مي‌يابد.

7. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (3/الف)، (4)، (5/الف)، (5/ج) و (6) همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت‌هاي مندرج در بندهاي (3/ب) و (5/ب) ضرورت مي‌يافت، اين موسسه به موردي که حاکي از عدم ارايه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

8. در ارتباط با قرارداد مازاد درمان مورخ 01/07/1396 منعقده فيمابين شرکت و بنياد شهيد و امور ايثارگران مواردي به شرح زير قابل ذکر مي¬باشد: 1-8-طبق ماده 7 قراداد، بيمه گذار مکلف است حق بيمه قرارداد را با توجه به تعداد بيمه شدگان در ابتداي هر ماه حداکثر تا پانزدهم همان ماه در وجه بيمه گر پرداخت نمايد. طبق قرارداد بيمه گذار مي بايست تا تاريخ ترازنامه مبلغ 15.131 ميليارد ريال پرداخت مي نمود ولي تا تاريخ مزبور مبلغ 8.380 ميليارد ريال آن پرداخت شده است. لذا به دليل فوق پرداخت خسارتهاي مستقيم بيمه گذار که حداکثر مي بايستي پانزده روز پس از دريافت اسناد مثبته پرداخت شود (تبصره 4 ماده 8 قرارداد) امکان پذير نشده است. 2-8-با توجه به اينکه شرکت به عنوان بيمه گر دوم مي‌باشد. مذاکرات لازم براي بازيافت بخشي از خسارتهاي پرداختي با بيمه گران اول به عمل آمده ولي تا تاريخ مورد گزارش مبالغي در اين ارتباط دريافت نشده است. بررسي موارد فوق و اتخاذ تصميمات مقتضي در اين خصوص ضروري مي‌باشد.

9. مسئوليت " ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. " ساير اطلاعات " شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به " ساير اطلاعات " نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه " ساير اطلاعات " به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريفهاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در " ساير اطلاعات " وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص، آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي (3) الي (6) بر ساير اطلاعات موثر بوده که آثار آن به نحو مناسب در گزارش مزبور منعکس نشده است.

10. اين موسسه در چارچوب رسيدگي‌هاي انجام شده به شرح بند (2) فوق، به جز موارد زير به موارد ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات بيمه حاکم بر فعاليت شرکت برخورد ننموده است: 1-10- مفاد ماده 4 آيين نامه شماره 76 در ارتباط با تسويه بدهي به بيمه مرکزي حداکثر ظرف يک ماه از تاريخ دريافت صورتحساب، رعايت نشده است. 2-10- مفاد تبصره 2 ماده 8 آيين نامه شماره 83 مبني بر عدم پرداخت کارمزد به غير از نمايندگان و دلالان رسمي بيمه مرکزي، رعايت نشده است. 3-10- مستندات مربوط به معرفي اکچوئر رسمي و اقدامات انجام شده مطابق با مفاد ماده 15 آيين نامه 78 ملاحظه نشده است. 4-10- ماده 30 قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت مبني بر پرداخت 10 درصد عوارض وزارت بهداشت به صورت ماهانه، مفاد ماده 18 آيين نامه چگونگي اداره صندوق تامين خسارتهاي بدني مبني بر واريز سهم صندوق از حق بيمه شخص ثالث اجباري به صورت هفتگي و نيز مفاد بند " الف" تبصره 10 قانون بودجه سال 1397 کل کشور مبني بر واريز هفتگي عوارض سهم نيروي انتظامي از حق بيمه شخص ثالث رعايت نشده است. 5-10- مفاد ماده 2 آيين نامه 60 شورايعالي بيمه در ارتباط با سرمايه گذاري حداقل 30 درصد منابع ابتداي دوره در سپرده‌هاي بانکي (ريالي، ارزي و اوراق مشارکت) رعايت نگرديده است. همچنين مفاد تبصره ماده 4 آيين نامه فوق مبني بر سرمايه گذاري در هر ابزار پولي يا مالي حداکثر 20 درصد منابع موضوع اين ماده نيز رعايت نشده است. 6-10- مفاد ماده 2 آيين نامه 94 شورايعالي بيمه در ارتباط با تعيين نرخ حق بيمه انواع رشته‌هاي بيمه‌اي و هر گونه تغيير در آنها که مي¬بايستي در کميته‌اي متشکل از آکچوئر داخلي، مسئول فني رشته‌هاي ذيربط و معاون فني تعيين و پس از تاييد مديرعامل و تصويب هيات مديره، يک نسخه از آن به بيمه مرکزي ارسال شود، رعايت نشده است.
11. موارد عدم رعايت الزامات افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير است: 1-11- صورتهاي مالي تلفيقي سالانه حسابرسي شده عملکرد سال 1396، صورتهاي مالي ميان دوره اي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده عملکرد سال 1397، همچنين افشاي فوري تصميمات مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام با تاخير ارسال شده است. 2-11- ارايه صورتجلسه مجمع عمومي حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکتها و افشا صورت جلسه مزبور حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ ثبت صورت نپذيرفته است. 3-11- اطلاعات پرتفوي سرمايه گذاريها در 3 ماهه مقطع شرکت فرعي ارسال نشده است. 4-11- حداقل 10 درصد سهام شناور و حداقل نسبت 15 درصد حقوق صاحبان سهام به کل داراييها در دوره مالي منتهي به 31/6/1397 (نسبت مزبور 10 درصد مي‌باشد)، رعايت نگرديده است. 5-11- عدم افشاي فوري تغيير مديرعامل شرکت 6-11- اساسنامه مصوب مجمع عمومي فوق العاده مورخ 31/6/1397 هنوز به تاييد سازمان بورس نرسيده است.