اطلاعات و صورت‌های مالی

1. -

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورتهاي مالي شرکت، هيئت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع ‌بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي¬، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي با اهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که بطور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورتهاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر مؤسسه تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب ‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت¬، از ادامه فعاليت بازبماند. کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي¬، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي با اهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و، در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌‌رساني‌‌شده به ارکان راهبري، آن‌ دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي‌که، در شرايط بسيار نادر، موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌‌رساني شود زيرا به‌طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين مؤسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 1) صورت هاي مالي شرکت توسعه حمل ونقل ريلي پارسيان (سهامي عام) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريور 1402و صورتهاي سود و زيان، تغييرات درحقوق مالکانه وجريان¬هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 29 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است. به نظر اين موسسه، به استثناي موارد مندرج در بندهاي 2و3، صورتهاي مالي ياد شده¬، وضعيت مالي شرکت توسعه حمل ونقل ريلي پارسيان (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1402و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، ازتمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي¬دهد. 4) حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي مؤسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس در حسابرسي صورتهاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين اخلاق و رفتارحرفه‌اي حسابداران رسمي، مستقل از شرکت توسعه حمل ونقل ريلي پارسيان (سهامي عام) است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب ‌شده به عنوان مبناي اظهارنظرمشروط، کافي و مناسب است مسائل عمده حسابرسي منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه‌اي حسابرس، در حسابرسي صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده‌اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه¬، و به منظور اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي، مورد توجه قرار گرفته است. و اظهارنظر جداگانه اي نسبت به اين مسائل ارائه نمي شود. در اين خصوص با در نظر گرفتن مسائل افشا شده در بند هاي 2و 3 مباني اظهار نظر مشروط، هيچگونه مسائل عمده حسابرسي براي درج در گزارش وجود ندارد.

5. بررسي هاي انجام شده حاکي از آن است که در سال مالي مورد گزارش، شرکت راه آهن ج.ا.ا بابت ارائه خدمات دسترسي به شبکه ريلي کشور، نسبت به سنوات قبل تا پايان سال مورد گزارش، مبلغ 518.069 ميليون ريال ماليات بر ارزش افزوده خدمات مزبور از شرکت مطالبه نموده و به دليل اعتراض شرکت هيچگونه ذخيره اي در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق هرچند احتساب بدهي اضافي ضروري است، ليکن در شرايط حاضر تعيين ميزان آن براي اين موسسه ميسر نمي باشد.
6. به شرح يادداشت 21 توضيحي و به موجب اوراق ماليات تشخيصي ابلاغي جهت سنوات 1398و1399 جمعا مبلغ 122.811 ميليون ريال ماليات بابت ارزش افزوده و عدم قبول معافيت ماده 132 قانون مالياتهاي مستقيم توسط مرجع مالياتي مطالبه شده است، از مبلغ مطالبه شده جمعا مبلغ 60.246 ميليون ريال آن پرداخت و نسبت به الباقي ماليات مطالبه شده هيچگونه ذخيره اي در دفاتر لحاظ نشده است در صورت تعديل حسابها از اين بابت معادل مبلغ 62.565 ميليون ريال سرفصلهاي سود انباشته اول دوره و ماليات پرداختني به ترتيب کاهش و افزايش خواهد يافت.

7. پيگيري‌هاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر‌ در مجمع عمومي‌ عادي مورخ 28/09/1401 صاحبان سهام، در موارد ذيل به نتيجه قطعي نرسيده است: 1-7)پيگيري و تعيين تکليف وضعيت ماليات سنوات 1398و1399 به شرح بند 3 گزارش. 2-7)رعايت کليه مقررات و دستور العهمل هاي بورس و اوراق بهادار درج شده در گزارش حسابرس به شرح بند 13 گزارش. 3-7) دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي به شرح بند 14 گزارش.
8. مفاد مواد 138 و240 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر رعايت نشده است.
9. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي1-26، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره به اطلاع اين موسسه رسيده مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات مذکور با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هيات مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري صورت پذيرفته است. همچنين معاملات انجام شده با اشخاص مشمول مفاد قانون فوق تفاوت با اهميتي با ارزش منصفانه آن نداشته است.
10. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرارگرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد جلب نشده است.
12. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير رعايت نشده است: 1-12) دستورالعمل انضباطي اطلاعات ناشران پذيرفته شده درفرا بورس اوراق بهاداردر خصوص رعايت مفاد ماده 5 و پرداخت سود سهام پرداختي ظرف مهلت مقرر. 2-12) دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران پذيرفته شده و مصوبه اوراق بهادار و فرابورس ايران: دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت ھاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در خصوص ايجاد، استمرار و تقويت ساز و کارھاي اثربخش جهت کسب اطمينان معقول از اصول حاکميت شرکتي و مستندسازي آن، ايجاد فرآيندي جهت اثربخشي هيات مديره و مديرعامل ، به روز رساني و مستند سازي مهارت ها و آگاهي اعضا هيات مديره در زمينه کسب و کار و حاکميت شرکتي.
13. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي، رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آئين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست رعايت مفاد آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پولشويي و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرارگرفته است. در اين ارتباط ضمن عدم امکان کنترل رعايت برخي از مفاد مواد آيين نامه اجرايي فوق الذکر به دليل عدم استقرار سامانه و بستر هاي لازم از سوي سازمانهاي ذيربط، عدم تدوين برنامه هاي مبارزه با پولشويي¬، عدم طراحي ساز وکارهاي لازم جهت نظارت وکنترل و ايجاد سامانه جامع، عدم طراحي نرم افزار و تدوين برنامه هاي داخلي مبارزه با پولشويي با رويکرد مبتني بر خطر¬، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين ومقررات مربوط¬، برخورد نکرده است.

11. مسئوليت «ساير اطلاعات» با هيات مديره شرکت است. «ساير اطلاعات» شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به «ساير اطلاعات» نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه «ساير اطلاعات» به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در «ساير اطلاعات» وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش مباني اظهار نظر عنوان گرديده اين موسسه به اين نتيجه رسيده که ساير اطلاعات از بابت بندهاي 2و3 حاوي تحريف با اهميت است.