اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت گروه بهمن (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت اصلي براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 44 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. به استثناي محدوديت مندرج در بند 7 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه‌ براساس‌ "استاندارد‌ بررسي اجمالي 2410"، انجام‌ شده‌ است‌. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، سرمايه گذاري گروه در شرکتهاي وابسته، به شرح يادداشت توضيحي 1-18 صورتهاي مالي، به روش ارزش ويژه صورت نپذيرفته است. در ضمن صورتهاي مالي شرکت فرعي- رسپکت، با وجود کنترل بر آن، در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش لحاظ نگرديده و همچنين صورتهاي مالي شرکت فرعي- خدمات بيمه اي توسعه اعتماد مهر و خدمات بيمه اي بهمن، به صورت حسابرسي نشده، در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي لحاظ گرديده است. همچنين شرکت اصلي، در تاريخ ترازنامه سال 1395، براي سرمايه گذاريهاي بلند مدت بورسي خود در سهام شرکتهاي تراکتور سازي ايران و سرمايه گذاري بهمن، موضوع يادداشت توضيحي 18 صورتهاي مالي، در مجموع به مبلغ 251 ميليارد ريال، کاهش ارزش انباشته شناسايي نموده بوده که در دوره مالي مورد بررسي تعديل و به بستانکاري سرفصل تعديلات سنواتي (يادداشت توضيحي 38 صورتهاي مالي) منظور گرديده است. در اين خصوص طبق استانداردهاي حسابداري، ارزش بازيافتني سرمايه گذاريهاي مورد اشاره مي بايست در مقطع ترازنامه مورد گزارش، محاسبه و تعديلات لازم از اين بابت در حسابها صورت مي گرفت.
4. در شرکتهاي فرعي- بهمن موتور و صنايع ريخته گري ايران با وجود ظرفيت واقعي کمتر نسبت به ظرفيت قابل دسترس، کليه هزينه هاي ناشي از عدم استفاده از امکانات توليدي به حساب بهاي تمام شده کالاي ساخته شده منظور نموده است. در رعايت استاندارد هاي حسابداري ضروري است هزينه هاي مزبور از بهاي تمام شده توليد کسر و تحت سرفصل ساير هزينه هاي عملياتي در صورت سود و زيان منعکس گردد. به دليل عدم دسترسي به مستندات مورد لزوم، تعيين آثار مالي ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش در حال حاضر براي اين مؤسسه ميسر نمي باشد.
5. براساس استانداردهاي حسابداري ناظر بر تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، مازاد بهاي تمام شده سرمايه‌گذاري در شرکتهاي فرعي بر خالص ارزش منصفانه داراييهاي شرکتهاي سرمايه‌پذير، در تاريخ تملک به عنوان سرقفلي و سهم اقليت گروه طبق ارزش منصفانه داراييهاي قابل تشخيص، مي بايست محاسبه و در صورتهاي مالي تلفيقي شناسايي گردد. طبق بررسيهاي انجام شده، در محاسبه سرقفلي شرکتهاي فرعي، ارزشهاي منصفانه در تاريخ تملک مبناي محاسبه قرار نگرفته و مازاد بهاي تمام شده سرمايه‌گذاريها در شرکتهاي سرمايه ‌پذير نسبت به خالص ارزش دفتري داراييهاي شرکتهاي مزبور، به شرح يادداشت توضيحي 16 صورتهاي مالي، به عنوان مازاد بهاي تمام شده سرمايه‌ گذاريها و سهم اقليت گروه بر مبناي خالص ارزش دفتري داراييها، محاسبه شده و همچنين مبلغ مازاد بستانکاري ايجاد گرديده در اين خصوص، به مبلغ 244 ميليارد ريال، در سنوات گذشته و سهام شرکت فرعي- صنايع ريخته گري ايران واگذار شده طي دوره جاري، طبق استانداردهاي حسابداري، مورد تعديل قرار نگرفته است. در ضمن آزمون کاهش ارزش سرقفلي تحصيل شده در ترکيب تجاري نيز، انجام نگرديده است. با توجه به مراتب فوق‌، به علت عدم دسترسي به مستندات کافي در اين رابطه، تعيين آثار مالي ناشي از موارد مطروحه بر صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش، در شرايط فعلي براي اين مؤسسه مقدور نگرديده است.
6. سرفصلهاي دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پيش پرداختها، موضوع يادداشتهاي توضيحي 19 و 21 صورتهاي مالي، شامل مبلغ 458 ميليارد ريال مطالبات راکد و اسناد واخواستي، انتقالي از سنوات مالي گذشته گروه (در شرکت اصلي به مبلغ 17 ميليارد ريال) بوده که از اين بابت ذخيره اي در حسابها شناسايي نگرديده است. در خصوص مطالبات فروش خودرو گروه، اسناد مالکيت خودروهاي مرتبط در رهن شرکت و اقدامات حقوقي انجام شده منجر به تملک برخي از وثائق شده است. همچنين در شرکت فرعي- نيک صنعت پارسيان، با توجه به توقف فعاليت احداث کارخانه توليد قير شرکت در سنوات گذشته، وضعيت ادامه و يا توقف کامل آن و مقرون به صرفه بودن اجراي پروژه مشخص نبوده و لذا قابليت بازيافت مخارج انجام شده تحت عنوان داراييهاي شرکت (عمدتا داراييهاي در دست تکميل)، به مبلغ 453 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 14 صورتهاي مالي) مشخص نمي باشد. با توجه به مراتب فوق، هر چند در مجموع منظور نمودن ذخيره از بابت موارد مطروحه ضروري بوده، ليکن به علت عدم دسترسي به مستندات کافي در ارتباط با ارزش بازيافتني مطالبات و داراييهاي فوق الذکر، تعيين ميزان تعديلات لازم، در حال حاضر براي اين مؤسسه ميسر نمي باشد.
7. طي سنوات گذشته و دوره مورد گزارش در شرکت فرعي- بهمن ديزل بابت تأمين کسري ذخيره گارانتي محصولات و کاربري هاي فروش رفته در انطباق با بخشنامه صادره از سوي وزارت صنايع و معادن، مبلغ 422 ميليارد ريال برآورد و شناسايي شده که مستندات مربوط به مباني نحوه عمل شرکت مزبور به منظور انطباق با ادعاهاي مديريت و اطمينان از نبود ذخاير مازاد احتمالي به اين مؤسسه ارائه نشده است. لذا تعيين آثار مالي احتمالي ناشي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط فعلي براي اين مؤسسه مشخص نمي باشد.

8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 6 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت مندرج در بند 7 ضرورت مي يافت، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. براساس يادداشت توضيحي 34 صورتهاي مالي، در شرکت اصلي ماليات عملکرد و ماليات و عوارض ارزش افزوده آن تا پايان سال 1396 قطعي و پرداخت گرديده است. همچنين در ارتباط با وضعيت ماليات عملکرد شرکتهاي فرعي، براي سنوات مالي قبل از 1397، طبق برگهاي تشخيص صادره، در مجموع مبلغ 26 ميليارد ريال کسري محاسبات وجود داشته است. در ضمن بابت عملکرد سال گذشته و دوره مورد گزارش گروه و شرکت اصلي، طبق سود ابرازي و اعمال معافيتهاي مقرر، ذخيره ماليات ملاک شناسايي قرار گرفته است. با اين وجود، تعيين ميزان بدهي قطعي گروه، منوط به رسيدگي نهايي و اعلام نظر مقامات مربوط مي باشد.
10. به شرح يادداشت توضيحي شماره 1-2-18 صورتهاي مالي، 11 مورد از شرکتهاي فرعي گروه، طي سنوات مالي گذشته و دوره مالي مورد گزارش، داراي عمليات مشخص و سودآوري در چارچوب موضوع فعاليت خود نبوده و عمدتا داراي مبلغ 021 1 ميليارد ريال زيان انباشته در پايان دوره مالي بوده و همچنين نحوه فعاليت و ادامه تداوم آنها، منوط به ارائه برنامه اي مشخص از سوي مديريت شرکت مي باشد.
11. داراييهاي ثابت برخي از شرکتهاي گروه و همچنين شرکت اصلي، به شرح يادداشتهاي توضيحي 14 و 25 صورتهاي مالي، در تاريخ ترازنامه، داراي پوشش بيمه اي به طور کامل نبوده است.
12. اقدامات گروه در ارتباط با واگذاري داراييهاي نگهداري شده براي فروش، انتقالي از سنوات مالي گذشته، موضوع يادداشت توضيحي 25 صورتهاي مالي، تاکنون منجر به نتيجه نهايي نگرديده است. نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد بندهاي 9 الي 12 فوق، مشروط نشده است.

13. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتي که اين مؤسسه، به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" حاوي تحريفهاي با اهميت به شرح بندهاي 3 الي 6 اين گزارش مي باشد. همچنين در ارتباط با بند 7 "مباني نتيجه گيري مشروط"، در تاريخ ترازنامه اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتواسته است شواهد حسابرسي کافي، در خصوص مستندات مربوط به مباني برآورد ذخيره هزينه هاي گارانتي در شرکتهاي فرعي بدست آورد. از اين رو، اين مؤسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

14. براساس بررسي کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت، براي دوره مالي مورد بررسي طبق چک ليست ابلاغي، با توجه به محدويتهاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت الزامات منعکس در چک ليست ياد شده، برخورد نکرده است. همچنين بخشي از مفاد مواد 42 و 43 دستورالعمل حاکميت شرکتي، رعايت نشده است. در ضمن در خصوص ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، موارد ارائه اطلاعات و صورتهاي مالي ساليانه حسابرسي شده سال مالي گذشته 3 مورد از شرکتهاي تحت کنترل، ارائه اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده 3 مورد از شرکتهاي تحت کنترل، ارائه به موقع اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده 3 مورد از شرکتهاي تحت کنترل، افشاي محدود شدن فعاليت برخي از شرکتهاي تحت کنترل و پرداخت سود سهامداران سنواتي ظرف مهلت مقرر، رعايت نگرديده است.