1. صورت هاي مالي تلفيقي گروه و موسسه اعتباري ملل ( شرکت سهامي عام ) شامل ترازنامه ها در تاريخ 31 شهريور 1398 و صورت هاي عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري ، سود و زيان ، تغييرات در حقوق صاحبان سهام و جريان وجوه نقد براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 61، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است . مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره موسسه است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.
|
2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بند 8 و 9 ،بررسي اجمالي اين موسسه براساس " استاندارد بررسي اجمالي 2410 " انجام شده است . بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري ، بکارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسي اجمالي است . دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند .
|
3. صورت هاي مالي پيوست در انطباق با صورت هاي مالي نمونه بانک مرکزي ج.ا.ا تهيه شده است . در اين ارتباط ارائه صورت هاي عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري بعنوان صورت هاي مالي اساسي ، تفکيک حقوق صاحبان سپرده هاي سرمايه گذاري از بدهي ها در ترازنامه و ارائه برخي يادداشت هاي توضيحي (اطلاعات مربوط به اقلام زير خط ، تسهيلات و تعهدات کلان و اشخاص و مرتبط و ...) در استانداردهاي حسابداري لازم الاجرا پيش بيني نشده است . همچنين صورت هاي مالي فوق الذکر منطبق با صورت هاي مالي لازم الاجرا ابلاغ شده از سوي سازمان بورس و اوراق بهادار براي دوره مورد رسيدگي نمي باشد . 4. مفاد بخشنامه شماره مب 2823 بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران در خصوص چگونگي احتساب ذخيره جهت مطالبات مشکوک الوصول بطور کامل رعايت نگرديده است ، بررسي ها نشان مي دهد با توجه به بخشنامه مذکور حداقل احتساب مبلغ 1،814 ميليارد ريال ذخيره اختصاصي ضروري مي باشد ، در صورت انجام تعديلات لازم، سرفصلهاي تسهيلات اعطايي و سود خالص هريک به مبلغ مذکور کاهش خواهند يافت . 5. درخصوص چگونگي احتساب هزينه هاي مالي در شرکت اصلي و شرکت هاي گروه موارد زير قابل ذکر مي باشد:
1-5) بشرح يادداشت توضيحي 21 صورت هاي مالي، مانده تسهيلات دريافتي از بانک مرکزي بابت تامين مالي، مبلغ 19،502 ميليارد ريال (سال مالي قبل مبلغ 32.734 ميليارد ريال) مي باشد . مطابق تائيديه دريافتي از بانک مرکزي، سود تسهيلات استفاده شده در سال مالي قبل مبلغ 3.017 ميليارد ريال مي باشد که واحد مورد رسيدگي هزينه سود سال مذکور و نيز دوره مالي مورد رسيدگي را شناسايي ننموده است، در صورت انجام تعديلات لازم، سود انباشته و بدهي به بانک مرکزي حداقل به مبلغ 3،017 ميليارد ريال بترتيب کاهش و افزايش خواهند يافت .
2-5) برخلاف استانداردهاي حسابداري ، در سنوات قبل و دوره مالي مورد گزارش جمعا مبلغ 7،570 ميليارد ريال هزينه هاي مالي تسهيلات دريافتي به بهاي تمام شده سرمايه گذاري ها ، دارايي هاي ثابت ، سرمايه گذاري در املاک و مخارج ساخت املاک در شرکت هاي فرعي منظور گرديده است . در صورت انجام تعديلات لازم سود انباشته ابتداي سال به مبلغ 5.410 ميليارد ريال ، سود خالص دوره مورد گزارش به مبلغ 2.160 ميليارد ريال، سرمايه گذاري ها به مبلغ 238 ميليارد ريال ، دارايي هاي ثابت به مبلغ 286 ميليارد ريال ، سرمايه گذاري در املاک به مبلغ 421 ميليارد ريال و مخارج ساخت املاک به مبلغ 6.625 ميليارد ريال کاهش خواهند يافت . 6. صورت هاي مالي شرکت هاي فرعي (بي ان ام ، بهبود نگاه ميلاد 2 ، پارس کاميره ، رژيران ) در صورت هاي مالي گروه تلفيق نگرديده و سرمايه گذاري انجام شده در شرکت هاي وابسته (خورشيد درخشان هشتم و موتوژن) به روش ارزش ويژه شناسايي نشده است . همچنين صورت هاي مالي برخي ديگر از شرکت هاي فرعي تلفيق شده ( صبا برق اشتهارد ، ابنيه معادن توس ، خدمات بيمه اي ابتکار ماندگار پارسيان ، جاودان کادوس کيش و سهامي فرش ايران ) مورد بررسي اجمالي قرار نگرفته است . اگرچه اعمال تعديلاتي در اين خصوص ضروري است ليکن تعيين آثار ناشي از موارد فوق الذکر بر صورت هاي مالي تلفيقي گروه براي اين موسسه مقدور نمي باشد . 7. رسيدگي هاي انجام شده نسبت به ماليات عملکرد شرکت اصلي و شرکت هاي گروه به شرح يادداشت 24 صورت هاي مالي حاوي موارد زير مي باشد:
1-7) بابت ماليات سنوات 92 الي 96 شرکت اصلي ، جمعا مبلغ 3،676 ميليارد ريال برگ تشخيص مالياتي صادر شده که ذخيره اي از اين بابت در حسابها اعمال نشده است . مضافا برگ تشخيص ماليات عملکرد سال 97 شرکت اصلي به اين موسسه ارائه نشده است . بعلاوه اطلاعات مربوط به مطالبه ماليات موضوع مواد 16 و17 قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي کشور مربوط به سنوات گذشته ارائه نگرديده و در رابطه با فعاليت هاي مذکور ذخيره لازم در حسابها اعمال نشده است . لازم به ذکر است تا تاريخ تراز نامه جهت جلوگيري از موارد قانوني تعدادي ضمانت نامه در وجه اداره دارايي صادر شده که بخشي از آنها در طي سال وصول و تعداد 6 فقره ضمانت نامه جمعا به مبلغ 2،431 ميليارد ريال تا تاريخ ترازنامه وصول نشده است .
2-7) ماليات هاي موضوع ماده 169 ،عملکرد و نقل و انتقال املاک سال هاي 1395 و 1396 ، ماليات عملکرد سال هاي 1394 الي 1397 ، نقل و انتقال املاک و ماليات بر ارزش افزوده سال هاي 1392 الي 1394 و 1397 شرکت هاي گروه جمعا به مبلغ 986 ميليارد ريال بيش از مانده هاي دفتري مورد تشخيص مقامات مالياتي قرار گرفته که به دليل اعتراض نسبت به آنها ، هيچ گونه ذخيره اي از اين بابت در حسابها اعمال نشده و تا تاريخ اين گزارش نيز اعتراض هاي مذکور به نتيجه قطعي منتج نشده است . هر چند احتساب ذخيره ماليات در حسابها بابت موارد فوق ضروري به نظر مي رسد ليکن تعيين مبلغ دقيق آن موکول به رسيدگي و اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي است . 8. قرارداد خريد سرمايه گذاري در سهام و پروژه ساختماني شرکت ستاره اطلس پارس به موجب آراي صادره توسط دادگاه فسخ گرديده و بهاي دفتري سرمايه گذاري مذکور شامل هزينه هاي مالي (معادل سودتضمين شده تسهيلات مالي دريافتي از بانک ها) جمعا به مبلغ 31.095 ميليارد ريال به حساب فروشندگان انعکاس يافته است ، اگرچه بر اساس پاسخ تائيديه دريافتي از وکيل شرکت تضامين کافي جهت وصول وجه مزبور وجود دارد، ليکن به دليل عدم ارائه پاسخ تائيديه حسابرس توسط فروشندگان مزبور و عدم ارائه صورت تطبيق حسابهاي فيمابين و يا صورتجلساتي مبني بر تفاهم اختلافات مالي پروژه با ذينفع اصلي (شرکت ايرانيان اطلس) ، اين موسسه نتوانسته است از طريق اجراي ساير روش هاي حسابرسي آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق را بر صورت هاي مالي مورد گزارش تعيين نمايد . 9. قابليت بازيافت سرمايه گذاري هاي بلند مدت مربوط به شرکت فرعي گروه توسعه اقتصاد ملل در سهام شرکت بي ان ام و همچنين مبلغ 871 ميليارد ريال از مانده حساب هاي دريافتني و پيش پرداخت ها بدليل عدم ارائه ارائه مدارک و مستندات قابل اتکابراي اين موسسه محرز نشده است. لذا تعيين آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق در شرايط حاضر براي اين موسسه امکانپذير نمي باشد.
|
10. براساس بررسي اجمالي انجام شده ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 7 و نيز آثار احتمالي ناشي از موارد مندرج در بندهاي 8 و 9 ، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي يادشده در بالا ، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است .
|
11. اظهار نظر اين موسسه در رابطه با موارد زير تعديل نشده است :
1-11) بشرح يادداشت توضيحي 1-2-14 ، مطالبات ناشي از فروش ملک پروژه جهان مال به بانک تجارت به دليل عدم انتقال رسمي اسناد مالکيت تا تاريخ اين گزارش به حيطه وصول در نيامده است .
2-11) بشرح يادداشت توضيحي 3-2-20 ، نتايج اقدامات حقوقي شرکت در ارتباط با املاک خريداري و فروخته شده در سنوات قبل واقع در شهرستان هاي زنجان و مشهد ،در ارتباط با انتقال رسمي مالکيت آنها بنام خريداران انجام نشده است. 11. 3-11) بشرح يادداشت توضيحي 1-25 مبلغ 58 ميليارد ريال بدون مجوز لازم از جانب بانک سرمايه از حساب بانکي واحد مورد رسيدگي (شرکت اصلي ) برداشت شده است . از اين بابت عليه بانک مذکور در محاکم قضايي طرح دعوي شده است . 11. 4-11) اطلاعات مربوط به اهم ريسک هاي موجود در صنعت بانکداري و تشريح وضعيت بانک از نظر ساختار و شيوه هاي مديريت ريسک و تحليل آن ( مندرج در يادداشت توضيحي 55 ) در نبود استانداردهاي مشخص ، براساس تفسير موسسه اعتباري از نحوه محاسبه آن ريسک ها ارائه شده است . 11. 5-11) بشرح يادداشت توضيحي 1-2-51 ، مطابق راي مورخ 16/06/1398 شعبه 7 ديوان عدالت اداري ، پروانه ساختماني طبقات 12 الي 27 پروژه برج 21 (زرين ) مربوط به يکي از شرکت هاي فرعي به دليل عدم اخذ مجوز از کميسيون ماده 5 شهرداري ابطال گرديده است ، با توجه به رو به اتمام بودن پروژه و ساير شرايط مربوطه مدير شرکت فرعي به راي مذکور اعتراض نموده که موضوع در شعبه ديوان عدالت اداري در دست رسيدگي مي باشد و تا تاريخ اين گزارش منتج به تنيجه قطعي نشده است . 11. 6-11) بشرح يادداشت توضيحي 2-2-51، مالکيت تعدادي از املاک و مستغلات خريداري شده در دوره مورد گزارش و املاک و مستغلات فروخته شده در سنوات قبل مربوط به برخي از شرکت هاي فرعي به نام خريداران انجام نشده و انتقال آن ها منوط به انجام مراحل تشريفات قانوني و رفع موانع مربوطه مي باشد .
|
12. گزارشات کارشناسان رسمي ، کارشناسان منتخب و مصوبات هيئت مديره موسسه مورد رسيدگي و شرکت هاي تابعه ، جهت ارزيابي وثايق تسهيلات اعطايي ، ضمانت نامه هاي صادره و املاک معامله شده به عنوان مستندات مبناي رسيدگي هاي مربوطه قرار گرفته است .
|
13. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است . "ساير اطلاعات " شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است . اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي ، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات " نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود .
در ارتباط با حسابرسي صورت هاي مالي ، مسئوليت اين موسسه مطالعه " ساير اطلاعات " به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورت هاي مالي يا با شناخت کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است . درصورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در " ساير اطلاعات " وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند . همانطور که در بخش مباني نتيجه گيري توضيح داده شده است ، شرکت بايد بابت موارد مندرج در بندهاي 3 لغايت 7 اين گزارش ، ساير اطلاعات (گزارش تفسيري مديريت ) را تعديل نمايد. ساير اطلاعات ارائه شده مربوط به شرکت اصلي است ، لذا اظهار نظر اين موسسه تنها نسبت به گزارش تفسيري شرکت اصلي مي باشد .
|
14. بشرح يادداشت 3-6-55 صورت هاي مالي ، وفق دستور العمل ابلاغي بانک مرکزي ، کليه موسسات اعتباري ملزم به کسب 8 درصد نسبت کفايت سرمايه و نسبت لايه يک به 4.5 درصد مي باشند که نسبت کفايت سرمايه در تاريخ ترازنامه جهت واحد مورد گزارش1.7 درصد بدون در نظر گرفتن آثار بندهاي اين گزارش مي باشد . 15. ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در دوره مالي مورد گزارش ، در خصوص مفاد بندهاي 2 ، 4 ، 5 ، بند 10 ماده 7 دستور العمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده نزد سازمان مصوب 03/05/1386 و اصلاحيه هاي بعدي آن "بابت افشاي گزارش ها و صورت هاي مالي سالانه و ميان دوره اي ظرف مهلت مقرر در دستورالعمل مذکور " و نيز مفاد اساسنامه نمونه بانک هاي تجاري غير دولتي مصوب 22/05/1397 در خصوص" ارائه صورت هاي مالي سالانه و گزارش فعاليت و وضع عمومي شرکت ظرف سه ماه پس از پايان سال مالي به بازرس" رعايت نشده است . همچنين علي رغم ابلاغيه شماره 005/440/ب/95 مورخ 25/08/1395 با موضوع الزام شرکت ها به رعايت استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي (IFRS) در تهيه صورت هاي مالي و نامه شماره 021/420/ب/96 مورخ 24/03/1396 سازمان بورس و اوراق بهادار با موضوع نحوه ارائه صورت هاي مالي مبتني بر استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي (IFRS ) ، صورت هاي مالي حسابرسي شده سال هاي 1395 تا دوره ي مالي مورد گزارش واحد مورد رسيدگي بر آن اساس تهيه نشده است . 16. در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد ارزيابي اين موسسه قرار گرفته است . در اين خصوص ، با توجه به
محدوديت هاي ذاتي کنترل هاي داخلي ، به استثناي عدم نظارت کميته حسابرسي برمستند سازي ساختار
کنترل هاي داخلي و انجام آزمون هاي کنترلي ، عدم تنظيم مکانيزم هايي براي کسب اطمينان معقول از اثربخشي حسابرسي داخلي و اثر بخشي کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي توسط کميته حسابرسي ، عدم اندازه گيري ريسک هاي پيش رو از جمله ريسک عملياتي و ريسک بازار توسط مديريت ، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري که حاکي از ضعف کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي ، طبق چاچوب فصل دوم دستورالعمل کنترل هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار باشد برخورد نکرده است . 17. در اجراي مفاد ماده 16 قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي کشور در خصوص شناسايي و واگذاري اموال (منقول ، غير منقول و سرقفلي ) مزايده انجام شده لکن در خصوص واگذاري سهام تحت تملک موسسه و شرکت هاي تابعه که فعاليت غير بانکي دارند اقدامي صورت نگرفته است .
|