اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت فروشگاه هاي زنجيره اي رفاه (سهامي عام) شامل صورت وضعيت‌هاي مالي به تاريخ 30 مهر ماه 1401 و صورت هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي گروه و شرکت براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 40 توسط اين موسسه حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورت هاي مالي يادشده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيأت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه صورت هاي مالي است به گونه‌اي که اين صورت ها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي يادشده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين مؤسسه، الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابـرسي شامل اجراي روش هايـي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورت هاي مالي است. انتخاب روش¬هاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با‌‌ اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورت¬هاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب ‌بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده ‌شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام‌شده توسط هيأت ‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورت هاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورت¬هاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه مسئوليت دارد ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. مانده دريافتني¬هاي تجاري و ساير دريافتني¬ها و پيش پرداخت¬هاي گروه( اعم از جاري و سرمايه‌اي) به شرح يادداشت‌هاي 17، 18 و 13 صورت هاي مالي، در تاريخ صورت وضعيت مالي مشتمل بر مبالغ 4.288 ميليارد ريال(شرکت اصلي 2،712 ميليارد ريال) و 521 ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي بوده که جهت عدم احتمال قابليت بازيافت آن صرفا مبلغ 368 ميليارد ريال کاهش ارزش در حسابها منظور شده و در اين ارتباط اطلاعات و مستندات مورد لزوم، بمنظور حصول اطمينان از قابليت وصول و بازيافت کامل مطالبات و پيش پرداختها ارائه نگرديده است. با توجه به نتايج حاصل از رسيدگي هاي بعمل آمده، شناسايي زيان ناشي از کاهش ارزش اقلام مشکوک الوصول و پيش پرداختهاي فوق الذکر حداقل به مبلغ 2.517 ميليارد ريال ضرورت دارد، ليکن در غياب ارائه مستندات مربوط به کيفيت وثايق، تجزيه سني مطالبات و نتايج اقدامات و مذاکرات انجام شده، تعيين دقيق آثار ناشي از موارد فوق الذکر بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان پذير نبوده است. مضافا اينکه بخشي از پيش پرداختهاي جاري (عمدتا تبليغات) به مبلغ 3.125 ميليارد ريال انتقالي از سنوات قبل بوده که موضوع آنها تحقق يافته و مي بايست در حسابها اعمال گردد، در صورت اصلاح حسابها از اين بابت هزينه هاي عمومي، اداري و فروش بمبلغ 2.572 ميليارد ريال افزايش و سود انباشته ابتداي سال و پيش پرداختها بترتيب بمبالغ 553 ميليارد ريال و 3.125 ميليارد ريال کاهش خواهند يافت.
5. صورت¬هاي مالي تلفيقي گروه به شرح يادداشت‏ 6-2-3 صورت¬هاي مالي، دربرگيرنده صورت هاي مالي شرکت هاي فرعي زير ساخت تجارت ويرا آزما، البرز به پروتئين آپادانا و بازرگاني تامين و تدارکات رفاه و ارزش ويژه شرکت هاي وابسته فدک ياس اسپادانا و مديريت زمين و ساختمان پايدار بوم، نمي¬باشد. همچنين حذف حسابهاي فيمابين شرکت¬هاي گروه موجب انعکاس مبلغ 1.568 ميليارد ريال تحت عنوان مغايرت در سرفصل ساير حسابهاي دريافتني ها (به شرح يادداشت 1-17 صورت هاي مالي) گرديده و شرکت¬هاي گروه از رويه‌هاي حسابداري يکسان جهت ارزشيابي موجودي مواد و کالا (به شرح يادداشت 9-3 صورت هاي مالي) استفاده نمي‌نمايند که صورت هاي مالي سال مورد گزارش و اقلام مقايسه اي از اين بابت اصلاح نگرديده است. اضافه مي نمايد با توجه به تلفيق شرکت البرز به پروتئين آپادانا در سال مالي قبل و عدم تلفيق آن در سال جاري، اقلام مقايسه اي گروه از اين بابت تجديد ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي در صورت هاي مالي گروه ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات کافي تعيين ميزان دقيق آن در شرايط حاضر براي اين موسسه ميسر نگرديده است.
6. بررسي وضعيت مالياتي از بابت عملکرد، ارزش افزوده و ساير تعهدات مالياتي و بيمه اي گروه (به شرح يادداشت¬هاي 30، 8-1-27 الي 10-1-27 صورت¬هاي مالي) مبين موارد زير است: 1-6-ماليات عملکرد سال¬هاي 1397 ، 1398 و 1399 گروه براساس برگ هاي تشخيص صادر شده و گزارش مجري قرار جمعا مبلغ 963 ميليارد ريال مازاد بر مبالغ ثبت شده مورد مطالبه سازمان امور مالياتي قرار گرفته که به دليل اعتراض شرکتها از اين بابت هيچگونه ذخيره¬اي در حسابها منظور نشده است، ضمنا ماليات متعلقه به انتقال فروشگاه ها (سال قبل و سال جاري) نيز در حسابها منظور نشده است. 2-6-بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده سال¬هاي 1390 الي 1393 و سال هاي 1396 تا پايان دوره دوم سال 1399شرکت اصلي، براساس برگ¬هاي مطالبه و قطعي صادر شده توسط سازمان امور مالياتي، جمعا مبلغ 3.548 ميليارد ريال (شامل مبلغ 2.244 ميليارد ريال بابت اصل بدهي و مبلغ 1.304ميليارد ريال بابت جرايم متعلقه) مازاد بر مبالغ پرداختي و ذخيره موجود در حساب¬ها به شرکت مطالبه گرديده که به¬دليل اعتراض شرکت، هيچ¬گونه ذخيره¬اي در حسابها منظور نشده است. 3-6-تفاوت مالياتي¬هاي تکليفي، حقوق و جرائم موضوع ماده 169ق.م.م سنوات 1394 الي 1399 شرکت اصلي به ترتيب مبالغ 131 ميليارد ريال (شامل 49 ميليارد ريال جريمه)، 87 ميليارد ريال (شامل 51 ميليارد ريال جريمه) و 8،345 ميليارد ريال، حق بيمه متعلقه به عمليات سال¬هاي 1394 الي 1396 مبلغ 76 ميليارد ريال، مطالبه شده که بدون انعکاس بدهي، اعتراض شرکت در جريان پيگيري مي باشد. هرچند تعديل حساب¬ها از بابت تعهدات مالياتي و بيمه¬اي بيان شده فوق حداقل بمبلغ 2.479 ميليارد ريال ضرورت دارد، ليکن به دليل نامشخص بودن نتيجه پيگيري¬هاي صورت‌گرفته، تعيين ميزان دقيق تعهدات و ذخاير مورد نياز براي اين موسسه مشخص نمي¬باشد.
7. به رغم پيگيري¬هاي انجام شده مدارک و مستندات کافي در خصوص موارد زير جهت رسيدگي به اين موسسه ارائه نشده است: -اصل اسناد مالکيت 42 فقره از دارايي¬هاي ثابت شرکت (مشتمل بر برخي املاک شهرداري و مسکن و شهرسازي) تحت سرفصل زمين و مستحدثات جمعا به بهاي تمام شده 17.463 ميليارد ريال. -مستندات مربوط به پيش پرداخت¬هاي انجام شده به تامين کنندگان به مبلغ 2.945 ميليارد ريال. -مستندات مربوط به تسويه پرداختني¬ها و محاسبات ذخاير شرکت فرعي آروين بازار پارس جمعا به مبلغ 1.182 ميليارد ريال و نيز عدم تعيين تکليف مستحدثات ايجادي در املاک استيجاري به مبلغ 460 ميليارد ريال. -رفع مغايرت در سهام خزانه شرکت گروه مديريت سرمايه (شرکت فرعي) به مبلغ 72 ميليارد ريال. -ارائه مستندات بابت سود تحقق نيافته معاملات درون گروهي سالهاي قبل به مبلغ 1.044 ميليارد ريال و تعديلات تلفيقي به مبلغ 338 ميليارد ريال. تحت اين شرايط تعيين آثار احتمالي ناشي از رفع محدوديت هاي فوق بر صورت هاي مالي مورد گزارش و اقلام مقايسه اي آن براي اين موسسه ميسر نشده است.
8. همانطور که در مندرجات يادداشت 3-5-1-17صورت¬هاي مالي تشريح گرديده، شرکت فرعي گروه مديريت سرمايه رفاه در سال¬ 1398 اقدام به فروش ملک جمهوري نموده که وفق مبايعه نامه منعقده شرکت متعهد به انتقال سند رسمي در دفترخانه به تاريخ 1400/02/06بوده و در صورت عدم انجام تعهدات جرائم نيز براي فروشنده پيش¬بيني گرديده است. هرچند پيگيري¬هاي شرکت جهت انجام تعهدات قراردادي و انتقال قطعي ملک درجريان است، ليکن به دليل عدم تعيين تکليف انتقال رسمي اسناد مالکيت و عدم دريافت پاسخ تاييديه درخواستي از طرف¬هاي خريدار، شهرداري مربوطه بابت تعهدات شرکت جهت اخذ پايانکار تجاري تا سقف تعيين شده و تاييديه وکيل حقوقي شرکت فوق الذکر، تعيين آثار احتمالي ناشي از موارد ياد شده از جمله تعهدات و جرائم عدم انتقال در زمان مقرر، بر صورت¬هاي مالي سال مورد گزارش و اقلام مقايسه¬اي آن در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان¬پذير نمي¬باشد.
9. سرفصل سرمايه¬گذاري¬هاي بلندمدت شرکت اصلي به¬شرح يادداشت 16 صورت مالي، مشتمل بر سرمايه¬گذاري در سهام شرکت¬هاي سرمايه¬پذير به بهاي تمام شده 722 ميليارد ريال مي¬باشد. با توجه به وضعيت زيان¬دهي شرکت¬هاي فروشگاه¬هاي زنجيره¬اي آروين بازار پارس و نگين رفاه آپادانا و عدم دسترسي به صورت¬هاي مالي ساير شرکت¬ها (عمدتا شرکت¬هاي فدک ياس اسپادانا، البرز به پروتئين آپادانا، زير ساخت تجارت ويرا آزما، توسعه بازار سرمايه تهران و تامين و تدارکات رفاه) و نيز عدم دستيابي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم، امکان انجام رسيدگي¬ به منظور حصول اطمينان از قابليت بازيافت سرمايه گذاري¬هاي مزبور براي اين موسسه فراهم نشده است. مضافا آنکه چگونگي بازيافت مطالبات از شرکتهاي فوق الذکر (عمدتا فروشگاه هاي آروين بازار پارس و توسعه بازار سرمايه تهران) به مبلغ 4،887 ميليارد ريال و عدم النفع ناشي از آن نيز مشخص نمي باشد. در غياب دسترسي به مدارک و مستندات مورد لزوم، قابليت بازيافت کامل سرمايه‎گذاري ها و مطالبات فوق الذکر و عدم نياز به احتساب زيان کاهش ارزش در شرايط فعلي ميسر نشده است.
10. همانطور که در يادداشت¬هاي 2-2-13 و 4-2-13 صورتهاي مالي به تفضيل تشريح شده، سرفصل دارايي هاي ثابت مشهود گروه مشتمل بر املاک تحصيل شده اصفهان به مبلغ 17.000 ميليارد ريال در سال مورد گزارش و املاک حصارک کرج و رامسر به مبلغ 7.465 ميليارد ريال، زمين شهريار به مبلغ 8.800 ميليارد ريال و ملک و تجهيزات صنايع بسته بندي به ترتيب به مبالغ 498 ميليارد ريال و 1.477 ميليارد ريال در سال مالي قبل (تماما بر اساس گزارش¬هاي کارشناسي رسمي منتخب مديريت) بوده است. با عنايت به عدم اطلاع اين موسسه از فرآيند انتخاب کارشناسان رسمي مربوطه، طي مکاتبات انجام شده از هيات مديره شرکت درخواست دعوت از کارشناس داراي صلاحيت از کانون کارشناسان رسمي دادگستري براي ارزشگذاري املاک و ماشين آلات فوق¬الذکر طرح شده، ليکن تا تاريخ اين گزارش مدارک و مستندات درخواستي ارائه نشده است. تحت اين شرايط تعيين آثار ناشي از عدم مطابقت احتمالي در گزارش¬هاي کارشناسي بر صورت¬هاي مالي سال مورد گزارش و اقلام مقايسه¬اي آن براي اين موسسه مقدور نگرديده است.
11. تا تاريخ تهيه اين گزارش، پاسخ تأييديه‌هاي درخواستي گروه بابت بخشي از دريافتني¬ها، پيش پرداخت¬ها و پرداختني¬ها به¬ ترتيب به¬مبالغ 6،450 ميليارد ريال، 1،152 ميليارد ريال و 9،763 ميليارد ريال و شهرداري منطقه 21 تهران (بابت مبالغ پرداختي جهت پروانه پروژه مگاهايپر- شيشه مينا) واصل نگرديده است. همچنين صورت تطبيق مانده حساب با برخي شرکت¬هاي فرعي و ساير اشخاص (عمدتا نگين رفاه آپادانا، بازتاب سهام توس، آتيه فروز سبحان، توسعه بازار سرمايه تهران، توسعه يکپارچه سامانه هاي هوشمند قشم، سپهر نويد آفرين، آنيتاسان، زير ساخت تجارت ويرا آزما، شرکت فدک ياس اسپادانا و انديشمندان هوشمند رفاه وکشت و صنعت برنج آوازه) تهيه نگرديده است. مضافا بخشي از بدهکاران و بستانکاران شرکت در پاسخ تاييديه‌هاي درخواستي، مانده بدهي و طلب خود را به ترتيب به مبالغ 1،798 ميليارد ريال و 915 ميليارد ريال کمتر و بيشتر از مانده طبق سوابق دفتري اعلام نموده‌اند. با توجه به اين که از طريق اجراي ساير ر¬وش¬هاي حسابرسي، تعيين آثار ناشي از دريافت تاييديه‌هاي واصل نشده، تهيه صورت تطبيق حساب¬هاي في‌ما‌‌‌بين و رفع مغايرت احتمالي و موجود بر صورت¬هاي مالي مورد گزارش مقدور نگرديده، از هرگونه آثار ناشي از اين امر بر اقلام صورت¬هاي مالي اطلاعي حاصل نشده است.

12. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6، همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 8 الي 11، صورت¬هاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت فروشگاه¬هاي زنجيره¬اي رفاه (سهامي عام) در تاريخ 30 مهرماه 1401 و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با‌اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

13. اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 13 و 14 اين گزارش مشروط نشده است: به شرح يادداشت 5-2-13 صورت¬هاي مالي تشريفات قانوني انتقال اسناد مالکيت تعداد 37 قطعه زمين شرکت اصلي و يکي از املاک شرکت فرعي گروه مديريت بازار سرمايه تهران، تاکنون به نام گروه انجام نشده است.
14. با توجه به مراتب مندرج در يادداشت¬هاي 1-11 و 5-5 صورت¬هاي مالي، بخش عمده سود سال مالي مورد گزارش ناشي از درآمدهاي غيرعملياتي بوده و نتايج عمليات 77 مورد از فروشگاه¬هاي شرکت اصلي منتج به زيان ناخالص به مبلغ 3.339 ميليارد ريال شده است.

15. نظر مجمع عمومي عادي صاحبان سهام را هنگام تصميم‌گيري نسبت به تقسيم سود سهام، به آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6 اين گزارش و بدهي¬هاي احتمالي مندرج در يادداشت 38 صورت¬هاي مالي، جلب مي‌کند.
16. مفاد آيين نامه معاملات در ارتباط با بخشي از خريدها و فروش¬ها (املاک و ضايعات) وفق ماده 50 اساسنامه، رعايت نگرديده است، مضافا گزارش توجيه اقتصادي جامعي بابت فروش 3 فروشگاه در سال مورد گزارش و خريد 18 قطعه زمين معوض آن(به شرح مندرج در يادداشت 2-2-13)، به اين موسسه ارائه نشده است. لازم به ذکر است، از آن جايي که طبق برنامه هيات مديره فروش فروشگاه هاي فعال شرکت در خريد املاک (موضوع بند 10 فوق) با هدف تعديل اموال غير مولد به مولد صورت پذيرفته، برنامه مدوني در زمينه نحوه استفاده از دارايي هاي خريداري شده در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. توجه به اين موضوع ضرورت دارد که مورد حاصل از واگذاري دارايي ها عملا غيرنقدي بوده و رويه شرکت در زمينه تقسيم سود موجب تحميل هزينه هاي مالي خواهد شد.
17. موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به¬شرح زير است: موارد عدم رعايتماده قانونيماده اساسنامه تشکيل مجمع عمومي عادي ساليانه ظرف حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي89 و 13850 و 18 رعايت يکسان حقوق صاحبان سهام در خصوص پرداخت سود سهام و وجوه پرداختي به شرکت¬هاي وابسته 148- دريافت سهام وثيقه از اعضاي هيئت مديره و توديع آن نزد صندوق شرکت114 و 11532 پرداخت سود به صاحبان سهام ظرف مدت هشت ماه پس از تصويب مجمع عمومي240- ارائه گزارش بازرس قانوني حداقل 10 روز قبل از مجمع عمومي براي مراجعه سهامداران150- ارائه صورت¬هاي مالي و گزارش فعاليت هيات مديره حداقل 20 روز قبل از تاريخ مجمع عمومي صاحبان سهام به بازرس قانوني23249
18. تکاليف مقرر در مجمع عمومي صاحبان سهام مورخ 9 اسفند 1401 از بابت موارد مندرج در بندهاي 4 الي 11 و 17 اين گزارش به نتيجه قطعي نرسيده است.
19. معاملات مندرج در يادداشت 3-37 صورت هاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيأت مديره در زمان ارائه صورت هاي مالي به اطلاع اين مؤسسه رسيده، مـورد بـررسـي قـرار گـرفتـه اسـت. معـاملات مذکـور بدون رعـايت تشـريفات مقـرر در ماده قانـوني يـاد شـده در خصوص کسب مجـوز از هيأت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري صورت پذيرفته است. همچنين به استثناي وجوه قرض الحسنه دريافتي و پرداختي که در روال روابط خاص في مابين شرکت هاي عضو گروه بوده، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اين که معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.
20. گزارش هيأت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6 اين گزارش، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نشده است.
21. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس اوراق بهادار براي شرکت‌هاي "ثبت شده" در فرابورس به شرح زير رعايت نگرديده و موضوع مندرج در يادداشت 2-22 صورت¬هاي مالي از بابت نقص يا عدم ارائه مدارک تعدادي از سهامداران تعيين تکليف نشده است. شماره ماده دستورالعمل مــوضوع الف) دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات: بند 1 ماده 7-تهيه و افشاي صورت¬هاي مالي حسابرسي شده شرکت اصلي و تلفيقي گروه حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي و حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي بند 2 ماده 7-افشاي گزارش فعاليت هيئت مديره و اظهارنظر حسابرس در خصوص آن حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي بند 3 ماده 7-ارائه اطلاعات و صورت¬هاي مالي ميان دوره اي3 ماهه حسابرسي نشده حداکثر30 روز پس از پايان مقطع3 ماهه بند 4 ماده 7-ارائه اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي6 ‌ماهه حسابرسي شده حداکثر 75 روز پس از پايان مقطع 6 ماهه ماده 9-افشاي فوري( حداکثر تا قبل از ساعت شروع معاملات روز بعد از تاريخ مجمع) تصميمات مجمع عمومي و ارائه صورتجلسه مورد تاييد هيات رئيسه مجمع حداکثريک هفته پس از برگزاري مجمع عمومي ماده 10-ارائه صورتجلسه مجامع عمومي، حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع، به مرجع ثبت شرکت¬ها و افشاي آن يک هفته پس از ثبت ماده 13-افشاي فوري تغييرات بااهميت(از جمله معاوضه املاک و تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي هيئت مديره) ب) دستورالعمل انضباطي: ماده 3-انجام حسابرسي برخي از شرکت هاي فرعي توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس اوراق بهادار ماده 5-پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع ظرف مهلت قانوني مندرج در ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت، طبق برنامه زمانبندي و از طريق شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار ماده 17-توجه به آثار بندهاي گزارش حسابرس مستقل در زمان تصميم گيري بابت تقسيم سود ج) دستورالعمل اجرايي خريد ، نگهداري و عرضه سهام خزانه: مفاد دستورالعمل اجرايي خريد، نگهداري و عرضه سهام خزانه رعايت نگرديده است. د) آيين نامه اجرائي ماده 13 قانون توسعه ابزار ها و نهاد هاي مالي جديد: مفاد ماده 2 و بند ( الف) ماده فوق در خصوص صلاحيت مديران رعايت نگرديده است.
22. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آيين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط (چک ليست ابلاغي آيين‌نامه اجرايي ماده 14 اصلاحيه قانون مذکور)‌ و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص ضمن عدم امکان کنترل رعايت بخش عمده مفاد آئين نامه اجرايي مذکور به¬دليل عدم استقرار سامانه‌ها و بسترهاي مورد نياز پيش‌بيني شده در آئين‌نامه اجرايي، به استثناي عدم رعايت مفاد مواد (7)، (8)، (10)، (12) تا (14)، (36)، (49)، (55) و (145) آئين نامه اجرايي به ترتيب درخصوص تدوين و اجراي برنامه‌هاي داخلي مبارزه با پولشويي با رويکرد مبتني بر ريسک، ارزيابي و طبقه‌بندي ريسک تعامل کاري پيش از ارائه هرگونه خدمت، ارزيابي عمل به رويه‌هاي تعاملات کاري ارزيابي شده با خطر بالا، طراحي نرم افزارها جهت ارائه خدمت تنها پس از تعيين خطر تعاملات کاري، پايش سامانه‌اي تعاملات با خطر بالا، نظارت بر اجراي مقررات و برنامه‌هاي داخلي، استفاده از راهکارهاي سامانه‌اي کافي و جامع و کارآمد براي اجراي مفاد آئين نامه، ايجاد سامانه جامعي از مديريت اطلاعات، اجراي فرايند احراز هويت ارباب رجوع هنگام هرگونه تعاملات کاري و ثبت اطلاعات آن در دفاتر و سامانه‌هاي اطلاعاتي و طراحي و اجراي برنامه‌هاي مستمر آموزش کارکنان با هماهنگي مرکز اطلاعات مالي، اين مؤسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات مربوطه برخورد نکرده است.