اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت توسعه بين المللي صنعت گردشگري پديده شانديز (سهامي عام) شامل صورت وضعيت¬هاي مالي در تاريخ 31 شهريور 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي براي دوره مالي مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 40 مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. با استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 الي 9 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. بررسي سرفصل دريافتني هاي تجاري و غيرتجاري و پيش پرداختهاي گروه و شرکت اصلي مبين مواردي به شرح ذيل است: 1-3-سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و غير تجاري و پيش‌پرداخت‌هاي شرکت اصلي به ترتيب مشتمل بر مبالغ 207/2 و 12/3 ميليارد ريال مطالبات سنواتي از اشخاص بوده که مستندات مورد لزوم در خصوص چگونگي وصول و تسويه آنها به منظور اطمينان از قابليت بازيافت اقلام ياد شده جهت بررسي‌هاي لازم به اين موسسه ارائه نگرديده، ضمن آنکه علي رغم ثبت و شناسايي مبلغ 105/3 ميليارد ريال در حساب تعديلات سنواتي شرکت اصلي در سال مالي قبل(عمدتا به طرفيت مطالبات ازاشخاص حقيقي و حقوقي)، ليکن مدارک و مستندات مربوط به نحوه احتساب و شناسايي مبالغ مذکور جهت بررسي هاي لازم در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. تعيين تعديلات احتمالي ناشي از موارد مذکور در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان پذير نمي باشد. 2-3- سرفصل پيش‌پرداخت‌هاي گروه (به شرح يادداشت توضيحي 19 صورت‌هاي مالي) شامل اقلام پرداختي در سنوات قبل توسط شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) به مبلغ 285 ميليارد ريال (شامل مبلغ 176/2 ميليارد به طرفيت اسناد پرداختني) عمدتا جهت خريد لوازم، تأسيسات و تجهيزات ساختماني پروژه‎هاي در جريان ساخت به اشخاص حقوقي و حقيقي بوده که با توجه به اتمام مدت عمده قراردادهاي مزبور، اقدامات شرکت منجر به تعيين تکليف حساب هاي مذکور نگرديده، مضافا اينکه پاسخ تأييديه هاي ارسالي جهت اشخاص مربوطه واصل نشده است. تعيين تعديلات احتمالي ناشي از مراتب ياد شده بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک مورد لزوم امکان پذير نگريده است.
4. عليرغم ثبت و انعکاس مراودات مالي حائز اهميت در سنوات مالي قبل در حساب جاري سهامداران در شرکت اصلي با مانده به مبلغ 568 ميليارد ريال در پايان دوره مورد گزارش، مشتمل بر نتايج حاصل از خريد املاک از اشخاص حقيقي و حقوقي و واگذاري آن به شرکت‌هاي گروه، شناسايي درآمد ناشي از فروش 437 هزار سهم از سهام شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز (به مبلغ هر سهم 18 هزار ريال) به بهاي 7/8 ميليارد ريال به طرفيت حساب ياد شده، انتقال مانده حساب اشخاص بدون اخذ مجوز‎‎‌هاي مورد لزوم به حساب مذکور و همچنين منظور نمودن مبلغ 777 ميليارد ريال به بدهکار حساب جاري سهامداران بابت واگذاري سرمايه‌گذاري در سهام شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز تحت عنوان سهام جايزه به ساير سهامداران شرکت اخيرالذکر، ليکن مدارک و مستندات مورد لزوم از جمله صورت ريز کامل حساب فوق و نيز تاييديه سهامداران و اشخاص مربوطه در خصوص مبالغ منظور شده به حساب‌ها از اين بابت به اين موسسه واصل نگرديده است. تعيين تعديلات احتمالي ناشي از موارد فوق بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک لازم براي اين موسسه در شرايط حاضر ميسر نمي‌باشد.
5. رسيدگي به سرفصل مخارج ساخت املاک و دارايي‌هاي ثابت مشهود گروه و شرکت اصلي مبين موارد ذيل مي‌باشد: 1-5-اسناد و مدارک مربوط به مالکيت برخي املاک منعکس در حساب‎هاي شرکت اصلي (طبق صورت ريز تاييد شده توسط واحد مالي) به بهاي تمام شده 857/6 ميليارد ريال (مبلغ 605/6ميليارد ريال در وثيقه بانک‌ها و موسسات مالي و اعتباري اعلام شده) به اين موسسه ارائه نگرديده و مستندات مربوط به مالکيت تعدادي ديگر از املاک شرکت مزبور به بهاي تمام شده 203 ميليارد به صورت قولنامه و مبايعه‌نامه (136 ميليارد ريال به نام ساير اشخاص و مابقي به نام شرکت مي‌باشد) بوده که تاکنون اسناد مالکيت رسمي آن‌ها به نام واحد مورد گزارش انتقال نيافته، ضمن آنکه شواهدي در خصوص نحوه تعيين بهاي تحصيل برخي املاک منعکس در صورتهاي مالي پيوست(مشتمل بر نظر کارشناسي)طي سنوات قبل به مبلغ 504/7 ميليارد ريال و انطباق بهاي بخشي از املاک تحصيل شده در سنوات قبل با کارشناسي‌هاي صورت گرفته به مبلغ 218 ميليارد ريال و همچنين مستندات لازم مبني بر قابليت انتساب برخي مخارج منعکس در حساب زمين به مبلغ 43 ميليارد ريال و تفکيک مناسب عرصه و اعيان و ساير دارايي‌هاي موجود در برخي املاک (صورت ريز مخارج ارائه نشده) به دست نيامده است. مضافا مستندات کامل مربوط به نحوه تحصيل و تعيين بهاي خريد و فروش برخي املاک خريداري شده و فروش رفته در سال مالي قبل(مشتمل بر موارد ثبت شده به طرفيت آقاي عبدي پور خادر) جهت اطمينان از صحت، تماميت و کامل بودن اقلام منعکس در حسابها از اين بابت به اين موسسه ارايه نگرديده است. به دليل فقدان مدارک ومستندات کافي آثار احتمالي ناشي از موارد فوق‌الذکر بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان پذير نمي‌باشد. 2-5- شرکت بين المللي پديده شانديز کيش (شرکت فرعي) در سنوات مالي قبل بخشي از دارايي‎هاي ثابت(مشتمل بر دارايي‌هاي در حال بهره‎برداري و در جريان ساخت)را مجموعا به بهاي تمام شده 403 ميليارد ريال را بدون تفکيک و تعيين کامل ارزش دفتري و فروش اقلام واگذارشده به طرفيت اشخاص حقيقي و حقوقي از حساب‌ها خارج نموده، ليکن مدارک و مستندات مورد لزوم ازجمله توافقات صورت گرفته در اين رابطه با اشخاص طرف حساب، جهت بررسي‎هاي لازم ارائه نگرديده است. تعيين تعديلات احتمالي ناشي از مراتب مذکور بر صورتهاي مالي تلفيق گروه، در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان‎پذير نمي‎باشد. 3-5- علي‌رغم ثبت و شناسايي برخي از مخارج ساخت در حساب پروژه شهر افسانه¬اي پديده کيش تحت عناوين هتل¬ها و برج¬ها، اسکله تفريحي و دريايي(خشک‌کردن آب‌هاي سواحل مجاور پروژه)و ساختمان‌هاي موسوم به برج گردشگري فانوس و بانک و سهام، به ترتيب به مبالغ 215، 76 و 25/6 ميليارد ريال(در دوره مورد گزارش مبلغ 41 ميليارد ريال بابت اسکله تفريحي بدون ارائه مستندات نحوه تسهيم به طرفيت شرکت عمران سديد از حساب مزبور برگشت شده است) در سنوات قبل، ليکن مدارک و مستندات مورد لزوم در خصوص اخذ مجوز احداث داراييهاي مذکور از مراجع ذي‌ربط و نحوه تملک يا بهره‌برداري از اراضي يادشده (مشتمل بر مصوبه مورخ 1394/06/08 شوراي امنيت کشور)جهت بررسي‌هاي لازم به اين موسسه ارائه نگرديده است. تعيين آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق در خصوص چگونگي بازيافت مخارج تحمل شده فوق‌الذکر و تعهدات احتمالي ناشي از اجراي پروژه‌هاي مزبور براي اين موسسه امکان‌پذير نمي‎باشد. 4-5- مدارک و مستندات بخشي از مخارج منظور شده به‌حساب دارايي در جريان ساخت(موسوم به شهر افسانه¬اي پديده کيش)، مجموعا به مبلغ 580 ميليارد ريال(عمدتا مشتمل بر قراردادهاي منعقده با پيمانکاران يا صورت‌وضعيت‌هاي انجام کار)به‌منظور انجام بررسي‌هاي لازم در اختيار اين موسسه قرار نگرفته، ضمن آنکه دلائل تحمل برخي از مخارج منعکس در سرفصل فوق در سنوات قبل، علي رغم پيش‌بيني اجراي آن توسط برخي پيمانکاران وفق قراردادهاي منعقده مشخص نگرديده است. مضافا طرح توجيهي (مصوب مورخ 1397/03/05) ارائه شده در رابطه با نحوه بهره‎برداري از پروژه مزبور پس از تکميل، فاقد اطلاعات مورد لزوم در خصوص ميزان برآورد‎هاي اعلامي جهت تکميل پروژه مشتمل بر مبالغ، احجام و مقادير و نحوه تأمين مالي موردنياز (قرارداد عمليات اجرايي بخشي از بلوک‌هايA و B مرکز تجاري به تاريخ 1397/04/04 با شرکت زيستگاه ماندگار خليج‌فارس کيش به مبلغ 051ر2 ميليارد ريال ارائه‌شده) جهت بررسي‌هاي لازم بوده و شواهدي مبني بر عملي شدن طرح مزبور تا تاريخ تأييد صورتهاي مالي مورد گزارش بدست نيامده است. همچنين نسبت به تمديد پروانه ساختماني اخذشده بابت بخشي از پروژه(تاريخ انقضا 1393/11/26)اقدام نشده است. با عنايت به‌مراتب يادشده به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و شواهد کافي، اطمينان از صحت کامل مبالغ انعکاس يافته در سرفصل فوق‌الذکر و بازيافت کامل مخارج صورت گرفته و همچنين طبقه‌بندي و افشاي مناسب اطلاعات مزبور در صورتهاي مالي تلفيقي گروه براي اين موسسه ميسر نمي‎باشد. 5-5- طبق بررسي هاي انجام شده اسناد مالکيت رسمي برخي از املاک شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) منعکس در صورتهاي مالي تلفيقي(طبق صورت ريز تأييد شده توسط واحد مالي شرکت مزبور) به بهاي تمام‌شده 503 ميليارد ريال (مشتمل بر 63 قطعه زمين –برخي از اراضي يادشده به بهاي تمام‌شده 290ميليارد ريال در رهن و اختيار(وکالت فروش) شرکت تعاوني اعتبار اعتماد ايرانيان (بانک قوامين) اعلام‌شده- و 75/5 سهم مشاع از 80 سهم اراضي موسوم به فرهنگيان) و مدارک و مستندات درخصوص بهاي تمام شده برخي از املاک شرکت يادشده به مبلغ 512/8 ميليارد ريال(مشتمل بر 71 قطعه زمين و 67/5 سهم مشاع از 80 سهم اراضي موسوم به فرهنگيان)به اين موسسه ارائه نگرديده، همچنين عليرغم تحصيل 4 قطعه زمين به صورت مبايعه نامه به مبلغ 206/7 ميليارد ريال در شهر رامسر، ليکن به دليل عدم ايفاي کامل تعهدات شرکت فرعي فوق وفق قرارداد منعقده از جمله تسويه اسناد پرداختني به مبلغ 148/8 ميليارد ريال، اطمينان از مالکيت شرکت مزبور بر املاک ياد شده و بازيافت کامل مبالغ منظور شده در حسابها (با توجه به حق فسخ و جرائم پيش بيني شده در قراردادها و در جريان بودن شکايات فروشندگان نسبت به فسخ مبايعه نامه فروش املاک مزبور) ميسر نشده، مضافا وضعيت مالکيت بخشي از اراضي مندرج در نقشه جانمايي پروژه شرکت فرعي فوق الذکر به مساحت 8923/5 متر مربع(تاييد شده توسط کارشناس رسمي دادگستري) مشخص نگرديده است. با توجه به‌مراتب فوق صحت مبالغ منعکس از بابت مراتب مزبور در صورتهاي مالي تلفيقي گروه به طور کامل براي اين موسسه احراز نگرديده است. 6-5- به شرح يادداشت‌هاي توضيحي 13 و 18 صورت‌هاي مالي، شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) تا پايان دوره مورد گزارش اعلام به تحمل مخارج جهت احداث پروژه موسوم به شهر رؤيايي پديده شانديز به مبلغ 919ر31 ميليارد ريال (سال قبل به مبلغ 753ر30 ميليارد ريال) و برآورد مخارج تکميل به مبلغ 110ر36 ميليارد ريال (سال قبل به مبلغ 766ر15 ميليارد ريال) نموده که در اين رابطه به دليل عدم استقرار نظام مناسب کنترل پروژه و حسابداري انبار در سنوات قبل، صورت ريز کامل مقادير مواد و مصالح مصرفي و کار انجام‌شده در پروژه مزبور(مواد و مصالح خريداري‌شده، تحويلي به پيمانکاران و فروش رفته طي سنوات قبل بدون گردش در حساب‌هاي کنترلي مورد لزوم، مستقيما به‌حساب پروژه منظور شده)و مستندات کامل در خصوص نحوه محاسبه برآورد‎هاي صورت گرفته مشتمل بر احجام، مقادير و زمان‌بندي و نحوه تأمين منابع مالي مورد نياز و نيزعدم ضرورت تفکيک پروژه¬هاي واحدهاي ساختماني مراکز تجاري خريد و واحدهاي اقامتي ميان مرتبه و به تبع آن شناسايي درآمدها و بهاي تمام شده واحدهاي ساختماني مزبور بدون در نظر گرفتن شرايط پروژه هاي يادشده جهت بررسي‎هاي لازم به اين موسسه ارائه نگرديده است. همچنين مدارک و مستندات مربوط به صحت نحوه احتساب و تسهيم مخارج مشترک به حساب طبقات پروژه موصوف مشتمل بر دارايي¬هاي ثابت و مخارج ساخت املاک(ازجمله عوارض و جرائم اعلامي توسط شهرداري شانديز جهت صدور پايانکار بخشي از پروژه مجموعا به مبلغ 384ر9 ميليارد ريال و مخارج محوطه سازي، فضاي سبز و آثار هنري به مبلغ 190ر1 ميليارد ريال)و تخصيص برخي از هزينه ها(مشتمل بر بخشي از هزينه هاي مالي و هزينه هاي استهلاک جمعا به مبلغ 1053/4 ميليارد ريال)بين مراکز مختلف مخارج ساخت املاک و دارايي در جريان ساخت جهت انجام بررسي‎هاي لازم به‌منظور اطمينان از صحت کامل مبالغ انعکاس يافته در سرفصل هاي فوق الذکر و انطباق دقيق رويه مورد استفاده شرکت جهت شناسايي درآمدها و بهاي تمام‌شده با استانداردهاي حسابداري ارائه نشده است. همچنين مدارک و مستندات نحوه تعيين و تفکيک بخشي از بهاي زمين‌هاي مربوط به واحد‎هاي تجاري فروخته‌شده(واحدهاي واگذارشده به‌صورت سرقفلي) به‌عنوان ساير دارايي‌ها و همچنين چگونگي بازيافت دارايي‎هاي مذکور ارائه نگرديده است. مضافا ، مستندات مربوط به چگونگي تفکيک و احتساب مناسب مساحت قابل فروش در محاسبات درآمد و بهاي تمام شده ساخت پروژه ها و چگونگي طبقه‎بندي بخشي از دارايي‎هاي به بهره‌برداري رسيده از دارايي‎هاي در جريان تکميل و بخشي از دارايي‎هاي سرمايه‎اي از دارايي‎هاي جاري (مشتمل بر ساختمان‌هاي مرکز تجاري واداري) در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. 7-5- سرفصل پيش‌پرداخت‌هاي سرمايه‎اي گروه شامل مبلغ 377 ميليارد ريال وجوه و اسناد پرداختي(به طرفيت 186 ميليارد ريال اسناد پرداختني) توسط شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي)عمدتا بابت ساخت اسکلت فلزي و خريد تاورکرين بوده که مستندات مورد لزوم در خصوص وضعيت انجام موضوع قراردادها و تعهدات طرفين(با توجه به اتمام مدت عمده قرارداد‎هاي مزبور)به اين موسسه ارائه نشده است. با عنايت به‌مراتب يادشده تعيين آثار احتمالي ناشي از محدوديت‎هاي مزبور و تعديلات احتمالي از اين بابت بر صورت‌هاي مالي تلفيقي مورد گزارش براي اين موسسه امکان‌پذير نگرديده است. 8-5- به دليل عدم ارائه کامل اطلاعات بخشي از دارايي‌هاي ثابت مشهود گروه مشتمل بر پلاک اموال و محل استقرار دارايي‌هاي مزبور امکان مشاهده عيني و اثبات وجود بخشي از داراييهاي يادشده(مشتمل بر اقلام ثبت‌شده به بهاي تمام‌شده يک ريال) ميسر نگرديده، ضمن آنکه وضعيت مالکيت و نحوه بهره‎برداري برخي از دارايي‎هاي ثابت مستقر در پروژه کيش، علي‎رغم عدم انعکاس در صورت ريز ارائه‌شده مشخص نگرديده، مضافا تأييديه واحد حقوقي شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي) مبين توقيف برخي دارايي‌هاي شرکت مزبور به‌موجب آراي قضايي توسط ساير اشخاص بوده، ليکن دلائل عدم انعکاس آثار مالي مزبور در صورت هاي مالي مورد گزارش ارائه نشده است. همچنين مستندات مربوط به تحصيل برخي از داراييهاي ثابت توسط شرکت فرعي مزبور در سنوات قبل مجموعا به مبلغ 102 ميليارد ريال به طور کامل در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک کافي تعيين آثار احتمالي ناشي از مراتب يادشده بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه براي اين موسسه امکان‌پذير نگرديده است.
6. علي‌رغم انعقاد قرارداد به شماره 51/22/1861 مورخ 1392/04/10 في مابين شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) با بانک قوامين در قبال تسويه مطالبات تعاوني اعتبار اعتماد ايرانيان از گروه شرکتهاي پديده و واگذاري املاک موصوف به موجب قرارداد مورخ 1393/06/31 توسط بانک مزبور به شرکت توسعه بين‎المللي صنعت گردشگري پديده شانديز(شرکت اصلي)، ليکن شرکت اصلي در سنوات مالي قبل با استناد به احکام قضايي صادره مبني بر عدم وجود سمت قانوني بانک قوامين به عنوان قائم مقام تعاوني يادشده، اقدام به فسخ قرارداد مورخ 1393/06/31 با بانک ياد شده (با موضوع خريد 147 واحد تجاري و 63 واحد اقامتي به مبلغ 604ر4 ميليارد ريال-شامل مبلغ 534ر4 ميليارد ريال بهاي تحصيل طبق مبايعه‌نامه و 70 ميليارد ريال ساير مخارج-) و تعديل حساب‎ها از اين بابت مشتمل بر شناسايي مبلغ 650 ميليارد ريال مطالبات بابت وجوه پرداختي به بانک فوق الذکر در سنوات قبل نموده است، ضمن آنکه به موجب مصوبات صورتجلسه مشترک نمايندگان بانک قوامين(فاقد امضا نمايندگان بانک قوامين)، هيئت تصفيه تعاوني اعتبار اعتماد ايرانيان و شرکت پديده در داداسراي عمومي و انقلاب مشهد مورخ 1398/06/05 مقرر گرديده،کليه مطالبات از شرکت پديده به در اختيار هيئت تصفيه يادشده قرار گيرد و هيئت مزبور به عنوان طلبکار شرکت پديده شناخته شود، که در اين رابطه مستندات کامل مربوط به شرايط و نحوه اجراي قرارداد شرکت هاي مزبور با بانک قوامين به‌منظور انطباق مفاد قرارداد يادشده با مبايعه‌نامه‌هاي تفکيکي منعقده جهت هر يک از واحدها وفق توافقات في‌مابين و همچنين تاييد فسخ قرارداد و تعهدات و مطالبات مترتب از آن توسط طرفين قراردادهاي مذکور و اجرايي شدن مفاد صورتجلسه فوق الذکر جهت اطمينان از قابليت بازيافت مطالبات و صحت و کامل بودن مبالغ انعکاس يافته در حسابها در اختيار اين مؤسسه قرار نگرفته و تاييديه درخواستي از بانک و تعاوني اعتبار مذکور نيز بلاجواب مانده است. با توجه به‌مراتب فوق‌الذکر و در نبود شواهد، مدارک و مستندات کافي تعيين آثار احتمالي ناشي از آن بر صورت‌هاي مالي مورد گزارش امکان‌پذير نمي‌باشد.
7. علي رغم توافق في مابين مديران گروه شرکتهاي پديده و نمايندگان موسسه مالي و اعتباري ملل(عسکريه) به موجب صورتجلسه مورخ 1398/08/08، مبني بر تعيين ميزان بدهي گروه شرکتهاي پديده به موسسه يادشده به مبلغ 4500 ميليارد ريال و تاديه آن در قبال واگذاري سهام شرکت¬هاي توسعه بين المللي صنعت گردشگري پديده شانديز(شرکت اصلي) و ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) به تاريخ ابلاغ راي دادگاه، ليکن بررسي هاي به عمل آمده مبين عدم شناسايي کامل مانده مطالبات موسسه فوق الذکر در صورتهاي مالي تلفيقي گروه(مشتمل بر بدهي منتسب به شرکت مرواريد خاتم به مبلغ 237 ميليارد ريال) بوده که در اين رابطه مدارک و مستندات مورد لزوم در خصوص علت عدم انعکاس کامل تعهدات توافق شده وفق صورتجلسه مزبور و همچنين چگونگي شناسايي و انتساب مبلغ 117 ميليارد ريال مخارج تامين مالي(مبلغ 22 ميليارد ريال به حساب شرکت ابنيه و ساختمان منظور شده) به طرفيت شرکت فوق الذکر در سنوات قبل در حسابهاي شرکت اصلي به اين موسسه ارائه نگرديده و تاييديه درخواستي از موسسه مالي و اعتباري ملل و شرکت مرواريد خاتم (با مانده طلب از شرکت اصلي به مبلغ 58 ميليارد ريال) نيز بلاجواب مانده است، همچنين مستندات مربوط به علت ايجاد و چگونگي تسويه مانده برخي حساب‌هاي پرداختني شرکت اصلي(موسوم به واريزي مراجع قضايي) مجموعا به مبلغ 170 ميليارد ريال ارايه نگرديده است.تعيين تعديلات احتمالي ناشي از مراتب ياد شده بر حسابها منوط به ارائه مدارک و مستندات لازم و توافقات نهايي في ما بين خواهد بود.
8. علي‌رغم وجود مراودات مالي حائز اهميت شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي) با شرکت عمران سديد پايدار کيش(با مانده بدهکار 153/9 ميليارد ريال)طي سنوات مورد گزارش و قبل ازجمله قراردادهاي اجراي عمليات ساخت پروژه، خريد و فروش دارايي‌هاي ثابت و موجودي‌هاي شرکت فرعي مزبور، ليکن نسبت به تهيه و تأييد صورت تطبيق حساب في‌مابين جهت تعيين تعهدات موجود و احتمالي طرفين اقدام نگرديده(در دوره مورد گزارش برخي ادعاهاي طرفين طي جلسه مشترک نمايندگان شرکت فرعي يادشده با احدي از مديران شرکت عمران سديد و نماينده دادستاني مورد بررسي قرار گرفته است)، ضمن آنکه مستندات نحوه تعيين بهاي تحصيل برخي از ماشين‌آلات و تجهيزات خريداري‌شده از شرکت فوق الذکر در سنوات قبل(برخي از دارايي‌هاي مزبور طي سنوات قبل به شرکت فوق-الذکر يا ساير اشخاص واگذارشده) به مبلغ 247 ميليارد ريال به منظور بررسي‌هاي لازم ارائه نشده است. تعيين تعديلات احتمالي ناشي از مراتب يادشده بر حساب‌ها منوط به ارائه مدارک و مستندات لازم و توافقات نهايي في‌مابين خواهد بود.
9. پاسخ تأييديه درخواستي جهت‌ بخشي از حساب‌هاي پرداختني شرکت اصلي(علاوه بر موارد مندرج در ساير بندهاي اين گزارش) به مبلغ 44 ميليارد ريال، و سرمايه‌گذاري در سهام تعاوني اعتبار اعتماد ايرانيان و موسسه مالي اعتباري عسکريه و وکيل حقوقي و همچنين پاسخ تأييديه‌هاي درخواستي (در خصوص ساير شرکتهاي گروه) از شهرداري شانديز و شهرداري رامسر، گمرک منطقه آزاد کيش و بخشي از مانده‌حساب‌هاي دريافتني، حساب‌هاي پرداختني و پيش دريافتهاي گروه به ترتيب به مبالغ 378/7 و 162/7 و 216/3 ميليارد ريال تا تاريخ اين گزارش واصل نگرديده، ضمن آنکه سازمان منطقه آزاد کيش مانده طلب خود را از شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي)به مبلغ 18/9 ميليارد ريال(علاوه بر ساير موارد مندرج در اين گزارش) بيشتر از مبالغ منعکس درحسابهاي شرکت مزبور اعلام نموده است. مضافا بانک ملت شعبه مرکز تجاري کيش طبق تاييديه ارسالي، تعهدات ارزي شرکت فرعي اخير الذکر را بابت يک فقره اعتبار اسنادي سررسيد شده، به مبلغ 242ر924ر4 درهم امارات اعلام نموده که شواهدي مبني برثبت بدهي مذکور درصورتهاي مالي پيوست بدست نيامده است. علاوه بر مراتب فوق الذکر، مدارک و مستندات مورد لزوم در خصوص بخشي از مخارج درج‌شده در سرفصل هزينه‌هاي عمومي و اداري و مالي شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي) طي سنوات قبل به ترتيب به مبالغ 47 و 169 ميليارد ريال و همچنين شرايط تسويه و جرائم ناشي از عدم انجام تعهدات بخشي از حسابها و اسناد پرداختني موسسه پشتيباني سهام(واحد تجاري فرعي) مجموعا به مبلغ 158 ميليارد ريال در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. تعيين آثار احتمالي ناشي از مراتب فوق منوط به اخذ تاييديه هاي بلاجواب و رفع مغايرتهاي موجود و احتمالي و ارائه مدارک و مستندات لازم مي باشد.
10. شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي)در سنوات قبل و به‌موجب قرارداد شماره 100/831529 مورخ 1393/05/20، يک قطعه زمين به مساحت 672ر247 مترمربع را براي مدت يک سال از تاريخ 1392/11/01 جهت تجهيز کارگاه از سازمان منطقه آزاد کيش به‌قرار حق اجاره هر مترمربع به مبلغ 500ر242 ريال اجاره نموده که در اين رابطه علي‎رغم اتمام مدت قرارداد اجاره و عدم ارائه مستنداتي مبني بر حصول توافق جديد با سازمان مذکور جهت تمديد قرارداد يادشده، ليکن بابت هزينه اجاره سنوات 1394 و 1395 زمين فوق‌الذکر مجموعا مبلغ 130 ميليارد ريال(علي رغم توقف عمليات ساخت پروژه به‌حساب دارايي در جريان ساخت)و جهت سال 1397 و دوره مورد گزارش مبلغ 90 ميليارد ريال(در سرفصل هزينه هاي عملياتي سنوات مربوطه)در حساب سازمان فوق الذکر منظور شده و نسبت به شناسايي هزينه مزبور براي سال مالي 1396 نيز اقدام نگرديده، ضمن آنکه طبق تأييديه واصله، سازمان ياد شده مبلغي بابت مطالبات ناشي از اجاره هاي مذکور اعلام ننموده است. با عنايت به موارد فوق هرچند در رعايت استانداردهاي حسابداري، تعديل حسابها از بابت مراتب يادشده ضروري بوده، ليکن به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک کافي (مشتمل بر توافق نهايي با سازمان فوق الذکر) تعيين مبلغ دقيق آن براي اين موسسه امکان پذير نمي باشد.
11. سازمان امور مالياتي به‌موجب برگ‌هاي تشخيص و قطعي صادره بابت ماليات‌هاي تکليفي سنوات قبل شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي) مبلغ 119/9 ميليارد ريال مازاد بر مبالغ منعکس در حسابها مطالبه نموده، ليکن ذخيره‎اي کافي از اين بابت در صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش منظور نشده، ضمن آنکه ساير بررسي‌هاي انجام شده مبين عدم احتساب و شناسايي ماليات تکليفي مرتبط با هزينه‌هاي مالي تسهيلات دريافتي از تعاوني اعتبار ميزان در سنوات قبل توسط شرکت فرعي فوق الذکر (وضعيت مطالبه ماليات تکليفي براي سنوات 1393 و 1394 مشخص نشده)بوده و شواهدي مبني بر رعايت کامل تکاليف قانوني در خصوص مالياتهاي تکليفي توسط موسسه پشتيباني سهام پديده شانديز(واحد تجاري فرعي) ارائه نشده است. همچنين سازمان تامين اجتماعي به موجب حسابرسي انجام شده از شرکت فرعي يادشده جهت سنوات 1390 الي 1395 حق بيمه اقلام مشمول(عمدتا مربوط به مخارج ساخت املاک)را مجموعا به مبلغ 288 ميليارد ريال مطالبه نموده که شرکت مزبور ضمن اعتراض به مباني حق بيمه مطالبه شده، ذخيره اي بابت مبالغ مازاد بر حسابها در دفاتر منظور ننموده است. با توجه به موارد فوق احتساب ذخيره لازم در حساب‌ها و همچنين طبقه‌بندي صحيح تعهدات بابت مراتب يادشده ضروري بوده، ليکن تعيين مبلغ قطعي آن منوط به نتايج توافقات و اعلام نظر نهايي سازمان هاي امور مالياتي و تامين اجتماعي خواهد بود.
12. علي‌رغم پيش‌بيني شرايط تعلق جريمه تأخير در تحويل واحدهاي فروخته‌شده شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز (شرکت فرعي)به مشتريان وفق قراردادهاي منعقده و احتساب و شناسايي مبلغ 489 ميليارد ريال جرائم تأخير (مستندات مربوط به نحوه احتساب مبلغ مزبور به طور کامل در اختيار اين موسسه قرار نگرفته) از اين بابت در سنوات 1393 و 1394 (مخارج مزبور برخلاف استانداردهاي حسابداري در حساب مخارج ساخت املاک انعکاس يافته است) ليکن شرکت مزبور با استناد به شمول مراتب قانوني شرايط بحران بر وضعيت حاکم بر شرکت (به شرح يادداشت توضيحي 29 صورت هاي مالي) مشتمل بر آراي صادره از سوي مراجع قضايي و برخي مکاتبات حقوقي و همچنين عدم ايفاي تعهدات توسط برخي خريداران (ازجمله عدم وصول چک‌هاي دريافتي در موعد مقرر) نسبت به شناسايي جرائم يادشده جهت سنوات 1395 به بعد اقدام ننموده است. با توجه به‌مراتب فوق و در رعايت استانداردهاي حسابداري، تعديل و اصلاح حساب‌هاي متأثر از بابت مراتب فوق در صورت‌هاي مالي تلفيقي گروه ضروري بوده، ليکن تعيين دقيق تعديلات مورد لزوم منوط به توافقات نهايي و اظهارنظر مراجع ذيربط خواهد بود.
13. سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و سايردريافتني¬هاي گروه شامل مبلغ 195ميليارد ريال (بااحتساب مبلغ 27/2 ميليارد ريال کاهش ارزش منعکس درحسابها) اقلام راکد و عمدتا انتقالي از سنوات قبل شرکت هاي فرعي از اشخاص حقيقي و حقوقي بوده که تاکنون به حيطه وصول وتسويه درنيامده و شواهدي مبني بر قابليت بازيافت کامل مطالبات بدست نيامده است. اگرچه اعمال تعديلاتي در صورتهاي مالي تلفيقي گروه در اين خصوص ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک کافي تعيين مبلغ دقيق آن در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان¬پذير نمي باشد.
14. استانداردهاي حسابداري ناظر بر گزارشگري مالي و افشاي اطلاعات(علاوه بر ساير موارد مندرج در اين گزارش) در خصوص تهيه صحيح صورتهاي مالي تلفيقي و اقلام مقايسه اي مربوطه از جمله حذف کامل مانده حسابها و آثار معاملات درون گروهي و محاسبه صحيح منافع فاقد حق کنترل، تهيه و افشاي صحيح صورت جريانهاي نقدي و نقد حاصل از(مصرف در)عمليات تلفيقي و انعکاس اقلام صورتهاي مالي مقايسه اي دوره مياني مشابه شرکت بين المللي پديده کيش در صورتهالي مالي تلفيقي، افشاي کامل رويه هاي حسابداري (شامل مخارج ساخت املاک)، تفکيک و افشاي کامل مشخصات واحدهاي تجاري فرعي، افشاي صحيح و کامل اطلاعات مربوط به محدوديت هاي موجود در خصوص اموال و سرمايه گذاريها و اطلاعات مربوط به برنامه زمان‌بندي و مقايسه مخارج واقعي و برآوردي و درصد پيشرفت فيزيکي و ريالي دارايي‌هاي در جريان تکميل، طبقه‌بندي و افشاي صحيح و کامل درخصوص دريافتني‌ها، پيش پرداخت¬هاي جاري و سرمايه‌اي و پرداختني‌ها و همچنين افشاي مناسب وضعيت سهامداران و تسهيلات دريافتي، ارايه صحيح و مناسب سودپايه هرسهم و اقلام مقايسه¬اي ناشي از تعديلات سنواتي و تجديد طبقه¬بندي، افشاي کامل معاملات با اشخاص وابسته و افشاي صحيح و کامل موارد مديريت سرمايه و ريسک¬ها و تعهدات و بدهي‌هاي احتمالي رعايت نگرديده است.

15. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 10 الي 14 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي 3 الي 9 فوق، ضرورت مي يافت اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

16. به شرح يادداشت توضيحي 38 صورت هاي مالي شرکت بين الملي پديده شانديز کيش(شرکت فرعي) در سنوات قبل به‌موجب قرارداد شماره 16/706610 مورخ 1389/06/04 يک قطعه زمين به مساحت 788ر194 مترمربع جهت احداث پروژه موسوم به شهر افسانه‎اي کيش از سازمان منطقه آزاد کيش به مبلغ 837 ميليارد ريال، تحصيل نموده که در اين رابطه علي رغم پيش بيني شرايط فسخ يا تعلق جريمه در صورت عدم ايفاي تعهدات مندرج در قرارداد يادشده توسط شرکت مزبور(مشتمل بر پرداخت به موقع مطالبات سازمان فوق و اخذ مجوز تمديد دوره ساخت و دريافت ضوابط ساخت) و اعلام مبلغ 736 ميليارد ريال جرائم تأخير در پرداخت اسناد برگشت شده توسط سازمان ياد شده به موجب تأييديه واصله، ليکن شرکت فرعي فوق الذکر با استناد به شمول مراتب قانوني شرايط بحران بر وضعيت حاکم بر گروه شرکت هاي پديده شانديز مشتمل بر دادنامه دادگاه ويژه رسيدگي به جرائم اخلالگران در نظام اقتصادي کشور شعبه خراسان رضوي و مصوبات شوراي فرماندهي اقتصاد مقاومتي و کميته مقابله با تحريم استان و همچنين برخي مکاتبات و آراي صادره از سوي مراجع قضايي، نسبت به شناسايي ذخيره اي بابت جريمه فوق اقدام ننموده، و مراحل تمديد قرارداد و صدور توافقات نهايي با سازمان فوق الذکر در حال پيگيري اعلام شده است. تعيين پيامدهاي احتمالي ناشي از مراتب فوق در شرايط حاضر مشخص نمي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد ين بند مشروط نشده است.
17. به شرح يادداشت توضيحي 38 صورت هاي مالي، سازمان¬هاي امور مالياتي و تامين اجتماعي بابت جرائم مربوط به ماليات¬هاي عملکرد و ارزش افزوده و تامين اجتماعي شرکتهاي فرعي شامل شرکت بين الملي پديده شانديز کيش و شرکت پديده پارسان توس مجموعا مبلغ 129 ميليارد ريال مازاد بر مبالغ منعکس در حسابها مطالبه نموده اند، ليکن شرکت¬هاي مزبور با استناد به شمول مراتب قانوني شرايط بحران (فورس ماژور) بر وضعيت حاکم بر گروه شرکت¬هاي پديده شانديز مشتمل بر موارد مندرج در دادنامه دادگاه ويژه رسيدگي به جرائم اخلالگران در نظام اقتصادي کشور شعبه خراسان رضوي و مصوبات شوراي فرماندهي اقتصاد مقاومتي و کميته مقابله با تحريم استان و همچنين برخي مکاتبات و آراي صادره از سوي مراجع قضايي، نسبت به شناسايي ذخيره اي از بابت جريمه فوق الذکر اقدام ننموده و مراحل اجراي دادنامه و مصوبات مزبور و بخشودگي جرائم ياد شده در حال پيگيري اعلام شده است. تعيين پيامدهاي احتمالي ناشي از مراتب فوق در شرايط حاضر مشخص نمي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
18. به شرح يادداشت توضيحي 38 صورت‌هاي مالي، سازمان جهاد کشاورزي خراسان رضوي به‌موجب مکاتبات صادره در سنوات قبل، با استناد به مفاد قانون حفظ کاربري اراضي زراعي و باغ‎ها، به‌عنوان مرجع تشخيص اراضي موصوف(وفق تبصره 2 ماده يک قانون يادشده)بابت عوارض تغيير کاربري بخشي از اراضي زراعي توسط شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز(شرکت فرعي)مبلغ 100ر6 ميليارد از شرکت يادشده مطالبه نموده، ليکن شرکت مزبور به دليل اعتقاد وقوع اراضي پروژه در محدوده شهري با استناد به مصوبات برخي مراجع دولتي و مکاتبات انجام‌شده در اين خصوص و همچنين صدور پروانه ساخت توسط شهرداري شانديز، صلاحيت سازمان مذکور و شمول قانون يادشده بر اراضي شرکت را وارد ندانسته و نسبت به اعلام دادخواست نزد ديوان عدالت اداري جهت ابطال نظر سازمان جهاد کشاورزي اقدام نموده که در اين خصوص شعبه 14 ديوان عدالت اداري ادعاي شرکت مزبور را وارد اعلام و حکم به ورود خواسته خواهان(شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز) صادر نموده، ليکن سازمان يادشده (خوانده) نسبت به رأي مزبور نزد شعبه 3 تجديدنظر ديوان اعتراض نموده که شعبه اخيرالذکر طي دادنامه صادره، ضمن رد تجديدنظر خواهي سازمان جهاد کشاورزي، مقرر نموده، کميسيون تقويم با جلب نظريه هيات سه نفره از کارشناسان رسمي دادگستري در موضوع تخصصي مورد اختلاف طبق مقررات قانون حفظ کاربري اراضي زراعي و باغها به موضوع رسيدگي نمايد، ليکن نتايج نظريه مذکور تاکنون مشخص نگرديده است.تعيين پيامدهاي احتمالي ناشي از مراتب فوق در شرايط حاضر مشخص نمي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
19. به شرح يادداشت توضيحي 31 صورت‌هاي مالي با توجه به موافقت ساخت هتل تا ارتفاع 32 طبقه با رعايت شرايط مقرر، از سوي معاونت شهرسازي و معماري وزارت راه و شهرسازي و دبيرخانه شوراي عالي شهرسازي و معماري، اقدامات لازم جهت ابلاغ رأي لازم از سوي مراجع ذي‌ربط در حال پيگيري اعلام‌شده است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
20. به شرح يادداشت هاي توضيحي 18 و 13 صورت هاي مالي، مخارج ساخت املاک و دارايي هاي ثابت شرکت ابنيه و ساختمان پديده شانديز (شرکت فرعي) بخشي از داراييهاي ثابت شرکت اصلي و شرکت بين المللي پديده کيش به ترتيب به مبالغ 921ر25 و 472ر3 و 16 و 666 ميليارد ريال از پوشش بيمه اي برخوردار مي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

21. مفاد دستورالعمل افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت‌شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار(غير بورسي و غير فرابورسي) در رابطه با مفاد بند 3 از ماده 7 و مفاد ماده13 دستورالعمل مذکور در خصوص و افشاي اطلاعات و صورت‌هاي مالي حسابرسي نشده ميان دوره‌اي 3 و 6 ماهه و افشاي فوري اطلاعات مهم (ازجمله راي قطعي دادگاه) رعايت نشده، ضمن آنکه به دليل عدم وجود شواهدي مبني بر تشکيل مجمع عمومي صاحبان سهام در خصوص تصويب صورتهاي مالي سال قبل، امکان کنترل رعايت بخشي از مفاد دستورالعمل مذکور مشتمل بر بندهاي 1 و 2 از ماده 7 و مواد 8 الي 10 و 12 و مفاد مواد 5، 14 ، 17 و 18 دستور العمل انضباطي ناشران غيربورسي و غير فرابورسي ثبت شده نزد سازمان ميسر نگرديده، مضافا شواهدي مبني بر تعريف سيستم‌هاي مالي و کنترل داخلي ناشر(در اجراي مفاد ماده 3 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) و رعايت مفاد مواد 8 و 16 دستور العمل انضباطي مزبور به ترتيب مبني بر ارائه دلائل زياندهي و برنامه آتي براي سودآور شدن به سازمان فوق الذکر و افشاي حداکثر سود قابل تقسيم باتوجه به وضعيت نقدينگي در صورتهاي مالي حسابرسي شده سالانه قبل به دست نيامده است. همچنين سمت مديرعامل شرکت از بخشي از دوره مورد گزارش بلاتصدي مانده است.