اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي صندوق سرمايه گذاري سپهر خبرگان نفت شامل صورت خالص داراييها به تاريخ 31 شهريور ماه 1402 و صورتهاي سود و زيان و گردش خالص داراييهاي آن، براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور که براساس دستورالعمل اجراي ثبت و گزارش دهي رويدادهاي مالي صندوق هاي سرمايه گذاري مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار تهيه گرديده، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 الي 28 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي صندوق طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده مدير صندوق است. در تهيه صورتهاي مالي صندوق، مدير صندوق، مسئول ارزيابي توانايي صندوق به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال صندوق يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که بطور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين : •خطرهاي تحريف بااهميت صورت‌هاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي صندوق ، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن براوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط صندوق و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي صندوق به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‌هاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر موسسه تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود صندوق ، از ادامه فعاليت بازبماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت‌هاي مالي صندوق ، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي صندوق، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. همچنين اين مؤسسه به عنوان حسابرس مستقل مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات مقرر در مفاد اساسنامه و اميدنامه صندوق و مقررات ناظر بر فعاليتهاي صندوق هاي سرمايه گذاري مشترک را به مجمع صندوق گزارش نمايد. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت هاي مؤسسه طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت هاي حسابرس در حسابرسي صورتهاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه اي، مستقل از صندوق است و ساير مسئوليتهاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر، کافي و مناسب است.

4. به نظر اين موسسه، صورتهاي مالي ياد شده، خالص داراييهاي صندوق در تاريخ 31 شهريور ماه 1402، و عملکرد مالي و گردش خالص داراييهاي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي دهد

5. محاسبات خالص ارزش روز داراييها (NAV)، ارزش آماري، قيمت صدور و قيمت ابطال واحدهاي سرمايه گذاري طي سال مالي مورد گزارش، به طور نمونه اي مورد رسيدگي اين مؤسسه قرار گرفته است. اين مؤسسه در رسيدگيهاي خود به استثناي موارد مندرج در رديف هاي 8-6 و 9-6، به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم صحت محاسبات انجام شده برخورد نکرده است.
6. مفاد اساسنامه و اميدنامه و ساير الزامات مقرراتي صندوق مورد گزارش، در خصوص موارد زير رعايت نشده است: 1-6) بخشنامه 12010057 در خصوص ارسال اطلاعات صندوق هاي سرمايه گذاري به صورت فايل xml به صورت روزانه حداکثر تا ساعت 16 آن روز در اکثر روزهاي فعاليت صندوق. 2-6) بخشنامه 12010024 در خصوص لزوم انعقاد قرارداد رسمي بانکها و مؤسسات مالي و اعتباري داراي مجوز از بانک مرکزي به منظور دريافت سود با نرخ ترجيهي و تعيين نرخ شکست و ضرورت ضمانت مدير صندوق از بابت جبران تمامي خسارت وارده به سرمايه گذاران در صورت عدم انعقاد قرارداد 3-6) بند2-3 اميدنامه در خصوص سرمايه گذاري در اوراق بهادار منتشره از طرف يک ناشر به ميزان حداکثر 40 درصد از کل داراييهاي صندوق. براي نمونه در تاريخهاي 16/11/1401، 23/11/1401، 30/09/1401، 20/10/1401 و 07/12/1401، 07/05/1402 تا 31/06/1402 رعايت نشده است. 4-6) بند 2-3 اميدنامه در خصوص سرمايه گذاري در اوراق بهادار تضمين شده توسط يک ضامن به ميزان حداکثر 30 درصد از کل داراييهاي صندوق. براي اوراق مرابحه عام دولت 4 و مرابحه عام دولت 5 براي نمونه در تاريخهاي 16/11، 23/11، 30/09، 20/10 و 07/12/1401 و 01/01/1402 تا 04/05/1402 رعايت نشده است. 5-6) بند 2-3 اميدنامه و ابلاغيه 120100183 در خصوص سرمايه گذاري در سهام و حق تقدم سهام و قرارداد اختيار معامله سهام پذيرفته شده در بورس و فرابورس و گواهي سپرده کالايي و واحدهاي صندوق سرمايه گذاري به ميزان حداقل 15 درصد از کل داراييهاي صندوق در طي دوره مالي شش ماهه اول سال رعايت نشده است. 6-6) ابلاغيه 12020178 در خصوص اختصاص 50 درصد از پرتفوي سهام صندوق به سرمايه گذاري در سهام و حق تقدم سهام شرکتهاي موضوع واگذاري سهام عدالت رعايت نشده است. 7-6) بند 2-3 اميدنامه در خصوص عدم سرمايه گذاري در شرکتهاي بازار پايه فرابورس از جمله بيمه اتکايي آواي پارس رعايت نشده است. 8-6) ابلاغيه 12020195 و 12020221 در خصوص فراهم نمودن زيرساخت هاي لازم به منظور پرداخت الکترونيک در صندوق سرمايه گذاري بطور کامل و کسر از کارمزد مدير رعايت نشده است. 9-6) دستورالعمل اجرايي ثبت و گزارش دهي صندوق هاي سرمايه گذاري در خصوص مانده پيش دريافت سود اوراق مرابحه دولت 0309 موضوع يادداشت 1-13 صورتهاي مالي، مبلغ 356 6 ميليون ريال کمتر از محاسبات اين مؤسسه مي باشد که علت مغايرت، محاسبه و شناسايي نادرست درآمد حاصل از سود اوراق از ابتداي خريد اوراق تا پايان سال مالي 1402 مي باشد. 10-6) بند 2-3 اميدنامه در خصوص سرمايه گذاري در اوراق بهادار منتشره توسط دولت و اسناد خزانه اسلامي به ميزان حداکثر 30 درصد از کل سرمايه گذاري مزبور در اوراق با درآمد ثابت منتشره با تضمين سازمان برنامه و بودجه کشور براي نمونه از 1/7/1401 تا 4/5/1402، 18/6، 25/6 و 29/6/1402 رعايت نشده است. 11-6) ابلاغيه 12020200 در خصوص تشکيل کميته سياست گذاري و مديريت ريسک مطابق با شرايط ابلاغيه مزبور رعايت نشده است. 12-6) تعهدات بازارگردان به شرح بند 8-5 اميدنامه در برخي از روزهاي فعاليت صندوق رعايت نشده است. 13-6) بند 2-3 اميدنامه، در خصوص سرمايه گذاري تا ميزان يک سوم از نصاب مجاز سرمايه گذاري در سپرده ها و گواهي هاي سپرده بانکي نزد يک بانک يا مؤسسه مالي و اعتباري مجاز در خصوص سپرده گذاري نزد بانک اقتصاد نوين براي نمونه در روزهاي 31/05/، 07/06، 14/06 و 31/06/1402 و سپرده گذاري در بانک پاسارگاد براي نمونه در روزهاي 31/05، 07/06، 14/06، 31/06/1402 رعايت نشده است. 14-6) ابلاغيه 110200203 در خصوص تسويه مانده حساب با کارگزاري طي دو روز کاري در برخي روزهاي فعاليت صندوق رعايت نشده است.
7. اصول و رويه هاي کنترل داخلي مدير و متولي صندوق در اجراي وظايف مذکور در اساسنامه و اميدنامه صندوق و روشهاي مربوط به ثبت حسابها و جمع آوري مدارک و مستندات مربوط، به صورت نمونه اي مورد رسيدگي و بررسي قرار گرفته و باستثناي موارد مندرج در بند 6، موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت اصول و رويه هاي کنترل داخلي مشاهده نگرديده است.
8. گزارش عملکرد مدير صندوق که در راستاي بند 8 ماده 56 اساسنامه صندوق سرمايه گذاري درباره وضعيت و عملکرد صندوق به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صندوق تنظيم گرديده مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مدير صندوق باشد، جلب نشده است.
9. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط مشتمل بر آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقيه قانون مبارزه با پولشويي و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.