اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورتهاي مالي صندوق سرمايه گذاري ارزش پاداش شامل صورت خالص داراييها به تاريخ 31 شهريور ماه 1402 و صورتهاي سود و زيان و گردش خالص داراييهاي آن، براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور که براساس دستورالعمل اجراي ثبت و گزارش دهي رويدادهاي مالي صندوق هاي سرمايه گذاري مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار تهيه گرديده همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 الي 31 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي صندوق طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده مدير صندوق است. در تهيه صورتهاي مالي صندوق، مدير صندوق، مسئول ارزيابي توانايي صندوق به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال صندوق يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‌هاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که بطور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‌هاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين : •خطرهاي تحريف بااهميت صورت‌هاي مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي صندوق ، شناخت کافي کسب مي‌شود. •مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن براوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط صندوق و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي صندوق به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‌هاي مالي اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر موسسه تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود صندوق ، از ادامه فعاليت بازبماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت‌هاي مالي صندوق ، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي صندوق، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. همچنين اين مؤسسه به عنوان حسابرس مستقل مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات مقرر در مفاد اساسنامه و اميدنامه صندوق و مقررات ناظر بر فعاليتهاي صندوق هاي سرمايه گذاري مشترک را به مدير صندوق گزارش نمايد. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت هاي مؤسسه طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت هاي حسابرس در حسابرسي صورتهاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه اي، مستقل از صندوق سرمايه گذاري ارزش پاداش است و ساير مسئوليتهاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر مشروط، کافي و مناسب است.

4. به شرح يادداشت توضيحي 18 صورتهاي مالي، برخلاف مفاد 5-3 دستورالعمل نحوه تعيين قيمت خريد و فروش اوراق بهادار در صندوق هاي سرمايه گذاري، مبلغ 992 95 ميليون ريال درآمد ناشي از سود اوراق بهادار با درآمد ثابت بيشتر محاسبه گرديده است. با توجه به مراتب فوق، انجام تعديلات از اين بابت ضروريست و در صورت انجام تعديلات، سرفصل هاي خالص داراييهاي صندوق و سود خالص دوره به ميزان مبلغ مزبور کاهش مي يابد.

5. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار مورد مندرج در بند 2 ، بخش مباني اظهارنظر مشروط، صورتهاي مالي ياد شده، خالص داراييهاي صندوق در تاريخ 31 شهريور ماه 1402، و عملکرد مالي و گردش خالص داراييهاي آن را براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي دهد.

6. صورتهاي مالي صندوق براي دوره مالي شش ماهه منتهي به 31/06/1401 و سال مالي منتهي به 29/12/1401صندوق توسط مؤسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته است و در گزارش هاي مورخ هاي 1 آذر ماه 1401 و 3 خرداد 1402 آن مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي اظهارنظر مقبول ارائه شده است.

7. محاسبات خالص ارزش روز داراييها (NAV)، ارزش آماري، قيمت صدور و قيمت ابطال واحدهاي سرمايه گذاري طي دوره مالي مورد گزارش، مورد بررسي قرار گرفت. اين مؤسسه در رسيدگيهاي خود به استثناي موارد مندرج در بند 2 و رديف هاي 2 و 6 بند 8 به موردي حاکي از عدم صحت محاسبات انجام شده برخورد نکرده است.
8. مفاد اساسنامه و اميدنامه صندوق و مقررات ناظر بر فعاليتهاي صندوق هاي سرمايه گذاري، در خصوص موارد زير رعايت نشده است: 1-8- ابلاغيه 120200207 در خصوص سرمايه گذاري در اوراق بهادار با درآمد ثابت داراي مجوز انتشار از طرف سازمان بورس و اوراق بهادار يا ارکان بازار سرمايه ، اوراق بهادار با درآمد ثابت منتشره توسط دولت و اسناد خزانه به ميزان حداقل 40 درصد از کل داراييهاي صندوق ، سرمايه گذاري در سپرده هاي بانکي و گواهي سپرده هاي بانکي به ميزان حداکثر 40 درصد از کل داراييهاي صندوق و سرمايه گذاري در اوراق بهادار منتشره توسط دولت با تضمين برنامه و بودجه کل کشور به ميزان حداقل 25 درصد از کل داراييهاي صندوق براي اوراق مرابحه عام دولت ، اسناد خزانه و منفعت دولت که داراي يک ضامن مي باشد رعايت نشده است. ابلاغيه 12020108 در خصوص سرمايه گذاري در سپرده و گواهي سپرده بانکي به ميزان حداکثر 3/1 از نصاب مجاز نزديک بانک يا مؤسسه مالي و اعتباري و سرمايه گذاري در سهام و حق تقدم سهام منتشره از طرف يک ناشر و قرارداد اختيار معامله همان سهام حداکثر 5 درصد از کل داراييهاي صندوق و سهام و حق تقدم سهام و قرارداد اختيار معامله سهام طبقه بندي شده در يک صنعت حداکثر 5 درصد از کل داراييهاي صندوق، مفاد ماده 26 اساسنامه در خصوص اطلاع رساني عدم رعايت حدنصاب ترکيب داراييها به متولي و حسابرس. 2-8- به شرح يادداشت توضيحي 5-7 مدير صندوق، بر خلاف دستورالعمل نحوه تعيين قيمت خريد و فروش اوراق بهادار در صندوق هاي سرمايه گذاري، اقدام به ثبت قيمت کارشناسي براي برخي از اوراق بهادار با درآمد ثابت نموده است که به قيمتي بيشتر از ارزش اسمي قيمت گذاري شده است و مستنداتي در خصوص دلايل تعديل منطبق با مفاد دستورالعمل در اختيار اين مؤسسه قرار نگرفته است ، ضمن اينکه محاسبات خالص ارزش فروش واحدهاي صندوق هاي اکسيژن و پاداش سرمايه پارس براساس قيمت پاياني واحدهاي مزبور در تاريخ 31/06/1402 مي باشد. به همين علت خالص ارزش فروش دارايي مزبور مبلغ 031 1 ميليون ريال بيشتر مي باشد. 3-8- ابلاغيه 12020221 مورخ 17/02/1401 در خصوص فراهم نمودن زيرساخت هاي لازم جهت پرداخت الکترونيکي صندوق هاي سرمايه گذاري تحت مديريت رعايت نشده است. 4-8- تبصره 2 ماده 35 اساسنامه در خصوص بارگزاري آگهي دعوت به مجمع در کدال براي مجامع مورخ 28/01/1402، 04/02/1402، 13/06/1402 و 26/06/1402 ظرف مهلت مقرر رعايت نشده است. 5-8- مفاد بخشنامه 12010024 در خصوص لزوم انعقاد قرارداد رسمي بانکها و مؤسسات مالي و اعتباري داراي مجوز از بانک مرکزي به منظور دريافت سود با نرخ ترجيحي و افشاي آن و تعيين نرخ شکست و ضرورت ضمانت مدير صندوق از بابت جبران تمامي خسارت وارده به سرمايه گذاران در صورت عدم انعقاد قرارداد رعايت نشده است. 6-8- به شرح يادداشت 9 و 2-19 صورتهاي مالي، صندوق جهت محاسبه ارزش روز سود دريافتني برخي از سپرده هاي بانکي مدت دار، با استفاده از نرخ سود سپرده بانکي تا سررسيد، مطالبات مزبور را تنزيل ننموده است. 7-8- مفاد ابلاغيه 110200203 در خصوص تسويه مانده حساب ناشي از معاملات اوراق بهادار ظرف مدت 2 روز بعد از انجام معامله با کارگزاري رعايت نشده است 8-8- مفاد تبصره 4 ماده 37 اساسنامه در خصوص ارسال بموقع صورتجلسات مجامع به سازمان بورس و اوراق بهادار براي مجامع 06/04، 03/05 و 26/06/1402 رعايت نشده است. 9-8- رويه پذيره نويسي صدور و ابطال در خصوص صدور واحدهاي سرمايه گذاري پس از دريافت فيش نقدي واريز وجه توسط بازارگردان (واريزيهاي بازارگردان با تأخير صورت مي گيرد)
9. اصول و رويه هاي کنترل داخلي مدير و متولي صندوق در اجراي وظايف مذکور در اساسنامه و اميدنامه صندوق و روشهاي مربوط به ثبت حسابها و جمع آوري مدارک و مستندات مربوط، به صورت نمونه اي مورد رسيدگي و بررسي قرار گرفته و باستثناي موارد مندرج در بند 8 ، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم رعايت اصول و رويه هاي کنترل داخلي باشد، برخورد نکرده است.
10. گزارش عملکرد مدير صندوق که در راستاي مفاد اساسنامه صندوق سرمايه گذاري درباره وضعيت و عملکرد صندوق تنظيم گرديده مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مدير صندوق باشد، جلب نشده است.
11. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط مشتمل بر آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقيه قانون مبارزه با پولشويي و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.