اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-صورت وضعيت مالي شرکت گروه صنعتي ناب (سهامي عام) در تاريخ‌ 31 شهريور 1402 و صورتهاي‌ سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي آن‌ براي‌ دوره مياني شش ماهه منتهي‌ به‌ تاريخ‌ مزبور، همراه‌ با يادداشتهاي‌ توضيحي‌ 1 تا 31 پيوست، مورد بررسي‌ اجمالي‌ اين‌ موسسه‌ قرار گرفته‌ است‌. مسئوليت‌ صورت¬هاي‌ مالي‌ ميان دوره¬اي با هيات ‌مديره شرکت است. مسئوليت‌ اين‌ موسسه‌، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-بررسي‌ اجمالي‌ اين‌ موسسه‌ براساس‌ ” استاندارد بررسي‌ اجمالي‌ 2410 “ انجام‌ شده است‌. بررسي‌ اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي‌، شامل‌ پرس‌وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري‌ روش‌هاي‌ تحليلي‌ و ساير روش هاي بررسي اجمالي است‌. دامنه‌ بررسي‌ اجمالي‌ به مراتب‌ محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي‌ است‌ و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهار‌نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. 3-سرفصل دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها به شرح يادداشت توضيحي 16 همراه صورت هاي مالي شامل مبلغ 401ر67 ميليون ريال اقلام راکد و سنواتي مي‌باشد که از اين بابت مبلغ 203ر21 ميليون ريال کاهش ارزش در سنوات قبل شناسايي شده با عنايت به اينکه پيگيري هاي انجام شده منجر به وصول الباقي مطالبات نگرديده، احتساب کاهش ارزش به مبلغ 198ر46 ميليون ريال در حساب‌ها ضرورت دارد که در صورت اعمال تعديلات مورد لزوم سود انباشته ابتداي دوره و دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني ها معادل مبلغ مذکور کاهش خواهند يافت.
4. 4-سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها به شرح يادداشت توضيحي 16-1-5 همراه صورت‌هاي مالي، شامل مبلغ 655ر18 ميليون ريال حساب‌هاي دريافتني از آقاي مسعود اميدي مقيم مي‌باشد که افزايش آن نسبت به مانده ابتداي دوره بابت وجوه واريزي به حساب بانکي آقاي سعيد آزاد فلاح بوده است. با توجه به عدم دسترسي به شواهد و مستندات مورد لزوم در اين ارتباط و دلايل پرداخت انجام شده، امکان نتيجه‌گيري در خصوص صحت ثبت و انعکاس مبلغ مذکور تحت سرفصل فوق براي اين موسسه ميسر نگرديده است.
5. 5-جهت عملکرد سنوات 1391 و 1396 الي 1400 شرکت، مبلغ 648ر31 ميليون ريال توسط سازمان امور مالياتي برگ تشخيص يا قطعي صادر و از اين بابت مبلغ پرداختي و پرداختني معادل 787ر13 ميليون ريال مي‌باشد و بابت الباقي به مبلغ 861ر17 ميليون ريال و عملکرد 6 ماهه مورد بررسي، بدهي مالياتي شناسايي نگرديده است. همچنين عملکرد سال مالي 1401 شرکت توسط سازمان امور مالياتي رسيدگي نشده است. با توجه به سوابق مالياتي شرکت، احتساب بدهي مالياتي حداقل به ميزان 130ر25 ميليون ريال در اين خصوص ضرورت دارد. تعيين بدهي قطعي شرکت از بابت موارد مذکور، منوط به اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي خواهد بود.

6. 6-براساس‌ بررسي‌ اجمالي‌ انجام‌ شده‌، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 5 و همچنين به استثناي آثار احتمالي مورد مندرج در بند 4، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت¬هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. 7-ابهام نسبت به پيامدهاي آتي دعاوي حقوقي به شرح يادداشت توضيحي 4-15 همراه صورت‌هاي مالي، شرکت داراي مقدار 1.046 تن موجودي ورق اماني نزد شرکت صنايع بسته‌بندي مي‌باشد که با توجه به عدم عودت کالاي اماني، واحد مورد گزارش اقدام به طرح دعوي نموده است که نهايتا راي دادگاه تجديد نظر مبني بر عودت موجودي ورق مذکور به شرکت مورد بررسي، در تاريخ 12/02/1402 صادر گرديده است و به منظور تعيين بهاي روز ورق‌هاي مذکور، موضوع به کارشناس ارجاع و مبلغ آن به تاريخ مهر و آبان ماه سال 1402 برابر با 350ر758 ميليون ريال تعيين گرديده است. اضافه مي‌نمايد شرکت صنايع بسته‌‌بندي ايران نيز اقدام به طرح درخواست اعمال ماده 477 نموده که نتايج آن تاکنون مشخص نگرديده است.
8. 8- به شرح يادداشت توضيحي 2-11 همراه صورت‌هاي مالي، واحد مورد بررسي در سنوات قبل اقدام به واگذاري زمين به شرکت تيراژه گستر کيش نموده و شرکت مذکور نيز زمين مزبور را به بانک شهر واگذار کرده که با توجه به اينکه زمين در رهن بانک ملت بابت تسهيلات دريافتي شرکت بوده است امکان انتقال سند آن به نام بانک شهر فراهم نگرديده بود. ليکن در دوره مالي مورد گزارش عليرغم تسويه حساب با بانک ملت و فک رهن سند زمين، به دليل عدم تسويه مطالبات واحد مورد بررسي از شرکت تيراژه گستر، انتقال سند صورت نگرفته است و از اين بابت بانک شهر در مراجع قضايي بر عليه شرکت اقامه دعوي نموده و موضوع تا تاريخ اين گزارش تعيين تکليف نگرديده است.
9. 9-مطابق يادداشت‌هاي توضيحي 2-1-22 و 3-2-30 همراه صورت‌هاي مالي، شرکت توسعه صنايع بهشهر بابت اجراييه وصول اصل و فرع تسهيلات دريافتي واحد مورد بررسي از بانک صادرات با توجه به عدم پرداخت اقساط توسط شرکت ناب و توقيف اموال شرکت توسعه صنايع بهشهر (ضامن تسهيلات) و نهايتا پرداخت بدهي توسط شرکت مذکور اقدام به اقامه دعوي حقوقي در مراجع قضايي نموده که بر اساس راي دادگاه بدوي، شرکت مورد بررسي محکوم به پرداخت مبلغ 100 ميليارد ريال بابت اصل، و خسارت تاخير تاديه تا روز اجرا، طبق شاخص بانک مرکزي مي‌باشد که تا تاريخ تاييد صورت‌هاي مالي پرداخت نشده است.
10. 10-به شرح يادداشت‌هاي توضيحي 3-11 و 3-1-22 همراه صورت هاي مالي، واحد مورد بررسي طي قرارداد مورخ 27/01/1397 اقدام به خريد کارخانه اردبيل به مبلغ 250 ميليارد ريال نموده که با توجه به طرح دعوي حقوقي مبني بر ابطال معامله فروش به خواسته شرکت تعاوني روغن نباتي اردبيل (فروشنده کارخانه) موضوع به داور ارجاع و راي داور در تاريخ 11/10/1400 مبني بر الزام انتقال قطعي سند به نام خريدار صادر و بر اساس اجراييه شعبه 5 دادگاه عمومي حقوقي شهرستان اردبيل، فروشنده محکوم به انجام راي داور شده است ليکن به خواسته فروشنده، شعبه 7 دادگاه عمومي حقوقي شهرستان اردبيل بر اساس دادنامه مورخ 15/1/1402 اقدام به صدور راي مبني به ابطال راي داور نموده که واحد مورد گزارش نسبت به راي مذکور، درخواست تجديد نظر خواهي نموده که تاکنون راي دادگاه تجديدنظر در اين رابطه صادر نگرديده است.
11. 11-به شرح يادداشت توضيحي 1-2-30 همراه صورت‌هاي مالي، سازمان حمايت مصرف‌کنندگان و توليد‌کنندگان، طي مکاتباتي بابت تفاوت نرخ ارز رسمي و ترجيحي روغن خام و توليدي در اختيار شرکت در تاريخ 22/02/1401 مجموعا مبلغ 836ر304 ميليون ريال از شرکت مطالبه نموده است، ليکن مبلغ مورد پذيرش شرکت از اين بابت 556ر19 ميليون ريال مي‌باشد که با توجه به اعتراض شرکت بررسي موضوع از طرف معاونت بازرسي و نظارت بر کالاهاي مصرفي به موسسه حسابرسي منتخب محول گرديده است که بدليل عدم اتمام فرايند بررسي حسابرس، از اين بابت مبلغ 556ر19 ميليون ريال بدهي در دفاتر شرکت شناسايي شده است. ليکن تعيين بدهي قطعي شرکت از بابت موضوع مذکور، منوط به اعلام نظر نهايي موسسه حسابرسي منتخب و سازمان حمايت مصرف کنندگان و توليد کنندگان خواهد بود.
12. 12-نظر استفاده‌کنندگان از صورت‌هاي مالي را به مفاد يادداشت توضيحي 1-31 همراه صورت‌هاي مالي که در آن موضوع آتش‌سوزي بخشي از کارخانه اردبيل در تاريخ 14/09/1402 و خسارات وارده بر اساس گزارش سازمان آتش‌نشاني و خدمات ايمني شهرداري اردبيل و توقف توليد شرکت پس از آن توصيف شده است، جلب مي‌نمايد.
13. 13-پوشش بيمه‌اي دارايي‌هاي ثابت مشهود به شرح يادداشت توضيحي 1-11 همراه صورت‌هاي مالي، دارايي‌هاي ثابت مشهود از پوشش بيمه‌اي کافي برخوردار نمي‌باشد. مفاد بندهاي 7 الي 13 تاثيري بر نتيجه‌گيري اين موسسه نداشته است.

14. 14-سرفصل موجودي مواد و کالا (يادداشت توضيحي 15 همراه صورت هاي مالي) شامل مبلغ 464ر3 ميليون ريال قطعات و لوازم يدکي مي‌باشد که در انبار زمين خيابان جشنواره نگهداري مي‌شود و در سنوات قبل مصرف نشده است. با توجه به احتمال نابابي موجودي هاي ياد شده در اثر گذشت زمان، اتخاذ تدابير و راهکارهاي مناسب در خصوص مصرف و يا فروش آن ها ضروريست.
15. 15-سرفصل پرداختني هاي تجاري و ساير پرداختني ها (يادداشت توضيحي 22 همراه صورت هاي مالي) شامل مبلغ 774ر29 ميليون ريال بدهي هاي سررسيد گذشته و اقلام راکد و سنواتي مي‌باشد که حسب مورد تعيين تکليف و تسويه نگرديده است.
16. 16-چگونگي انتخاب پيمانکار اجراي فونداسيون دستگاه بطري‌زني، ساخت درب برقي، جدول‌گذاري و اجراي بارانداز در محل کارخانه اردبيل مجموعا به مبلغ 262ر12 ميليون ريال براي اين موسسه مشخص نگرديده است. در نتيجه امکان بررسي رعايت صرفه و صلاح شرکت در رابطه با موارد مذکور براي اين موسسه ميسر نشده است.
17. 17-نتايج حاصل از عملکرد اصلي در دوره مالي مورد گزارش و سال مالي قبل و عمليات کارمزدي شرکت منجر به زيان عملياتي گرديده است و سود دوره مورد گزارش (بدون در نظر گرفتن آثار ناشي از موارد مطروحه در اين گزارش) بابت درآمد‌هاي غير‌عملياتي بوده است همچنين توليد محصولات شرکت نسبت به دوره مشابه مقايسه‌اي معادل 788 تن کاهش يافته است.
18. 18-مجوز‌هاي مربوط به اهداي هدايا به کارکنان و ساير اشخاص به مبلغ 186ر3 ميليون ريال و محاسبه پاداش مديرعامل شرکت جهت انعقاد قرارداد خدمات کارمزدي و فروش ضايعات به مبلغ 920ر1 ميليون ريال در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است.
19. 19ضوابط و مقرارت وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، در دوره مالي مورد گزارش به شرح زير رعايت نشده است‌: 19-1- مفاد دستور‌العمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشاي صورت هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده و حسابرسي نشده حداکثر ظرف 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه (بند 4 ماده 7)، گزارش تفسيري سالانه حسابرسي نشده (بند 5 ماده 7)، عدم افشا فرم اطلاعات وضعيت عمليات ماهانه حداکثر ظرف 5 روز کاري، ارائه گزارش تفسيري مديريت (تبصره 8 ماده 7)، افشاي فوري تصميمات مجمع وانتشار صورتجلسه مجمع حداکثر پس از يک هفته (ماده 9) افشاي فوري تغييرات در ترکيب هيات‌مديره(تبصره ماده 9)، ارائه صورتجلسه مجمع ظرف 10 روز به اداره ثبت شرکت ها و افشاي آن ظرف يک هفته پس از ابلاغ ثبت (ماده 10)، افشاي جدول زمان‌بندي پرداخت سود نقدي پيشنهادي توسط هيات‌مديره حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي (ماده12)، گزارش کنترل‌هاي داخلي ظرف 10 روز قبل از مجمع(ماده 12 مکرر)، افشاي فوري آتش‌سوزي بخشي از محل کارخانه و نتايج دعاوي له و عليه شرکت و ايجاد يا منتفي شدن بدهي احتمالي (ماده 13)،عدم پرداخت سود سهام ظرف مهلت قانوني(ماده 5) و عضويت هيات‌مديره غيرموظف با تحصيلات مالي(ماده27) . 19-2- مصوبه مورخ 07/07/1399 هيات‌مديره سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص انجام عمليات بازارگرداني مطابق ضوابط ابلاغي‌. 19-3- مفاد ابلاغيه شماره 163344/121 مورخ 19/08/1400 هيات‌مديره سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشاي دلايل تغيير سود عملياتي به ميزان 30 درصد. 19-4- مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي در خصوص، عدم اکثريت اعضاي هيات‌مديره به صورت غيرموظف(ماده4)، عدم توديع سهام وثيقه مديران به ميزان يک دهم درصد سهام شرکت(تبصره 4 ماده 4)، تهيه و تصويب منشور هيات‌مديره(ماده 19)، تشکيل واحد حسابرسي داخلي(ماده 9)، گزارش کنترل هاي داخلي حداقل به صورت سالانه (ماده9)، تشکيل کميته حسابرسي و انتصابات تحت نظر هيات‌مديره (ماده15)، تصويب برنامه راهبردي، خط مشي‌هاي اجرايي، منشور اخلاق سازماني، آيين‌نامه‌هاي لازم از جمله آيين‌نامه استخدام، معاملات، حقوق دستمزد، تعيين صلاحيت و تعيين سمت و ساير مقررات، تصويب بودجه سالانه و نظارت بر اجراي آن(ماده 13)، تعيين وجوهي تحت عنوان پاداش براي اعضاي هيات‌مديره توسط خودشان(تبصره ماده 12)، پرداخت به موقع سود سهام (ماده 6)، استقرار فرايندي در شرکت که هر ساله اثر بخشي هيات‌مديره و مدير عامل، کميته تخصصي هيات‌مديره را ارزيابي و به نحوه مناسب مستند نمايد(ماده 16)، حصول اطمينان از به روز بودن مهارت‌ها و آگاهي هاي هيات مديره در زمينه کسب و کار و حاکميت شرکتي و مستند‌سازي آن به نحو مناسب (ماده 17)، دارا بودن دبيرخانه مستقل براي هيات‌مديره (ماده 21)، آگهي دعوت به مجمع حداقل 25 روز قبل از برگزاري مجمع براي انتخاب اعضاء هيات مديره(ماده 39)، تصويب منشور هيات‌مديره جهت تنظيم دستور جلسات هيات‌مديره و نحوه تصميم‌گيري و تصويب آن (تبصره ماده 23)، افشاي اطلاعاتي از قبيل نام، مشخصات کامل، تحصيلات، تجارب و مدارک حرفه‌اي، موظف يا غير‌موظف بودن و ميزان مالکيت سهام و عضويت در هيات‌مديره ساير شرکت ها، حقوق و مزاياي مديران اصلي و رويه‌هاي حاکميت شرکتي(ماده 42)، ارزيابي ميزان تحقق برنامه‌هاي راهبردي،گزارش اقدامات شرکت در خصوص رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت و پايگاه اينترنتي شرکت( ماده 43). 19-5- در اجراي ابلاغيه چک‌ليست آيين‌نامه ماده 13 قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد و ضوابط مربوطه توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، چک‌ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس بررسي‌هاي انجام شده، به استثناي دارا بودن حداقل مدرک ليسانس براي اعضاي هيات‌مديره و داراي سابقه مفيد و مرتبط به ميزان‌ حداقل 5 سال، عدم ارائه مدارک قابل قبول دال برآشنايي مديرعامل و اعضاي هيات‌مديره با مباني مديريت، اقتصاد، حسابداري و قوانين و مقررات مرتبط طبق مصاديق مندرج در ضوابط ماده 2 آيين‌نامه فوق‌الذکر(رديف هاي 1‌، 6 و 7) و احراز صلاحيت مديرعامل توسط اعضاي هيات‌مديره براساس ضوابط ماده 2 آيين‌نامه فوق‌الذکر(رديف 8‌)، اين موسسه به موارد عدم رعايت با اهميت ديگري برخورد نکرده است‌. 19-6- در اجراي ابلاغيه دستور‌العمل الزامات‌ افشاي اطلاعات و تصويب معاملات اشخاص وابسته بورسي و فرابورسي سازمان بورس و اوراق بهادار، چک‌ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس بررسي‌هاي انجام شده به استثنا عدم در‌يافت مجوز از هيات‌مديره، اين موسسه به موارد عدم رعايت با اهميتي برخورد نکرده است‌. 19-7- در اجراي ابلاغيه چک‌ليست دستورالعمل کنترل‌هاي داخلي حاکم‌ برگزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک‌ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس بررسي‌هاي انجام شده به استثناي موارد مندرج در اين گزارش و نبود منشور اخلاقي، نبود اهداف روشن و قابل دسترس در قالب بودجه، سود و بدست آوردن حجم بيشتري از بازار، عدم تشکيل کميته حسابرسي و واحد حسابرسي داخلي مطابق با الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار و عدم استفاده از روش‌هاي مدون جهت آموزش مستمر، ارزيابي، پاداش‌دهي و اقدامات انضباطي براي مديران و کارکنان، ساختار سازماني و حدود وظايف پرسنل و تفکيک وظايف و وجود آيين‌نامه‌هاي انضباطي و رفتاري، شناسايي ريسک‌ها و تجزيه و تحليل آن‌ها و استفاده از دستورالعمل مربوط به نحوه استفاده از کامپيوترها (رديف‌هاي 7، 8، 17 الي 28، 42 و 56)، اين موسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نکرده است.