اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ويتانا (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي به تاريخ 30 آذر ماه 1402 و صورت¬هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت¬هاي توضيحي ۱ تا 38 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورت¬هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورت هاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، هيئت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. حسابرسي اين مؤسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت هاي مؤسسه طبق اين استاندارد ها در بخش مسئوليت هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورت هاي مالي توصيف شده است. اين مؤسسه طبق الزامات آيين اخلاق و رفتار حرفه اي حسابداران رسمي، مستقل از گروه است و ساير مسئوليت هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر مشروط، کافي و مناسب است. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف هاي با اهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريف ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي باشند، زماني با اهميت تلقي مي شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده کنندگان که بر مبناي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اتخاذ مي شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه اي و حفظ نگرش ترديد حرفه اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي شود، روش هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي شود. از آنجا که تقلب مي تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است. • از کنترل هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي گروه و شرکت، شناخت کافي کسب مي شود. • مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي شود. • بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه گيري مي شود. اگر چنين نتيجه گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي گردد. نتيجه گيري ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. • کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به گونه اي در صورت هاي مالي منعکس شده اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت هاي گروه يا فعاليت هاي تجاري درون گروه به منظور اظهارنظر مناسب نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي گردد. حسابرس مسئول هدايت، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است. مسئوليت اظهارنظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است. افزون بر اين، زمان بندي اجرا و دامنه برنامه ريزي شده کار حسابرسي و يافته هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف هاي با اهميت کنترل هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني مي شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و، در موارد مقتضي، تدابير ايمن ساز مربوط به اطلاع آنها مي رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورت هاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي روند مشخص مي شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا، هنگامي که در شرايط بسيار نادر، حسابرس به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين مؤسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. با توجه به يادداشت توضيحي 1-1-3، دارايي هاي ثابت شرکت اصلي (طبقه زمين) در سال مالي 1399، تجديد ارزيابي گرديده، ليکن علي رغم تفاوت با اهميت ارزش منصفانه دارايي هاي تجديد ارزيابي شده مذکور با مبالغ دفتري آن ها، تناوب تجديد ارزيابي رعايت نگرديده است. همچنين در رعايت رويه¬هاي حسابداري يکسان در صورت¬هاي مالي تلفيقي، طبقه زمين شرکت هاي فرعي نيز مي بايست به روش تجديد ارزيابي ارائه گردد.

5. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار مورد مندرج در بند 2 بخش مباني اظهار نظر مشروط، صورت¬هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي گروه و شرکت ويتانا (سهامي عام) در تاريخ 30 آذر ماه 1402 و عملکرد مالي و جريان¬هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه¬هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي دهد.

6. منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حسابرس، در حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه و به منظور اظهار نظر نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه، مورد توجه قرار گرفته است. در اين خصوص، به استثناي مسائل درج شده در بند 2 مباني اظهار نظر مشروط، مسائل عمده حسابرسي ديگري براي درج در گزارش وجود ندارد.
7. توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به يادداشت توضيحي 3-17، جلب مي نمايد که در آن، موضوع ابطال افزايش سرمايه شرکت روغن نباتي گلناز در سنوات مالي قبل از طريق مراجع قضايي در حال پيگيري است. با توجه به مراتب مزبور و عدم انتخاب شرکت مورد گزارش در هيئت مديره جديد شرکت مذکور، سرمايه گذاري در شرکت فوق به روش ارزش ويژه در صورت هاي مالي تلفيقي، اندازه گيري نشده است. مفاد اين بند، تأثيري بر اظهار نظر اين مؤسسه نداشته است.
8. با توجه به يادداشت توضيحي 4-36، بر اساس بر گ هاي اعلام بدهي سازمان تامين اجتماعي از بابت عملکرد سنوات مالي 1399 و 1401 شرکت مورد گزارش جمعا مبلغ 554 ميليارد ريال، مطالبه گرديده که مورد اعتراض شرکت بوده و نتيجه پيگيري هاي انجام شده تا تاريخ اين گزارش منجر به نتيجه نگرديده است. مفاد اين بند، تأثيري بر اظهار نظر اين مؤسسه نداشته است.
9. توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به يادداشت توضيحي 6-16، که در آن موضوع توثيق سهام متعلق به شرکت مورد گزارش در شرکت افق گلستان خاورميانه در سال مالي مورد گزارش در اجراي قرارداد فيمابين سهامداران در مورخ 14 مرداد ماه 1402 به عنوان وثيقه در اختيار سهامدار ديگر شرکت مذکور با حفظ کليه اختيارات از جمله معامله سهام مذکور و حقوق سهامداري براي ويتانا، تشريح گرديده، جلب مي نمايد. با توجه به مراتب مزبور و رجحان محتوا بر شکل، عليرغم انتقال سهام، سرمايه گذاري در شرکت مذکور از دفاتر حذف نگرديده و در صورت هاي مالي تلفيقي اعمال گرديده است. مفاد اين بند، تأثيري بر اظهار نظر اين مؤسسه نداشته است.

10. صورت¬هاي مالي شرکت براي سال مالي منتهي به 30 آذر ماه 1401، توسط حسابرس ديگري حسابرسي شده است و در گزارش مورخ 28 اسفند ماه 1401 حسابرس مذکور، اظهارنظر تعديل نشده (مقبول) ارائه شده است.

11. مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورت هاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين مؤسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي کند. مسئوليت اين مؤسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغايرت هاي با اهميت بين ساير اطلاعات و صورت هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي رسد تحريفي با اهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي که اين مؤسسه، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص، به استنثاي موارد مندرج در بند 2 مباني اظهار نظر مشروط، مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

12. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-34، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات مذکور با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري صورت پذيرفته است. به استثناي منابع مالي دريافتي و پرداختي با اشخاص وابسته، نظر اين مؤسسه به شواهدي حاکي از اينکه ساير معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
13. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي¬هاي انجام شده و در نظر داشتن مفاد بندهاي اين گزارش، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
14. دستورالعمل ها، ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشاي صورت هاي مالي ميان دوره اي شرکت هاي فرعي در موعد مقرر، تهاتر سود سهام سهامدار عمده با مانده مطالبات قبل از ساير سهامداران، افشاي جزئيات طرح ها و برآورد هزينه هاي آتي آنها و همچنين دستورالعمل حاکميت شرکتي در خصوص ارائه گزارش مسئوليت اجتماعي، مستند سازي و استقرار ساز و کار اثربخش و مناسب جهت دستيابي به اصول حاکميت شرکتي در شرکت هاي فرعي، عدم تشکيل کميته انتصابات و اقرارنامه اعضاي هيئت مديره در خصوص عدم همزماني عضويت در هيئت مديره بيش از سه شرکت به کميته مزبور، مستندسازي تصويب معاملات با اشخاص وابسته و اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به اين معاملات و اطلاع رساني گزارشات از جمله صورت هاي مالي، گزارش تفسيري مديريت، گزارش فعاليت هيئت مديره، مشخصات کامل، تحصيلات، تجارب و مدارک حرفه اي اعضاي هيئت مديره در پايگاه اينترنتي شرکت، رعايت نشده است.
15. کنترل¬هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت، طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار بررسي شده است. بر اساس بررسي انجام شده و با توجه به محدوديت¬هاي ذاتي کنترل¬هاي داخلي، به استثناي شناسايي ريسک هاي تجاري، تهيه و ابلاغ شرح وظايف و مسئوليت هاي کارکنان و استفاده از روش هاي مدون آموزش و ارزيابي کارکنان و تهيه گزارشات حسابرسي داخلي و ارائه آن به هيئت مديره و کميته حسابرسي هر سه ماه يکبار، اين مؤسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل¬هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق دستورالعمل کنترل¬هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، برخورد نکرده است.
16. در اجراي مفاد ماده 33 دستور العمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستور العمل هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مزبور و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، ضمن عدم امکان کنترل بخش عمده آيين نامه مذکور به دليل عدم استقرار سامانه ها و بسترهاي لازم از سوي سازمان هاي ذيربط، اين مؤسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده باشد، برخورد نکرده است.