اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. مقدمه 1 -صورت وضعيت‌‏هـاي مالي تلفيقي گروه و شرکت سرمايه‌گذاري و توسعه صنايع سيمان (سهامي‏عام) در تاريخ 31 شهريور 1398 و صورتهـاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‏هاي وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت اصلي براي دورة مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 40 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهـاي مالي ميان دوره‌اي با هيئت‌ مديره شرکت است . مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه گيري دربارة صورتهـاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شـده اسـت.

2. دامنه بررسي اجمالي 2 -بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطـلاعات مالي مياندوره‌اي شامل پرس‏و‏جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهـاي تحليلي و ساير روشهـاي بررسي اجمالـي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتـب محدودتر از حسابرسي صورتهـاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌توانـد اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهـار نظر حسابرسي ارائـه نمي‌کنـد.

3. مباني نتيجه گيري مشروط 3 -برخلاف استانداردهاي حسابداري خالص دارايي ها و بدهي هـاي قابل تشخيص شرکت هاي فرعي و وابستـه در زمان تحصيل به ارزش منصفانه تعييـن نگرديده و صورتهاي مالي تلفيقي گروه بـر ايـن اساس تهيه نشده اسـت . لذا عمده مبالغ مربوط به شرکت هاي فـرعي و وابسته مندرج در صورتهاي مالي تلفيقي گروه از جملـه ارزش دفتري سرمايـه‌گذاري در شرکت هاي وابسته، داراييهاي ثابت مشهود، سرقفلي، دارايي هـاي نامشهـود و منافع فاقد حق کنترل (يادداشت‏هاي توضيحي 12 الي14 و 27) از صحت لازم برخوردار نمي‌باشند. ضمن اينکه آزمون کاهش ارزش سرقفلي به صورت سالانه و يا هر زماني که نشانه اي از احتمال کاهش ارزش وجود داشته باشد انجام نشده و زيان کاهش ارزش نيز شناسايي نگرديده است . همچنين صورتهاي مالي شرکت هاي وابـستـه سيـمـان قـائن ، گـروه صنعتي آذرخـاک، سـيمان فــراز فيروزکوه و سيمان نيزار قم مورد بررسي اجمالي قرار نگرفته و سرمايه‏گذاري در شرکت هاي وابسته به روش ارزش ويژه در صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش انعکاس نيافته است. تعديل صورتهاي مالي از بابت موارد فوق ضروري است.
4. 4 -بشرح يادداشت‌هاي توضيحي 17 و 19 صورتهاي مالي، سـرفـصـل هاي دريـافتـنـي هـاي تـجـاري و ساير دريافتني ها و پيـش پـرداخــت هـاي گـروه شـامـل مبـلـغ 145 ميليـارد‏ريـال اقـلام راکـد و سـنـواتـي و مبـلـغ 33 ميليـارد ريال اسنـاد واخـواستـي مربوط به شـرکـت هـاي فـرعـي سيمان شمـال و توليـدي سيمان فيروزکـوه مي باشـد که عليرغـم اقـدامات انجـام شده ، تاکنون وصول نشده و صرفا مبلغ 26 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در حسـابهـا منظور شـده اسـت . تعـديـل حسابها از بابـت موارد فـوق ضـروري اسـت.
5. 5 -بشرح يادداشت توضيحي 2-1-31 صورتهاي مالي، بابت ماليات عملکرد سالهاي 1396، 1397 و دوره مالي مورد گزارش شرکت‏ فرعي سيمان مازندران براساس سود ابرازي جمعا مبلغ 139 ميليارد‏ريال ذخيره در حسابها منظور گرديده که از اين بابت صرفا مبلغ 73 ميليارد‏ريال پرداخت شده، در حاليکه طبق برگ تشخيص صادره براي سال 1396، مبلغ 148 ميليارد‏ريال مطالبه گرديده ليکن به‏دليل اعتراض شرکت مذکور، بابت مابه‏التفاوت ذخيره‏اي در حسابها منظور نشده است. همچنين از مبلغ 220 ميليارد‏ريال طلب شرکت فرعي بين‏المللي ساروج بوشهر از اداره امور مالياتي، بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده سالهاي 1392 لغايت 1397 و دوره مالي مورد گزارش (يادداشت توضيحي 5-1-17 صورتهاي مالي)، صرفا مبلغ 35 ميليارد‏ريال مورد تأييد اداره مزبور قرار گرفته است. تعديل حسابها از بابت موارد فوق ضروري است.

6. نتيجه‏گيري مشروط 6 - براسـاس بـررسـي اجـمـالـي انـجـام شـده، بـه‏استثنـاي آثار موارد مندرج در بنـد‏هـاي 3 الي‏‏5، ايـن سـازمـان به مـواردي که حـاکي از عدم ارائه مطلـوب صورتهاي مالي ياد شـده، از تمام جنبـه‏‌هاي با اهميت، طبـق استـانـدارد‏هـاي حسـابـداري بـاشـد، بـرخـورد نکـرده اسـت.

7. تأکيد بر مطلب خاص 7 -بشرح يادداشت توضيحي 1-3-39 صورتهاي مالي، بابت 13 هکتار از زمين‏هاي کارخانه شرکت فرعي سيمان فيروزکوه، اشخاص حقيقي در مراجع قضايي اقامه دعوي کرده که رأي اوليه برعليه شرکت صادر گرديده و شرکت نيز به رأي مزبور اعتراض نموده، ليکن نتيجه آن تا تاريخ اين گزارش مشخص نگرديده است.
8. 8 -بشرح يادداشت توضيحي 8-1-28 صورتهاي مالي، سرفصل پرداختني هاي تجاري و ساير پرداختني ها شامل مبلغ 153 ميليارد ريال دريافتي توسط شرکت فرعي بين‌المللي ساروج بوشهر از محل وجوه اداره شده طرح هدفمندي يارانه ها در سنوات گذشته، تاکنون تسويه نشده و علي رغم اعلام بانک ملي شعبه مستقل فردوسي مبني بر تسويه بدهي مذکور، شرکت بـا توجه به افـزايش چند برابري بهاي سوخت (مازوت)، در اجراي قانون هدفمندي يارانه‏ها ، درخواست بلاعوض نمودن مبلغ مذکور و حمايت از توليد داخلي را نموده که تعيين وضعيت قطعي و نحوه تسويه تسهيلات مذکور تاکنون مشخص نگرديده است. همچنين تسهيلات دريافتي در سال 1389 از محل هدفمندي يارانه‏ها به‏مبلغ 73 ميليارد‏ريال توسط شرکت سيمان مازندران (فرعي گروه)، تا تاريخ اين گزارش تعيين تکليف نشده است. (يادداشت توضيحي 3-29 صورتهاي مالي).

9. گزارش در مورد ساير اطلاعات 9 -مسئوليـت "سايراطـلاعات" با هيئت مديـره شرکت است. " ساير اطـلاعات " شامل اطـلاعات مـوجـود درگـزارش تفسيـري مـديـريـت اسـت. نتيجه گيري ايـن سازمان نسبـت به صـورتهـاي مالي ، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطـلاعات" نيسـت و نسبـت بـه آن هيـچ نـوع اطمينانـي اظهـار نمـي‌شـود . در ارتـبـاط بـا بررسي اجمالي صـورتهـاي مـالـي ، مسئـوليـت ايـن سازمان مـطالعـه "سـايـر اطـلاعـات" بـه منظـور شناسايـي مغـايـرت‌ هـاي با اهميـت آن با صـورتهـاي مـالـي يـا بـا اطـلاعـات کسـب شـده در فـرآينـد حسـابـرسـي و يـا تحريـف ‌هـاي بـا اهميـت اسـت . درصـورتـي کـه ايـن سـازمـان بـه ايـن نتيجـه بـرسـد کـه تحـريـف بـا اهميتـي در "سـايـر اطـلاعـات" وجـود دارد ، بـايـد ايـن مـوضـوع را گـزارش کنـد. همان طور که دربخش "مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است ، در تاريخ ترازنامه ، اين سازمان به اين نتيجه رسيده که " سايراطلاعات "حاوي تحريف هاي با اهميت به شرح بندهاي 3 الي 5 اين گزارش بوده است.

10. ساير الزامات گزارشگري 10-مفاد مواد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات و دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در موارد زير رعايت نشده است: شماره مواد دستورالعمل‌هاشرح مفاد بند (10) ماده 7درخصوص افشـاي صـورتهـاي مـالـي ميان دوره اي حسـابرسـي شـده يکي از شرکت تحت کنترل (فرعي) حداکثر 60 روز پس از پايان دوره 6 ماهه مفاد بند (يک ) ماده 10درخصوص ارايه صورتجلسه مجمع عمومي صاحبان سهام مورخ 29/3/ 1398 حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع عمومي به مرجع ثبت شرکتهـا مفاد بند (الف)ماده 13درخصوص افشاي فوري تغيير در ترکيب اعضاي هيئت مديره و نمايندگان اشخاص حقوقي مفاد ماده 11درخصوص تعداد سهام شناور حداقل به ميزان 10 درصد سرمايه ثبت شده
11. 11-مفاد مواد دستورالعمل حاکميت شرکتي درخصوص موارد زير رعايت نشده است: شماره مواد دستورالعمل حاکميت شرکتيشرح مفاد ماده 16درخصوص مستندات استقرار فرآيندي که براساس آن هرساله اثربخشي هيئت مديره و مديرعامل،کميته حسابرسي، ساير کميته‏هاي تخصصي هيئت‏مديره و مديرعامل و همچنين اعضاي هيئت‏مديره ذيربط در شرکت‏هاي فرعي و وابسته توسط هيئت‏مديره ارزيابي شود. مفاد ماده 42درخصوص افشاي حقوق و مزاياي مديران اصلي شرکت.