اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت سرمايه گذاري دانايان (سهامي عام) شامل صورت‏هاي وضعيت مالي به تاريخ 31 ‌‏شهريور 1402 و صورت‏هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‏هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‏هاي توضيحي 1 تا 41 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه‏ و ارائه منصفانه صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل‏هاي داخلي لازم براي تهيه صورت‏هاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، برعهده هيأت مديره است. در تهيه صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، هيأت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف‌هاي بااهميت، درصورت وجود، کشف نشود. تحريف‌ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که به‌طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استاندارد‌هاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: خطرهاي تحريف بااهميت صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روش‌هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترل‌هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. از کنترل‌‌هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي گروه و شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي با اهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر اين موسسه تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيري‌ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب ‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت، از ادامه فعاليت بازبماند. کليت ارائه، ساختار و محتواي صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به گونه‌اي در صورت‏هاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت‌هاي گروه يا فعاليت‌هاي تجاري درون گروه به منظور اظهارنظر مناسب نسبت به صورت‏هاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي‌گردد. حسابرس مسئول هدايت، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است. مسئوليت اظهارنظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است. افزون بر اين، زمان‌بندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف‌هاي بااهميت کنترل‌هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع‌رساني‌ مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و، در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع‌‌رساني‌‌شده به ارکان راهبري، آن‌دسته از مسائلي که در حسابرسي صورت‏هاي مالي سال جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن منع شده باشد يا، هنگامي که در شرايط بسيار نادر، حسابرس به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌‌رساني شود زيرا به‌طور معقول انتظار مي‌رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. در رعايت استانداردهاي حسابداري، سال مالي شرکت‏ فرعي آرد پارس باختر و شرکت‏هاي وابسته شامل بيمه زندگي باران، توسعه تجارت بوجار و اوره و آمونياک ارديبهشت با سال مالي شرکت سرمايه گذاري دانايان ( اصلي) مندرج در يادداشت‏هاي‏ توضيحي 17 و 18، يکسان نمي‏باشد. افزون بر اين صورت‏هاي مالي حسابرسي شده شرکت‏هاي آرد پارس باختر، توسعه تجارت بوجار به اين موسسه ارائه نشده است. در نتيجه به دليل عدم دسترسي به مدارک و مستندات کافي، تعيين آثار مالي ناشي از اصلاح سال مالي گزارشگري و دريافت صورت‏هاي مالي شرکت‏هاي مزبور بر صورت‏هاي مالي تلفيقي گروه در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان‏پذير نمي‏باشد.
5. بر اساس رسيدگي‏هاي به عمل آمده، سرفصل دريافتني‎هاي تجاري و ساير دريافتني‏ها گروه و شرکت به ترتيب به مبالغ 671ر143 و 421ر10 ميليون ريال عمدتا مربوط به آقايان مرتضي بهبهاني و اصغر معماري فرد به ترتيب به مبالغ 710ر75 و 539ر57 ميليون ريال مندرج در يادداشت توضيحي 1-20، پيش پرداخت‏هاي گروه مربوط به شرکت فرعي آرد پارس باختر به مبلغ 660ر58 ميليون ريال مندرج در يادداشت توضيحي 22 و سرفصل پرداختني‏هاي تجاري و ساير پرداختني‏ها گروه به مبلغ 176ر244 ميليون ريال عمدتا مربوط به آقاي ميرزا بيگي و شرکت پرليت به ترتيب به مبالغ 166ر194 و 619ر43 ميليون ريال مندرج در يادداشت توضيحي 1-28 ، راکد و سنواتي بوده که به دليل عدم دسترسي به مستندات مربوطه، تعيين تعديلات لازم، ناشي از موارد ياد شده بر صورت‏هاي مالي مورد گزارش، براي اين موسسه مشخص نگرديده است.

6. به‌‎ نظر ‏اين موسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بند 2 و همچنين به استثناي آثار احتمالي مورد مندرج در بند 3 مباني اظهارنظر مشروط،‏ صورت‏هاي مالي‏ ياد ‏شده، وضعيت مالي گروه و شرکت در تاريخ 31 ‏شهريور 1402 ، و عملکرد مالي و جريان‏هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‌دهد. حسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت‌هاي موسسه طبق اين استاندارد‌ها در بخش مسئوليت‌هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورت‏هاي مالي توصيف شده است. اين موسسه طبق الزامات آيين رفتار حرفه‌اي حسابداران رسمي،‏ مستقل از گروه است و ساير مسئوليت‌هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب ‌شده به عنوان مبناي اظهارنظر مشروط، کافي و مناسب است.

7. پوشش بيمه اي دارايي‏هاي ثابت مشهود دارايي‏هاي ثابت مشهود گروه مندرج در يادداشت توضيحي3-13 از پوشش بيمه‏ اي برخوردار نمي‏باشد. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

8. پيگيري‏هاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ 28 دي 1401 صـاحبان سـهام، در خصوص ماليات عملکرد سال مالي منتهي به 29 اسفند 1397 شرکت سرمايه آب خاک توسعه تا تاريخ تنظيم گزارش به نتيجه نهايي نرسيده است.
9. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-37 ، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مورد گزارش انجام شده و توسط هيأت مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيأت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي گيري در چارچوب روابط خاص فيمابين رعايت شده است. مضافا نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مذکور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.
10. گزارش هيات مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 64 اساسنامه، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي‏هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيات مديره باشد، جلب نشده است.
11. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک ليست‏هاي ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زيـر رعايت نشـده است: رديفشماره بند و مادهشرح 1دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران 1-1ماده 5پرداخت بخشي از سود سهام مصوب سنوات قبل ظرف مهلت قانوني و برنامه اعلام شده از طريق شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار 2دستورالعمل اجراي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده نزد سازمان 2-1ماده 7درج صورت‏هاي مالي حسابرسي شده شرکت‏هاي فرعي در مواعد مقرر 3دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 1401/07/18سازمان بورس اوراق بهادار ابلاغي 1401/09/22 3-1ماده 3ايجاد، استمرار و تقويت ساز و کارهاي اثر بخش جهت کسب اطمينان معقول از محقق شدن اصول حاکميت شرکتي و انعکاس اقدامات انجام شده در گزارش فعاليت هيأت مديره 3-2تبصره 1 ماده3استقرار سازو کارهاي اثر بخش جهت کسب اطمينان معقوق از محقق شدن اصول حاکميت شرکتي در شرکت فرعي و نظارت بر اجراي اثر بخش آن 3-3تبصره 2 ماده 3اقدام هيأت مديره نسبت به مستند سازي سازو کارهاي مناسب جهت دستيابي به اصول حاکميت شرکتي 3-4ماده 4ارايه اقرار نامه اعضاي هيأت مديره مبني بر رعايت شرايط ماده 4 دستورالعمل به کميته انتصابات 3-5تبصره 2 ماده 4ارايه اقرار نامه اعضاي هيأت مديره در خصوص عدم همزماني عضويت در هيأت مديره بيش از 3 شرکت ثبت شده نزد سازمان بورس به کميته انتصابات 3-6ماده 7اطمينان از معاملات با اشخاص وابسته و کنترل مناسب تضاد منافع و متعارف و منصفانه بودن معاملات انجام شده 3-7تبصره 1 ماده 7نظارت مناسب هيأت مديره در خصوص تضاد منافع در معاملات با اشخاص وابسته 3-8تبصره 3 ماده 7شناسايي و مستند سازي و تصويب معاملات با اشخاص وابسته طبق دستورالعمل الزامات افشاي اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته 3-9ماده 8استقرار سازو کارهاي داخلي اثر بخش و تشکيل واحد حسابرسي داخلي مستقل 3-10ماده 14 تشکيل کميته هاي حسابرسي داخلي، کميته انتصابات و کميته ريسک تحت نظر هيأت مديره شرکت 3-11ماده 15ارزيابي اثر بخشي هيأت مديره و مدير عامل و کميته هاي تخصصي و اعضاي هيأت مديره شرکت فرعي به طور سالانه و انعکاس نتايج حاصله در گزارش فعاليت هيأت مديره 3-12ماده 16 ارايه اقرار نامه اعضاي هيأت مديره مرتبط با آگاهي از الزامات مقرراتي و مسئوليت هاي خود 3-13ماده 18تدوين منشور هيأت مديره
12. الزامات کنترل هاي داخلي حاکم بر گزاشگري مالي شرکت براي سال مالي مورد گزارش، بر اساس چک ليست ابلاغي مراجع ذيربط مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته و با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترل‏هاي داخلي اين موسسه به استثناء عدم ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسک هاي تجاري شرکت توسط مديريت، تنظيم مکانيزم‏هايي جهت کسب اطمينان معقول از اثر بخشي حسابرسي داخلي توسط کميته حسابرسي و عدم تشکيل واحد حسابرسي داخلي، به مورد حائز اهميت ديگري حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چک ليست فوق برخورد ننموده است.
13. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي و آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مذکور توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آيين‎نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، به استثناي مواردي از جمله عدم دريافت تأييديه صلاحيت تخصصي مسئول مبارزه با پولشويي و اخذ نام کاربري و رمز عبور جهت ارسال گزارشات و اطلاعات مورد لزوم به مرکز اطلاعات مالي (ماده 37)، تهيه برنامه‎هاي سالانه اجراي مقررات مبارزه با پولشويي و واپايش ماهانه ميزان اجراي آن (ماده 38)، طراحي، اجرا و ارزشيابي برنامه‎هاي آموزشي با هماهنگي مرکز اطلاعات مالي (ماده 145) و تهيه نرم‎افزارهاي لازم به منظور شناسايي سامانه‎اي (سيستمي) معاملات مشکوک (ماده‏135)، اين موسسه به موارد بااهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده، برخورد نکرده است.