اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. 1-صورتهاي مالي مجموعه و شرکت سنگ آهن گهر زمين (سهامي عام) شامل صورت وضعيت هاي مالي به تاريخ 30 آذر ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 39 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. 2-مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيأت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. 3-مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين موسسه الزامات آئين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيأت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4- مبلغ 839ر1 ميليارد ريال از مطالبات شرکت مورد گزارش از شرکت معدني و صنعتي گل‌گهر به طرفيت پيش‌پرداخت سرمايه‌گذاري در سهام شرکت تامين و انتقال آب خليج فارس (يادداشت توضيحي 15 صورتهاي مالي) کسر گرديده که مستندات سرمايه‌گذاري در سهام شرکت مذکور به اين موسسه ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين ميزان و آثار مالي تعديلات مورد لزوم آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي باشد.
5. 5-همانگونه که در يادداشت توضيحي 26 صورتهاي مالي منعکس است، بابت ماليات عملکرد سال 1397 و جرائم متعلقه طبق برگ قطعي صادره و نيز جرائم موضوع ماده 169 قانون ماليات هاي مستقيم سال مذکور که مورد اعتراض قرار گرفته، جمعا مبلغ 441ر1 ميليارد ريال (مبلغ 899 ميليارد ريال بابت اصل ماليات عملکرد) بيش از مبالغ شناسايي شده مطالبه گرديده است. همچنين ماليات عملکرد سال 1398 و سال مورد گزارش براساس سود ابرازي و پس از اعمال معافيتهاي قانوني جمعا به مبلغ 340ر6 ميليارد ريال محاسبه و در حسابها منظور شده است. ضمن آنکه دفاتر سال مالي 1397 از حيث ماليات بر ارزش افزوده در جريان رسيدگي بوده و دفاتر سال مالي 1398 و سال مورد گزارش از بابت ماليات اخيرالذکر مورد رسيدگي قرار نگرفته است. به نظر اين موسسه، با توجه به مستندات و سوابق موجود و رويه مقامات مالياتي، انجام تعديلاتي بابت شناسايي تعهدات مازاد مالياتي شرکت درصورتهاي مالي مورد گزارش ضروري مي‌باشد، ليکن تعيين ميزان آن پس از مشخص شدن نتيجه اعتراض شرکت و رسيدگي و اعلام نظر نهايي مراجع مالياتي نسبت به سالهاي مالي فوق‌‌الذکر امکان‌پذير مي‌باشد.
6. 6-سرفصل هاي "دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني ها" و "پيش‌پرداختها" (يادداشتهاي توضيحي 19 و 17 صورتهاي مالي) جمعا شامل مبلغ 556 ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي مي‌باشد. همچنين شرکت در خصوص شناسايي مبلغ 274 ميليارد ريال کسري موجودي هاي مواد و کالا ناشي از انبارگرداني در پايان سال مالي مورد گزارش اقدامي ننموده است. به نظر اين موسسه، انجام تعديلاتي از بابت مراتب فوق در صورتهاي مالي مورد گزارش ضروري است. ليکن، به دليل نا مشخص بودن چگونگي بازيافت مطالبات، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
7. 7-مانده مطالبات و بدهي شرکت مورد گزارش (کارفرما) به شرکت اتوتک (پيمانکار ساخت خطوط گندله‌سازي) به ترتيب به مبالغ 36 ميليارد ريال و 507 ميليارد ريال، به دليل انصراف از همکاري آن شرکت، طي سال مالي 1398 به صورت خالص از بهاي تمام شده پروژه گندله‌سازي برگشت شده که اطلاعات و مستندات کافي از جمله توافقات طرفين قرارداد درخصوص تعيين تکليف مانده حسابهاي في‌مابين به اين موسسه ارائه نگرديده و پاسخ تأييديه درخواستي نيز تاکنون دريافت نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي فوق‌الذکر، بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‌يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
8. 8-پاسخ تاييديه کالاي اماني درخواستي از شرکت فولاد غدير ني ريز تا تاريخ تنظيم اين گزارش واصل نگرديده است. همچنين، پاسخ تاييديه هاي دريافتي و صورت تطبيق حسابهاي في مابين با تعدادي از اشخاص طرف حساب شرکت حاکي از وجود مغايرت جمعا به مبلغ 802ر1 ميليارد ريال (عمدتا شرکت آرمان گهر سيرجان) مي باشد. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت دستيابي به پاسخ تاييديه مزبور و نيز رفع مغايرات فوق الذکر بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي باشد.

9. 9- به نظر اين موسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 7 و 8، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي مجموعه و شرکت سنگ آهن گهر زمين (سهامي عام) در تاريخ 30 آذر ماه 1399 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي مجموعه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

10. 10-اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-10 الي 4-10 زير، مشروط نشده است: 1-10- درصد پيشرفت فيزيکي ساخت برخي از پروژ‌هاي شرکت از جمله کارخانه خط "3" کنسانتره به شرح يادداشت هاي توضيحي 1-5-13 و 4-1-7-13 صورتهاي مالي نسبت به برنامه زمان‌بندي اوليه با تأخير مواجه است. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 9-13 صورتهاي مالي، اسناد مالکيت ساختمان دفتر مرکزي شرکت و نيز آپارتمانهاي خريداري شده از بانک سپه به نام واحد مورد گزارش انتقال نيافته است. مضافا به شرح يادداشت هاي توضيحي 2-1 و 2-13 صورتهاي مالي مراحل اداري تمديد قرارداد اجاره زمين کارخانه و جواز تاسيس کارخانه، در جريان مي‌باشد. همچنين، وضعيت اسناد مالکيت و حق‌الامتياز بهره‌برداري از چاههاي عين‌البقر، کفه‌مور و قطاربنه به شرح يادداشت توضيحي 1-14 صورتهاي مالي مي‌باشد. 2-10- به شرح يادداشت توضيحي 3-2-2-37 صورتهاي مالي، دعاوي حقوقي توسط اشخاص ثالث در محاکم قضايي عليه شرکت مطرح مي‌باشد. همچنين، به شرح يادداشت توضيحي 1-2-2-37 صورتهاي مالي دفاتر سال مالي 1397 شرکت از سوي سازمان تامين اجتماعي در جريان رسيدگي مي باشد و دفاتر سالهاي 1398 و 1399 از اين حيث رسيدگي نشده است. تعيين تعهدات احتمالي ناشي از مراتب فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش منوط به مشخص شدن نتيجه قطعي رسيدگي مراجع ذيربط مي‌باشد. 3-10- وضعيت پوشش بيمه‌اي موجودي مواد و کالا و داراييهاي ثابت مشهود شرکت در تاريخ صورت وضعيت مالي در يادداشتهاي توضيحي 1-18 و 1-13 صورتهاي مالي، منعکس مي‌باشد. 4-10- وضعيت تعهدات واحد مورد گزارش در ارتباط با ارز حاصل از صادرات طي سنوات گذشته و رعايت مصوبات هيات وزيران و بخشنامه هاي بانک مرکزي در يادداشت توضيحي 4-35 صورتهاي مالي ارائه گرديده که قطعيت آن منوط به بررسي و اعلام نظر کارگروه منتخب پيش بيني شده در مصوبات هيات وزيران مي باشد. همچنين قيمت کنسانتره براي نه ماهه منتهي به 30 آذر ماه 1399 براساس 16 درصد شمس فولاد خوزستان (به دليل عدم ابلاغ نرخ توسط وزارت صنعت و معدن و تجارت براي سال 1399) بصورت علي الحساب به شرح يادداشت توضيحي 2-5 صورتهاي مالي و نيز سهم سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران از معدن شماره سه براساس توافق انجام شده براي سالهاي 1397 و 1398 (30 درصد) به شرح يادداشت توضيحي 4-6 صورتهاي مالي محاسبه و منظور شده است.

11. 11-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين موسسه به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف با اهميت به شرح بندهاي 4 الي 6 "مباني اظهار نظر مشروط" است. ضمنا ، همانطور که در بخش "مباني اظهار نظر مشروط" توضيح داده شده است، در تاريخ صورت وضعيت مالي، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مربوط در رابطه با موضوعات مندرج در بندهاي 7 و 8 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص به دست آورد. از اين رو، اين موسسه نمي تواند نتيجه‌گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

12. 12-اهم موارد عدم رعايت مفاد مواد اصلاحيه قانون تجارت و اساسنامه شرکت به شرح ذيل است: 1-12- مفاد مواد 240 و 148 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام سال مالي 1397 ظرف مدت 8 ماه پس از تصويب و نيز رعايت تساوي حقوق صاحبان سهام در خصوص پرداخت سود سهام سال مالي 1398.
12. 2-12- مفاد ماده 122 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 34 اساسنامه شرکت درخصوص تشکيل جلسات هيأت مديره حداقل يک جلسه در ماه (در خصوص فروردين ماه 1399).
12. - اقدامات هيأت مديره براي انجام تکاليف مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 31/03/1399 صاحبان سهام شرکت علاوه بر موارد مندرج در بندهاي 4، 6، 7، 1-10، 2-10، 4-10، 13، 15 الي 18 و 22 الي 24 اين گزارش، در خصوص ارائه مدارک و مستندات انجام مسئوليت هاي اجتماعي شرکت در سال مالي 1398 به بازرس قانوني، منتج به حصول نتيجه نهايي نشده است.
12. 4-12- اقدامات لازم جهت معرفي اسامي صاحبان امضاي مجاز بانکي در خصوص 5 فقره از حسابهاي بانکي شرکت به استناد پاسخ تاييديه هاي بانکي واصله صورت نپذيرفته و اعضاي قبلي هيات مديره کماکان صاحبان امضاي مجاز نزد بانکهاي مذکور مي باشند. 5-12- لزوم رعايت مفاد تبصره ذيل ماده 241 اصلاحيه قانون تجارت مصوب ارديبهشت ماه 1395 در خصوص ممنوعيت داشتن بيش از يک سمت در شرکتهايي که تمام يا بخشي از سرمايه آن متعلق به دولت يا نهادها يا موسسات عمومي غيردولتي مي باشد، در شرکت مورد گزارش، براي اين موسسه محرز نگرديده است.
13. 13-بخشي از فروش سنگ آهن کلوخه به شرکتهاي صنعت عصر پويا و بين المللي توسعه صنايع و معادن غدير و نيز فروش کنسانتره به شرکت بين المللي اسميران طي سال مورد گزارش با زياني بالغ بر 771 ميليارد ريال صورت پذيرفته است. در همين ارتباط، مقدار 115 هزار تن فروش کنسانتره معادل 683 ميليارد ريال و مقدار 370 هزار تن فروش سنگ آهن کلوخه معادل 896 ميليارد ريال عمدتا به شرکتهاي اخيرالذکر بانضمام شرکتهاي فولاد غدير ني ريز و فولاد مشيز بردسير بدون برگزاري مزايده عمومي بوده که مجوز هيات مديره شرکت در خصوص فروش مقدار 65 هزار تن کنسانتره و 27 هزار تن از کلوخه هاي مذکور به شرکتهاي بين المللي اسميران و توسعه طلوع تجارت خليج فارس به اين موسسه ارائه نشده است.
14. 14-با وجود گذشت بيش از دو سال از تحويل موقت خطوط توليدي "1" و "2" کنسانتره و سنگ شکن ژيراتوري از سوي پيمانکار (مشارکت ميدکو) به شرکت مورد گزارش، تحويل قطعي صورت نپذيرفته و به تبع آن تعيين تکليف لازم در خصوص حسابهاي مرتبط با آن از جمله سپرده هاي حسن انجام کار و بيمه، انجام نشده است.
15. 15-با توجه به دامنه فعاليت و حجم عمليات شرکت، اتخاذ تمهيدات لازم جهت استقرار سيستم مناسب کنترل‎هاي داخلي از جمله تدوين، تصويب و ابلاغ آيين نامه هاي مناسب تنخواه و نظارت بر حسن اجراي آن با توجه به حجم تنخواه گردان هاي شرکت، ساختار مناسب پيگيري و عقد قرارداد با مشتريان، پيش بيني و اخذ تضامين مناسب از اشخاص ثالث طرف حساب شرکت و توجه به رعايت ساختارهاي کنترلي مدون و مصوب موجود، ضرورت دارد. همچنين با توجه به حجم نقدينگي شرکت، ضرورت اتخاذ تمهيدات مناسب به منظور استفاده بهينه از منابع آزاد شرکت وجود دارد.
16. 16-در محدوده رسيدگي هاي اين موسسه، هزينه هاي عام المنفعه و علي الحسابهاي پرداختي شامل معين اقتصاد مقاومتي منوجان و مسئوليت هاي اجتماعي که طي سال مورد گزارش انجام شده، مبلغ 523 ميليارد ريال مي باشد. در اين ارتباط، مبلغ 4/71 ميليارد ريال به حساب اشخاص و شرکتها واريز شده که مستندات مخارج انجام شده جهت رسيدگي به اين موسسه ارائه نگرديده و مبلغ 4/51 ميليارد ريال از مبلغ اخيرالذکر فاقد مجوز هيات مديره مي‎باشد. علاوه بر مراتب فوق، مبلغ 39 ميليارد ريال از هزينه هاي انجام شده (شامل 35 ميليارد ريال هدايا) نيز فاقد مستندات کافي از جمله مجوز هيات مديره و صورت ريز، مي باشد.
17. 17-موضوعيت جمعا مبلغ 715ر2 ميليارد ريال از اسناد تضميني شرکت نزد ديگران خاتمه يافته که تاکنون به شرکت مسترد نگرديده است.
18. 18-براساس مستندات موجود متوسط بهاي هر تن سنگ کلوخه خريداري شده از سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران (ايميدرو) در سال مالي مورد گزارش 7/8 ميليون ريال بوده و متوسط بهاي فروش هر تن سنگ آهن کلوخه به شرکتهاي معدني و صنعتي گل گهر، بين المللي توسعه صنايع و معادن غدير، پديده کاوش ايرانيان و فولاد غدير ني ريز به ازاي هر تن به ترتيب 5/4ميليون ريال، 1/9ميليون ريال ، 4/1ميليون ريال و 7 ميليون ريال و همچنين متوسط بهاي فروش هر تن سنگ آهن دانه بندي شده به شرکتهاي معدني و صنعتي گل گهر و پديده کاوش ايرانيان به ازاي هر تن به ترتيب 4/7 ميليون ريال و 4/2 ميليون ريال، بوده است. با توجه به مراتب فوق، اطمينان از رعايت صرفه و صلاح شرکت براي اين موسسه احراز نشده و توجه مجمع محترم را به اتخاذ تمهيدات لازم، جلب مي نمايد.
19. 19-معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 36 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيأت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيأت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي‌گيري رعايت شده است. مضافا ، به نظر اين موسسه، معاملات مزبور در چارچوب روابط بين شرکتهاي گروه صورت پذيرفته و تصويب آن با مجمع عمومي صاحبان سهام است.
20. 20-گزارش هيأت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي‌هاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در ساير بندهاي اين گزارش، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نشده است.
21. 21-در رعايت مفاد ماده 17 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار و درخصوص پرداخت سود سهام پيشنهادي هيأت مديره به مبلغ 327ر4 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 39 صورتهاي مالي)، با درنظر داشتن آثار مفاد بندهاي مباني اظهارنظر مشروط اين گزارش، اين موسسه به مورد خاصي برخورد ننموده است.
22. 22-رعايت مفاد دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، استقرار و بکارگيري سيستمهاي کنترل داخلي مناسب و اثربخش از جمله تشکيل کميته حسابرسي (منطبق با ضوابط اعلام شده) و تدوين نظامهاي مالي و عملياتي جامع و بکارگيري آنها، ضرورت دارد.
23. 23-مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در ارتباط با افشاي به موقع صورتهاي مالي و نيز گزارشات تفسيري ميان دوره‌اي 3، 6 و 9 ماهه، ارائه به موقع وضعيت عمليات اسفند ماه 1398، ثبت به موقع صورتجلسات مجامع عمومي عادي بطور فوق‌العاده و فوق‌العاده مورخ 1399/3/31 در اداره ثبت شرکتها، افشاي اطلاعات با اهميت، ارائه صورتهاي مالي جداگانه طبق استانداردهاي بين‌المللي حسابداري (IFRS)، احراز درصد مجاز سهام شناور (حداقل 5 درصد)، داشتن حداقل يک بازارگردان، افشاي فوري تغييرات نمايندگان اشخاص حقوقي، سلب عضويت عضو غايب هيأت مديره، دعوت از مجمع عمومي جهت تکميل اعضاي هيأت مديره، پرداخت سود تقسيم شده مصوب طبق زمان بندي اعلامي اوليه، داشتن حداقل يک عضو غيرموظف هيات مديره که داراي تحصيلات مالي باشد و ارسال کامل تصوير برداري از جلسات مجامع براي سازمان بورس، به طور کامل رعايت نشده است. همچنين تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 1397/8/12) و رعايت کامل مفاد آن از جمله تدوين منشور هيات مديره، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي هيات مديره و مديرعامل و کميته حسابرسي و مستندسازي آن، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور و رويه‌هاي اجرايي دبيرخانه هيات مديره، عدم عضويت همزمان به عنوان عضو موظف هيات مديره در بيش از يک شرکت، موظف شدن اعضاي هيأت مديره پس از تصويب هيأت مديره و اخذ اقرار نامه از اعضاي هيأت مديره، ضرورت دارد.
24. 24-در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعمل اجراي مرتبط، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، مورد ارزيابي اين موسسه قرار گرفته است. در اين رابطه با وجود تهيه، تدوين و تصويب دستورالعمل پولشويي توسط مديرعامل، واحد مبارزه با پولشويي در شرکت تشکيل نشده است. همچنين سيستم خاصي به منظور شناسايي اوليه ارباب رجوع و مستندسازي آن قبل از انجام معامله و فراهم نمودن امکان نظارت موثر بر مديريت سيستم ها، کنترلها و تفکيک وظايف به مورد اجرا گذاشته نشده است. بنابراين توجه مجمع عمومي محترم را به لزوم استقرار سيستم مناسب منطبق با قانون مزبور و دستورالعمل اجرايي مربوط، جلب مي نمايد.