اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت‌هاي وضعيت‌ مالي تلفيقي گروه و جداگانه شرکت فولاد مبارکه اصفهان (سهامي عام) به تاريخ 31 شهريور 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، سود و زيان جامع، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي تلفيقي و جداگانه براي دوره مياني شش‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 50 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي‌ مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت‌ مندرج در بند 3 اين گزارش، بررسي اجمالي اين سازمان بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روش‌هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. به شرح يادداشت توضيحي 7-17، طي دوره مالي مورد گزارش، شرکت اقدام به واگذاري 5/52 درصد سهام شرکت‌ فرعي فولاد اميرکبير کاشان (سهامي عام) و تعداد 2/3 ميليارد سهم از سهام خزانه شرکت (در اختيار بازارگردان) در ازاي تحصيل صددرصد سهام شرکت صنايع فولاد توان آور آسيا (سهامي عام) و 6/32 درصد سهام شرکت فرعي غير مستقيم توکاريل (سهامي عام) نموده است. در رابطه با رويدادهاي مالي مزبور مبلغ 264ر56 ميليارد ريال سود ناشي از فروش سرمايه‌گذاري در شرکت فولاد اميرکبير کاشان (سهامي عام)، مبلغ 361ر24 ميليارد ريال سرقفلي ناشي از تحصيل شرکت فولاد توان‌آور آسيا (سهامي عام)و مبلغ 930ر17 ميليارد ريال آثار معاملات با منافع فاقد حق کنترل ناشي از افزايش سهم گروه در شرکت توکاريل (سهامي عام)، حسب مورد در صورت‌هاي مالي جداگانه يا تلفيقي انعکاس يافته است. بدليل عدم دسترسي به شواهد کافي مبني بر محتواي تجاري يا غير تجاري بودن معاوضه هاي انجام شده به شرح مذکور از جمله عدم اطمينان از متفاوت بودن جريان‌هاي نقدي آتي سرمايه‌گذاري واگذار شده و تحصيل شده، آثار مالي ناشي از تعديلات احتمالي که درصورت کسب شواهد کافي در رابطه با موارد فوق بر صورت‌هاي مالي تلفيقي و جداگانه ضرورت خواهد يافت، براي اين سازمان مشخص نمي باشد.

4. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت مندرج در بند 3 ضرورت مي‌يافت، اين سازمان به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

5. به شرح يادداشت توضيحي 39، ماليات عملکرد سال مالي 1401 و دوره مالي مورد گزارش شرکت‌هاي گروه با اعمال معافيت‌هاي قانوني محاسبه و در صورت‌هاي مالي منظور شده است. همچنين ماليات تشخيصي تعدادي از شرکت‌هاي گروه تا پايان دوره مالي مورد گزارش مبلغ 293ر4 ميليارد ريال بيش از مبالغ پرداختي و پرداختني‌ اعلام گرديده که به دليل اعتراض شرکت‌هاي مربوط از بابت موارد فوق‌الذکر بدهي مالياتي در حساب‌ها منظور نشده است. مضافا بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده سال‌هاي 1396 الي 1401 شرکت‌هاي فرعي ريلي مبلغ 055ر1 ميليارد ريال توسط شرکت‌ راه‌آهن جمهوري‌ اسلامي ايران مطالبه شده که عليرغم انعکاس اين مبلغ در صورت‌‌هاي مالي تلفيقي، مورد اعتراض شرکت‌هاي مربوط قرار گرفته است (يادداشت توضيحي 1-9-1-37). تعيين بدهي قطعي شرکت و گروه بابت موارد فوق، منوط به اعلام نظر ادارات امور مالياتي مربوط مي‌باشد.
6. وصول درآمدهاي حاصل از فروش صادراتي و خريد اقلام وارداتي مورد نياز شرکت و برخي از شرکت‌هاي فرعي از طريق انعقاد قرارداد با بانک‌ها، صرافي‌ها (عمدتا گروه سرمايه‌گذاري توسعه معادن و فلزات)، شرکت‌هاي تراستي گروه و ساير اشخاص وابسته (بخشي به صورت نقدي از محل صندوق شرکت‌هاي تراستي و ساير اشخاص وابسته) و نيز نحوه رعايت مصوبات هيئت‌وزيران و بخشنامه‌هاي بانک مرکزي در خصوص رفع تعهدات ارزي در يادداشت توضيحي 47 ارائه گرديده است. همچنين تسويه کامل تعهدات ارزي گروه در مهلت مقرر منوط به تسويه حساب‌هاي مرتبط با پرداخت‌هاي ارزي (از جمله مانده‌هاي شرکت‌هاي تراستي گروه و ساير اشخاص وابسته به مبالغ مندرج در دفاتر) مي‌باشد. مضافا توجه استفاده کنندگان صورت‌هاي مالي را به يادداشت‌هاي توضيحي 3-2-16، 5-19، 2-21، 5-1-20، 8-2-20 و 2-49 جلب مي‌نمايد که طي آنها به ترتيب ابهام مربوط به عدم وصول وجوه پرداخت شده در سال 1391 بابت انشعاب آب فولاد سبا (انشعاب مذکور برقرار نشده است)، نحوه وصول اصل و سود وجوه پرداخت شده به شرکت آب منطقه‌اي اصفهان (تأمين مالي پروژه سد و تونل کوهرنگ)، وجوه داراي محدوديت و دعاوي حقوقي و بدهي‌هاي احتمالي گروه و شرکت توصيف شده است.
7. توجه استفاده‌کنندگان صورت‌هاي مالي را به يادداشت‌هاي توضيحي 2-12-3، 1-2-4 و 23-2 جلب مي‌نمايد که طي آنها ابهام در خصوص نحوه شناسايي، اندازه‌گيري،‌ ارزشيابي و منوط بودن بازيافت ضايعات توليدي به مبلغ دفتري 495ر102 ميليارد ريال (ارزش‌گذاري شده به خالص ارزش فروش در زمان توليد) به اجرا و بهره‌برداري از پروژه‌ کوره‌هاي القايي و يا روش‌هاي برش‌کاري جهت ذوب، توصيف شده است.
8. توجه استفاده کنندگان صورت‌هاي مالي را به يادداشت‌هاي توضيحي 5-13 و 7-13 جلب مي‌نمايد که طي آن‌ها به ترتيب وضعيت پروژه‌هاي در جريان تکميل (شامل پروژه‌هاي اصلي نوردگرم 2، نيروگاه سيکل ترکيبي، فولادسازي، آهن‌سازي و نورد سرد شرکت)، وضعيت اسناد مالکيت برخي از زمين‌ها و ساختمان‌هاي گروه و شرکت توصيف شده است.
9. موجودي مواد و کالاي گروه (به استثناء موجودي کالاي در راه و کالاي اماني نزد ديگران) و اقلام سرمايه‌اي نزد انبار گروه جمعا به مبلغ دفتري 543ر084ر1 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 017ر792 ميليارد ريال)، به ارزش 878ر144 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 000ر49 ميليارد ريال)، تحت پوشش بيمه‌اي قرار گرفته است (يادداشت‌ توضيحي 1-23).

10. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‌ گيري اين سازمان نسبت به صورت‌هاي مالي، در برگيرنده نتيجه‌گيري نسبت به "سايراطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت‌هاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورت‌هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي با اهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بند 3 مباني نتيجه‌گيري مشروط عنوان گرديد، اين سازمان نتواسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد شناسايي سود حاصل از واگذاري سرمايه گذاري قبلي و سرقفلي ناشي از تحصيل سرمايه گذاري جديد، دريافت کند. اين سازمان به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم نمي‌تواند نتيجه‌گيري کند که ساير اطلاعات از اين بابت حاوي تحريف با اهميت است يا خير؟

11. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک ‌ليست‌هاي ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: رديفماده و تبصرهموضوع الف – دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار: 11-1بندهاي 1، 2 و 4 ماده 7افشاي صورت‌هاي مالي تلفيقي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و تلفيقي گروه، افشاي گزارش هيئت‌مديره به مجمع عمومي سال مالي قبل و اظهارنظر حسابرس در مورد آن، افشاي صورت‌هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان‌دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت در مواعد مقرر. 11-2بند 10 ماده 7افشاء صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت‌هاي تحت کنترل (فرعي) حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه (و در صورت الزام به تهيه صورت‌هاي مالي تلفيقي، حداکثر 75 روز پس از پايان دوره 6 ماهه) و افشاء صورت‌هاي مالي سالانه حسابرسي شده شرکت‌هاي تحت کنترل (فرعي) حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي شرکت‌هاي مذکور به صورت کامل. 11-3ماده 10ارائه صورت‌جلسه مجمع عمومي ساليانه حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکت‌ها. 11-4ماده 13افشاي فوري اطلاعات با اهميت در خصوص تصميم هيئت‌مديره مبني بر واگذاري بخشي از سهام خزانه شرکت (در اختيار بازارگردان) به شرکت سرمايه‌گذاري تجاري شستان (موضوع بند 3 اين گزارش). ب – دستورالعمل‌انضباطي‌ناشران‌پذيرفته‌شده در بورس‌اوراق‌بهادارتهران: 11-5ماده 5پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجمع عمومي عادي سال‌هاي قبل ظرف مهلت قانوني (مندرج در ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 6 دستورالعمل حاکميت شرکتي). ج – دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار: 11-6تبصره‌هاي 1 و 2 ماده 3استقرار سازوکارهاي اثربخش جهت کسب اطمينان معقول از محقق شدن اصول حاکميت شرکتي در شرکت‌هاي فرعي و مستندسازي سازوکارهاي مناسب جهت دستيابي به اصول حاکميت شرکتي توسط هيئت‌مديره. 11-7تبصره 4 ماده 3تصميم‌گيري هيئت‌‌مديره در خصوص موضوعاتي که داراي آثار مالي با اهميتي بر شرکت بوده پس از استماع گزارش بالاترين مقام مالي شرکت و انعکاس اين موضوع در صورتجلسات هيئت‌مديره شرکت (از جمله قرارداد معاوضه سهام به شرح يادداشت توضيحي 7-17). 11-8تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات با اشخاص وابسته از جنبه‌هاي منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري با در نظرگرفتن کليه مقررات و استانداردهاي حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته، انعکاس معاملات بررسي شده مذکور به صورت جداگانه به هيئت‌مديره و امضاء ذيل آن. 11-9ماده 11تدوين، اطلاع‌رساني و نظارت بر اجراي سازوکار مناسبي جهت جمع‌آوري و رسيدگي به گزارش‌هاي اشخاص در خصوص نقض قوانين و مقررات و نارسايي در شرکت و نظارت بر اجراي آن توسط هيئت‌مديره. 11-10ماده 13غيرقابل تفويض بودن وظايف هيئت‌مديره در خصوص انتخاب اعضاي کميته انتصابات و معرفي عضو و اعضاي هيئت‌مديره براي شرکت‌هاي فرعي و وابسته و تعيين نماينده عضو حقوقي هيئت‌مديره در شرکت‌هاي فرعي و وابسته. 11-11تبصره‌هاي 1 و 2 ماده 14تصويب منشور مرتبط با هرکدام از کميته‌هاي تخصصي هيئت‌مديره توسط هيئت‌مديره شرکت، تکميل اعضاي کميته انتصابات (حداقل مقرر 3 يا 5 عضو) و مستقل‌بودن (عضو خارج از هيئت‌‌مديره) اکثريت اعضاي کميته انتصابات. 11-12 تبصره 4 ماده 14انجام وظايف کميته انتصابات شامل پيشنهاد انتصاب و برکناري مديران ارشد شرکت اصلي و اعضاي هيئت‌مديره شرکت‌هاي فرعي به هيئت‌مديره،‌ پيشنهاد نامزدهايي براي عضويت در کميته‌هاي تخصصي به هيئت‌مديره و پيشنهاد برنامه آموزشي و اتخاذ سياست‌هاي لازم به منظور توجيه وظايف هيئت‌مديره براي اعضاي جديد هيئت‌مديره و مديران ارشد. 11-13ماده 18تعيين وظايف، اختيارات و مسئوليت‌هاي رئيس هيئت‌مديره، مديرعامل و ساير اعضاي هيئت‌مديره، نحوه تنظيم دستور جلسات هيئت‌مديره و نحوه تصميم‌گيري و تصويب آن در قالب منشور هيئت‌مديره و تصويب آن توسط هيئت‌مديره. 11-14ماده 22تهيه گزارش از اجراي مصوبات هيئت‌مديره توسط دبير هيئت‌مديره. 11-15تبصره ماده 40افشاي کليه کمک‌هاي عام‌المنفعه و هرگونه پرداخت در راستاي مسئوليت‌هاي اجتماعي با جزئيات کامل به طور جداگانه در گزارش تفسيري مديريت.
12. اساسنامه شرکت بر اساس اساسنامه نمونه جديد شرکت‌هاي سهامي عام ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار (موضوع ابلاغيه شماره 125074/122 مورخ 29/1/1402 سازمان بورس و اوراق بهادار) در خصوص تبصره 2 ماده 18 اساسنامه نمونه مبني بر پرداخت کامل سود به سهامداران حداکثر ظرف مدت 4 ماه پس از تصميم مجمع عمومي راجع به تقسيم سود، اصلاح نگرديده است.