اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت شهد (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي به تاريخ 31 شهريورماه 1402 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 39، توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت طبق استاندارد هاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، هيئت مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا هيچ راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس که شامل اظهارنظر وي مي شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريف هاي با اهميت، در صورت وجود،کشف نشود. تحريف ها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي باشند، زماني با اهميت تلقي مي شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده-کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه اي و حفظ نگرش ترديد حرفه اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: •خطرهاي تحريف با اهميت صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي شود، روش هاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي شود. از آنجا که تقلب مي تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپا گذاري کنترل هاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف با اهميت ناشي از اشتباه است. •از کنترل هاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي شود. •مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي شود. •بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت وجود يا نبود ابهامي با اهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي تواند ترديد عمده نسبت به توانايي گروه و شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه گيري مي شود. اگر چنين نتيجه گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت اشاره شود يا، اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي گردد. نتيجه گيري ها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود گروه يا شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. •کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، شامل موارد افشا، و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت، به گونه اي در صورتهاي مالي منعکس شده اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي گردد. شواهد حسابرسي کافي و مناسب در مورد اطلاعات مالي شرکت¬هاي گروه يا فعاليت¬هاي تجاري درون گروه به منظور اظهار نظر مناسب نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي و جداگانه شرکت کسب مي¬گردد . حسابرس مسئول هدايت، سرپرستي و عملکرد حسابرسي گروه است. مسئوليت اظهار نظر حسابرس، تنها متوجه حسابرس است. افزون بر اين، زمان¬بندي اجرا و دامنه برنامه ريزي شده کار حسابرسي و يافته هاي عمده حسابرسي، شامل ضعف هاي بااهميت کنترل هاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع رساني مي شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي شود، و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و، در موارد مقتضي، تدابير ايمن ساز مربوط به اطلاع آنها مي رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي سال جاري داراي بيشترين اهميت بوده اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي روند مشخص مي شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف مي شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي که در شرايط بسيار نادر، موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع رساني شود زيرا بطور معقول انتظار مي رود پيامدهاي نامطلوب اطلاع رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.حسابرسي اين موسسه طبق استانداردهاي حسابرسي انجام شده است. مسئوليت هاي موسسه طبق اين استانداردها در بخش مسئوليت هاي حسابرس و بازرس قانوني در حسابرسي صورتهاي مالي توصيف شده است. اين موسسه طبق الزامات آئين اخلاق و رفتار حرفه اي حسابداران رسمي، مستقل از گروه است و ساير مسئوليت هاي اخلاقي را طبق الزامات مذکور انجام داده است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده به عنوان مبناي اظهارنظر ، کافي و مناسب است.

4. به نظر اين موسسه، صورت هاي مالي ياد شده، وضعيت مالي گروه و شرکت شهد (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريورماه 1402 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي دهد.

5. مسائل عمده حسابرسي منظور از مسائل عمده حسابرسي، مسائلي است که به قضاوت حرفه اي حسابرس، در حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه سال جاري، داراي بيشترين اهميت بوده اند. اين مسائل در چارچوب حسابرسي صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه و به منظور اظهارنظر نسبت به صورت هاي مالي تلفيقي و جداگانه مورد توجه قرر گرفته است. در اين خصوص مسائل عمده حسابرسي براي درج در گزارش وجود ندارد.

6. به شرح يادداشت توضيحي 3-2-1-27، خالص بدهي سنواتي به سازمان حمايت مصرف کنندگان و توليد کنندگان به مبلغ 129 ميليارد ريال، شامل عوارض شکر خام وارداتي (به ازاي 000ر13 ريال براي هر کيلوگرم) جمعا به مبلغ 236 ميليارد ريال و پس از کسر يارانه فروش شکر سنوات 1394 الي 1396 به ازاي هر کيلوگرم 267ر9 ريال جمعا به مبلغ 107 ميليارد ريال مي باشد که با توجه به اعتراض انجمن صنفي کارخانه هاي قند و شکر نسبت به نرخ هاي مورد عمل، تعيين تکليف و تسويه نگرديده است. با توجه به موارد مطروحه، تعيين وضعيت قطعي مانده طلب و بدهي هاي فوق منوط به مطابقت حساب هاي فيمابين و توافقات آتي خواهد بود. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهار نظر اين موسسه نداشته است.

7. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورت¬هاي مالي، به "ساير اطلاعات" تسري ندارد و لذا اين موسسه نسبت به آن هيچ اطميناني اظهار نمي¬کند. مسئوليت اين موسسه، مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور تشخيص مغايرت هاي بااهميت بين ساير اطلاعات و صورت¬هاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي رسد تحريف¬ بااهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي که اين موسسه، بر اساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميت در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

8. مفاد ماده 106 اصلاحيه قانون تجارت در رابطه با ثبت صورتجلسه مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 18 تيرماه 1402 (در خصوص انتخاب اعضاي هيئت مديره) در اداره ثبت شرکت ها به نتيجه نرسيده است.
9. در رابطه با مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام ظرف موعد مقرر، توجه مجمع عمومي محترم را به مفاد يادداشت توضيحي 2-30 و اقدامات انجام شده در اين خصوص جلب مي نمايد.
10. پيگيريهاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ 29 ديماه 1401 صاحبان سهام، در خصوص بندهاي 4، 13 و 16 اين گزارش و اخذ سند مالکيت زمين قره ضياالدين و معدن قيز قلعه به نتيجه نرسيده است.
11. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي شماره 1-36، بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيأت مديره شرکت از طريق صورت هاي مالي به اطلاع اين مؤسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري رعايت نشده، ليکن نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
12. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 49 اساسنامه، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته و با توجه به بررسي هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
13. موارد عدم رعايت الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار طي سال مالي مورد گزارش به شرح زير است: رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع 1دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي پذيرفته شدهبند 10 ماده 7افشاي صورتهاي مالي سامانه حسابرسي شده شرکت فرعي صنايع غذايي توسعه شهد توتيا حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي سالانه شرکت اصلي و حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي شرکت مذکور و صورتهاي مالي حسابرسي شده ميان دوره اي 6 ماهه حداکثر 60 روز پس از پايان دوره 6 ماهه. ماده 10ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي مورخ 29 ديماه 1401 به مرجع ثبت شرکتها حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع عمومي و افشاي آن حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ. رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع تبصره 4 ماده 4حداقل يکي از اعضاء غيرموظف هيئت مديره داراي تحصيلات مالي باشد. تبصره 5 ماده 4موظف شدن اعضاي هيئت مديره، صرفا پس از تصويب هيئت مديره. 2دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شدهتبصره 3 ماده 7تصويب معاملات با اشخاص وابسته توسط هيئت مديره. تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات با اشخاص وابسته از جهت منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري با در نظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي لازم حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته و افشاي جداگانه آن به پيوست گزارش فعاليت هيئت مديره. ماده 8استقرار ساز و کارهاي کنترل داخلي اثربخشي توسط هيئت مديره و ارائه گزارشات واحد حسابرسي داخلي در مواعد سه ماهه. تبصره ماده 12پرداخت حق الزحمه اعضاي هيئت مديره با تصويب مجمع عمومي عادي صاحبان سهام. ماده 14تشکيل کميته هاي انتصابات و ريسک تحت نظر هيئت مديره و نظارت بر عملکرد آن. ماده 15مستندسازي اثربخشي هيئت مديره، مديرعامل، کميته هاي حسابرسي، ساير کميته هاي تخصصي و همچنين هيئت مديره شرکتهاي فرعي و وابسته. ماده 20تعيين دبير هيئت مديره زير نظر رئيس هيئت مديره. ماده 23تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه براي دوره هاي 6 ماهه. ماده 29در اختيار عموم قرار دادن کليه گزارشات و اطلاعات از جمله صورتهاي مالي سالانه، گزارش تفسيري مديريت، گزارش فعاليت هيئت مديره، گزارش کنترلهاي داخلي، زمانبندي پرداخت سود سهام و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني، از طريق پايگاه اينترنتي شرکت. ماده 37افشاء اطلاعات با اهميت مديرعامل و اعضاي هيئت مديره و کميته هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آنها در پايگاه اينترنتي شرکت. 13-موارد عدم رعايت الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار طي سال مالي مورد گزارش به شرح زير است: رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع 1دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي پذيرفته شدهبند 10 ماده 7افشاي صورتهاي مالي سامانه حسابرسي شده شرکت فرعي صنايع غذايي توسعه شهد توتيا حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي سالانه شرکت اصلي و حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي شرکت مذکور و صورتهاي مالي حسابرسي شده ميان دوره اي 6 ماهه حداکثر 60 روز پس از پايان دوره 6 ماهه. ماده 10ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي مورخ 29 ديماه 1401 به مرجع ثبت شرکتها حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع عمومي و افشاي آن حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ. رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع تبصره 4 ماده 4حداقل يکي از اعضاء غيرموظف هيئت مديره داراي تحصيلات مالي باشد. تبصره 5 ماده 4موظف شدن اعضاي هيئت مديره، صرفا پس از تصويب هيئت مديره. 2دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شدهتبصره 3 ماده 7تصويب معاملات با اشخاص وابسته توسط هيئت مديره. تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات با اشخاص وابسته از جهت منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري با در نظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي لازم حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته و افشاي جداگانه آن به پيوست گزارش فعاليت هيئت مديره. ماده 8استقرار ساز و کارهاي کنترل داخلي اثربخشي توسط هيئت مديره و ارائه گزارشات واحد حسابرسي داخلي در مواعد سه ماهه. تبصره ماده 12پرداخت حق الزحمه اعضاي هيئت مديره با تصويب مجمع عمومي عادي صاحبان سهام. ماده 14تشکيل کميته هاي انتصابات و ريسک تحت نظر هيئت مديره و نظارت بر عملکرد آن. ماده 15مستندسازي اثربخشي هيئت مديره، مديرعامل، کميته هاي حسابرسي، ساير کميته هاي تخصصي و همچنين هيئت مديره شرکتهاي فرعي و وابسته. ماده 20تعيين دبير هيئت مديره زير نظر رئيس هيئت مديره. ماده 23تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه براي دوره هاي 6 ماهه. ماده 29در اختيار عموم قرار دادن کليه گزارشات و اطلاعات از جمله صورتهاي مالي سالانه، گزارش تفسيري مديريت، گزارش فعاليت هيئت مديره، گزارش کنترلهاي داخلي، زمانبندي پرداخت سود سهام و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني، از طريق پايگاه اينترنتي شرکت. ماده 37افشاء اطلاعات با اهميت مديرعامل و اعضاي هيئت مديره و کميته هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آنها در پايگاه اينترنتي شرکت. 13-موارد عدم رعايت الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار طي سال مالي مورد گزارش به شرح زير است: رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع 1دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي پذيرفته شدهبند 10 ماده 7افشاي صورتهاي مالي سامانه حسابرسي شده شرکت فرعي صنايع غذايي توسعه شهد توتيا حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي سالانه شرکت اصلي و حداکثر 4 ماه پس از پايان سال مالي شرکت مذکور و صورتهاي مالي حسابرسي شده ميان دوره اي 6 ماهه حداکثر 60 روز پس از پايان دوره 6 ماهه. ماده 10ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي مورخ 29 ديماه 1401 به مرجع ثبت شرکتها حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع عمومي و افشاي آن حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ. رديفعنوان بخشنامهمادهموضوع تبصره 4 ماده 4حداقل يکي از اعضاء غيرموظف هيئت مديره داراي تحصيلات مالي باشد. تبصره 5 ماده 4موظف شدن اعضاي هيئت مديره، صرفا پس از تصويب هيئت مديره. 2دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شدهتبصره 3 ماده 7تصويب معاملات با اشخاص وابسته توسط هيئت مديره. تبصره 5 ماده 7اظهارنظر کميته حسابرسي نسبت به معاملات با اشخاص وابسته از جهت منصفانه بودن، افشاي کامل و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري با در نظر گرفتن کليه مقررات و استانداردهاي لازم حاکم بر انجام معاملات با اشخاص وابسته و افشاي جداگانه آن به پيوست گزارش فعاليت هيئت مديره. ماده 8استقرار ساز و کارهاي کنترل داخلي اثربخشي توسط هيئت مديره و ارائه گزارشات واحد حسابرسي داخلي در مواعد سه ماهه. تبصره ماده 12پرداخت حق الزحمه اعضاي هيئت مديره با تصويب مجمع عمومي عادي صاحبان سهام. ماده 14تشکيل کميته هاي انتصابات و ريسک تحت نظر هيئت مديره و نظارت بر عملکرد آن. ماده 15مستندسازي اثربخشي هيئت مديره، مديرعامل، کميته هاي حسابرسي، ساير کميته هاي تخصصي و همچنين هيئت مديره شرکتهاي فرعي و وابسته. ماده 20تعيين دبير هيئت مديره زير نظر رئيس هيئت مديره. ماده 23تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه براي دوره هاي 6 ماهه. ماده 29در اختيار عموم قرار دادن کليه گزارشات و اطلاعات از جمله صورتهاي مالي سالانه، گزارش تفسيري مديريت، گزارش فعاليت هيئت مديره، گزارش کنترلهاي داخلي، زمانبندي پرداخت سود سهام و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني، از طريق پايگاه اينترنتي شرکت. ماده 37افشاء اطلاعات با اهميت مديرعامل و اعضاي هيئت مديره و کميته هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آنها در پايگاه اينترنتي شرکت.
14. در اجراي مفاد ماده 41 دستورالعمل حاکميت شرکتي و بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط شرکت در راستاي مسئوليت هاي اجتماعي و کمک هاي عام المنفعه، مبلغ پرداختي توسط شرکت در حدود 1/3 ميليارد ريال بيش از مبلغ مصوب بوده که لزوم بررسي و تنفيذ آن توسط مجمع عمومي محترم صاحبان سهام را خاطرنشان مي سازد.
15. در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، چک ليست مزبور تکميل و مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. بر اساس بررسي هاي انجام شده و با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترلهاي داخلي، به استثناي لزوم وجود منشور اخلاقي مدون،روش هاي مدون آموزش کارکنان و مديران، نظارت کميته حسابرسي بر مستند سازي کنترل هاي داخلي و انجام آزمونهاي کنترلي، ارزشيابي پرسنل به صورت دوره اي، انجام آزمون هاي محتوا توسط حسابرس داخلي در مورد داد و ستدها و مانده حسابها و استفاده از برنامه هاي حسابرسي و کاربرگها براي مستند سازي و اجراي آزمونها، به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت در کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، مندرج در فصل دوم دستورالعمل کنترل هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، برخورد نشده است.
16. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان (مشتمل بر آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پولشويي)، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص به استثناي عدم تهيه نرم افزارهاي لازم جهت شناسايي معاملات مشکوک، عدم تهيه برنامه هاي سالانه اجراي مقررات مبارزه با پولشويي و عدم ايجاد سامانه جامعي از مديريت اطلاعات که امکان انجام تکاليف محول شده اعم از واپايش و کشف تقلب را فراهم نمايد، اين مؤسسه به موارد با اهميتي ديگري حاکي از عدم رعايت قانون و مقررات ياد شده، برخورد نکرده است.