اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت گسترش صنايع پيام (سهامي عام) شامل ترازنامه ها به تاريخ 30 آذر ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 37 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيئت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين موسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان محترم سهام گزارش کند.

4. صورتهاي مالي تلفيقي شامل صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي مهندسي بازرگاني پيام قشم و پيام فردا، با مجموع داراييها و بدهيهائي بترتيب بالغ بر 87 ميليارد ريال و 79 ميليارد ريال براي سال مالي منتهي به تاريخ 31شهريور 1388 مي باشد و لذا در صورت وجود رويدادهاي با اهميتي بعد از تاريخ سال مالي مربوطه، مراتب در صورتهاي مالي تلفيقي منعکس نشده است. همچنين شرکتهاي وابسته گروه و شرکت اصلي (عمدتا شرکتهاي توليد سموم علف کش، بسته بندي پارس، صنايع کربن پيام، صنايع توسعه و گسترش صنايع بسته بندي فلزي پارس) با سرمايه گذاري بمبلغ 30 ميليارد ريال به روش ارزش ويژه در صورتهاي مالي مورد گزارش منعکس نشده است. مضافا برخلاف استانداردهاي حسابداري برخي شرکتهايي که بدليل انحلال در سنوات قبل مشمول تلفيق نبوده، در سال مالي قبل تلفيق گرديده و در سال مالي مورد گزارش از تلفيق خارج شده اند، از اينرو بررسي اقلام مقايسه اي بنحو صحيح انجام نشده است. علاوه بر موارد فوق، پاسخ تائيديه درخواستي از حسابرس مستقل يکي از شرکتهاي سرمايه پذير دريافت نگرديده و لذا امکان رعايت کامل بخش 600 استانداردهاي حسابرسي ميسر نشده است. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي از بابت موارد فوق در صورتهاي مالي ضروريست، ليکن در غياب مستندات مورد لزوم تعيين آثار مالي موارد ياد شده بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نگرديده است.
5. بدهيهاي جاري گروه موضوع يادداشت توضيحي 2-12 شامل مبلغ 102 ميليارد ريال مغايرت مانده حسابهاي دريافتني و پرداختني فيمابين شرکتهاي مشمول تلفيق مي باشد که تحت سرفصل پرداختني هاي تجاري و غيرتجاري در صورتهاي مالي منعکس شده است. بدليل فقدان مستندات و اطلاعات مورد لزوم، تعيين تعديلات ناشي از رفع مغايرت فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش مقدور نمي باشد.
6. با توجه به يادداشت توضيحي25، در مورد برخي از شرکتهاي گروه (از جمله کابل افشان و جوشکاب يزد) به دليل فقدان سيستم حسابداري صنعتي مدون و مناسب و با توجه به عدم استفاده کامل از ظرفيت معمول و قابل دسترس ماشين آلات و نيروي انساني، هزينه هاي جذب نشده در توليد به نحو صحيح محاسبه و از بهاي تمام شده کالاي فروش رفته تفکيک ننموده است. ضمن اينکه شرکت توليدي و صنعتي کابل افشان فاقد سيستم حسابداري انبار بوده است. با توجه به مراتب فوق و بدليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي، آثار تعديلات ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نمي باشد.
7. بر اساس برگ تشخيص هاي دريافتي بابت ماليات عملکرد شرکت فرعي آزمايش مرودشت مبلغ 5/4 ميليارد ريال مطالبه شده که بدليل اعتراض، ذخيره اي در صورتهاي مالي منعکس نشده است. همچنين بابت ماليات عملکرد سال هاي منتهي به 1393 و 1394 و ارزش افزوده سال مالي 1391 شرکت صنايع جوشکاب يزد جمعا مبلغ 8/9 ميليارد ريال، ماليات عملکرد شرکتهاي فرعي پيام قشم و شرکت نور پلاست جمعا مبلغ 3/4 ميليارد ريال و شرکت اصلي جهت سال مالي 1394 مبلغ 4 ميليارد ريال مطالبه گرديده که از اين بابت نيز ذخيره اي در حسابها منظور نگرديده است. مضافا بدليل عدم افزايش سرمايه شرکت هاي فرعي کارخانجات صنعتي آزمايش تهران و مرودشت تا پايان سال 1395، شرکتهاي مزبور مشمول مبلغ 541 ميليارد ريال ماليات گرديده اند که بدليل اعتراض به عمل آمده شرکتهاي فوق ذخيره اي از اين بابت در حسابها منظور نشده است. با توجه به مراتب فوق و مقررات و سوابق مالياتي مربوطه، احتساب ذخيره مناسبي بابت موارد فوق در حسابها ضروري است، ليکن تعيين بدهي قطعي ماليات گروه و شرکت اصلي و آثار مالي مربوطه بر صورتهاي مالي، موکول به رسيدگي و اظهارنظر نهايي مراجع ذيربط مي‌باشد.
8. سرفصل تسهيلات مالي گروه و شرکت اصلي به شرح مندرج در يادداشت توضيحي شماره 15 مشتمل بر مبلغ 520ر1 ميليارد ريال تسهيلات مالي سررسيد گذشته، اعتبارات دريافتي، سود و کارمزد جرائم معوق مي باشد که تا تاريخ اين گزارش تسويه نشده و بخش عمده اي از دارايي هاي ثابت گروه بابت اخذ تسهيلات مالي در وثيقه مي باشد. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي از اين بابت در حسابها ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم و همچنين تأييديه درخواستي از اين بابت تعيين آثار مالي موارد ياد شده بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نگرديده است.
9. سرفصل دريافتني هاي تجاري و غيرتجاري شامل مبلغ 277 ميليارد ريال، موجودي مواد و کالا شامل مبلغ 30 ميليارد ريال، ساير دارايي ها شامل مبلغ 8 ميليارد ريال و حسابهاي پرداختني هاي تجاري و غير تجاري و پيش دريافتها جمعا شامل مبلغ 321 ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي انتقال يافته از سالهاي قبل مي‌باشد که عليرغم اقدامات انجام شده و بعضا پيگيري هاي حقوقي بعمل آمده، تسويه يا وصول نشده، همچنين پاسخ تاييديه هاي درخواستي از آنها نيز عمدتا دريافت نگرديده است. مضافا با توجه به مراتب فوق سرفصل سرمايه گذاري شرکت اصلي مشتمل بر مبلغ 30 ميليارد ريال عمدتا سرمايه گذاري در شرکتهاي جام جهان نما، صنايع نما الکترونيک پيام، بسته بندي پارس قوطي و توليد سموم علف کش است که زيان انباشته شرکتهاي مذکور عمدتا بيش از سرمايه ثبت شده بوده و يا در مرحله انحلال مي باشند. بدليل فقدان مستندات مورد لزوم و عدم ارائه شواهد لازم در اين رابطه قابليت بازيافت اقلام فوق مشخص نيست. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي از اين بابت در صورتهاي مالي مورد گزارش ضروريست، ليکن تعيين آثار مالي مورد لزوم از اين بابت ميسر نمي‌باشد.
10. سرفصل پرداختني هاي غيرتجاري گروه به شرح يادداشت توضيحي 12 مشتمل بر مبلغ 65 ميليارد ريال مانده بدهي به سازمانهاي دولتي و نهاد هاي عمومي شامل شهرداري، سازمان تامين اجتماعي، سازمان امور مالياتي (بابت ماليات تکليفي و حقوق) و سازمان خصوصي سازي مي باشد که راکد و سنواتي است و از اين بابت مبالغي بيش از مانده منعکس در دفاتر مطالبه شده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته است. با توجه به مراتب فوق اعمال تعديلاتي از اين بابت در حسابها ضروريست، ليکن تعيين ميزان قطعي بدهيهاي مذکور و آثار مالي آنان بر صورتهاي مالي مورد گزارش منوط به اعلام نهايي مراجع ذيربط مي‌باشد.
11. شرکت مهندسي بازرگاني پيام قشم مبلغ 25/5 ميليارد ريال تحت عنوان خريد ساختمان از شرکت توسعه و گسترش پارس از طريق پيش پرداختهاي سرمايه اي (شش دانگ از 2/5 طبقه يکباب ساختمان 6 طبقه واقع در خيابان وحيد دستگردي) در حسابهاي خود ثبت نموده است. مبلغ مزبور معادل مانده تسويه نشده اصل (بمبلغ 22 ميليارد ريال) و سود و کارمزد تسهيلات دريافتي از بانکها طي سنوات قبل، توسط شرکتهاي نورپلاست پيام، کابل افشان، آزمايش مرودشت و صنايع جوشکاب يزد مي باشد که به موجب توافقات في مابين، منابع و تعهدات تسويه تسهيلات مذکور به شرکت مهندسي بازرگاني پيام قشم انتقال يافته است. بررسي هاي بعمل آمده در ارتباط با رويدادهاي فوق، حاکي از عدم ثبت مبلغ اصل تسهيلات و اقساط پرداختي تا پايان اسفندماه 1387 به بانکهاي اعطا کننده تسهيلات در حسابهاي شرکت مزبور مي باشد. مضافا شواهد و مستنداتي دال بر انتقال سند ساختمان فوق بنام شرکت مذکور و همچنين احتساب مبلغ 3/5 ميليارد ريال سود و کارمزد تسهيلات به حساب پيش پرداخت مزبور، به اين موسسه ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق و عدم احراز مالکيت قطعي شرکت بر دارايي ياد شده و همچنين نامشخص بودن چگونگي تسويه بدهيهاي مزبور، تعيين آثار احتمالي موارد ياد شده بر صورتهاي مالي مورد گزارش امکانپذير نبوده است.
12. تاييديه هاي درخواستي در رابطه با سرفصلهاي دريافتني هاي تجاري و غيرتجاري، پيش پرداختها، پرداختني هاي تجاري و غير تجاري و پيش دريافتهاي شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي به ترتيب به مبالغ 97 ميليارد ريال و 115 ميليارد ريال و 37 فقره از حسابهاي بانکي واصل نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي ناشي از دريافت پاسخ تائيديه هاي ياد شده بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نگرديده است.

13. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 10 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 11و 12، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت گسترش صنايع پيام (سهامي عام) در تاريخ 30 آذر ماه 1396 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

14. اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 14 الي16 تعديل نشده است. با توجه به يادداشت توضيحي 5-1-10 و بر اساس بررسي هاي بعمل آمده، در سنوات قبل شرکت آزمايش تهران داراي يک فقره زمين به مساحت 8،303 متر مربع در تبريز بوده که توسط سازمان زمين شهري تصرف و به شرکت مخابرات آذربايجان شرقي واگذار گرديده و پيگيري هاي حقوقي انجام شده منجر به حصول نتيجه نهايي نشده است. علاوه بر زمين مزبور، حدود 5،000 متر مربع زمين شرکت آزمايش تهران در شهرستان يزد، 5،440 متر مربع در شهرستان کرمانشاه و 8،000 متر مربع در باغات کوي شاه اهواز و زمينهاي ديگري در شهرستانهاي رشت و مرودشت متعلق به شرکت هاي هادکو و کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت (شرکتهاي فرعي آزمايش تهران) در تصرف اشخاص ثالث قرار دارد که اقدامات انجام شده در سنوات اخير منتج به استرداد آنها نگرديده است. مضافا اسناد مالکيت زمين و ساختمان کارخانه مرودشت بنام شرکت آزمايش تهران است و يک قطعه زمين جنب کارخانه مرودشت بنام شرکت رسما انتقال داده نشده است. همچنين بر اساس رسيدگيهاي بعمل آمده، شرکت آزمايش تهران در قبال بخشي از مطالبات راکد و سنواتي تعداد قابل توجهي چک در اختيار دارد که اقدامات حقوقي و قانوني بابت آنها بعمل نيامده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تکليف موارد مزبور منوط به پيگيري هاي حقوقي و اعلام نظر نهايي مراجع ذيربط مي‌باشد.
15. با توجه به يادداشت توضيحي 4-2، صورتهاي مالي مورد گزارش با فرض تداوم فعاليت تهيه و تنظيم شده است. تحقق فرض مزبور مبتني بر تحقق داراييها و تسويه بدهي ها به ارزشهاي منعکس در دفاتر شرکت و در جريان عادي فعاليتهاي تجاري آن مي باشد. با توجه به کاهش و يا بعضا توقف توليد و فعاليت شرکت اصلي و شرکت هاي تابعه، منابع مالي آنها بدليل زيانهاي متحمله نيز کاهش يافته و زيان انباشته گروه به بيش از 958 ميليارد ريال رسيده و جمع بدهي هاي جاري بميزان 1،583 ميليارد ريال از جمع داراييهاي جاري آنها فزوني يافته است. اين رويداد ها نشان دهنده وجود ابهامي با اهميت است که مي تواند درباره توانايي گروه به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجاد کند و بنابر اين ممکن است شرکتهاي مذکور قادر به بازيافت دارايي ها و تسويه بدهي ها در روال عادي فعاليت تجاري خود نباشند.
16. توجه مجمع عمومي محترم را به يادداشتهاي توضيحي 5 و 10 در رابطه با وضعيت پوشش بيمه‌اي موجودي هاي مواد و کالا و دارائيهاي ثابت مشهود شرکت جلب مي‌نمايد.

17. صورتهاي سال مالي منتهي به 30 آذر ماه 1395 شرکت توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته است که در گزارش مورخ 14 آبان ماه 1397 آن موسسه نسبت به صورتهاي مالي مزبور "عدم اظهارنظر" اظهار شده است.

18. مفاد مواد 18 اساسنامه و 89، 138، 124، 128 و 132 اصلاحيه قانون تجارت به ترتيب در خصوص لزوم تشکيل مجمع عمومي عادي ساليانه ظرف مهلت مقرر در اساسنامه و تکاليف هيئت مديره از اين بابت، ثبت، تعيين و آگهي حدود اختيارات مدير عامل در روزنامه رسمي کشور و ممنوعيت اعطاي وام و تسهيلات به اعضاي حقيقي هيئت مديره، رعايت نشده است.
19. مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود سهام سنوات قبل ظرف موعد مقرر رعايت نشده است.
20. بر اساس اطلاعات دريافتي از شرکت در خصوص مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 4 مهرماه 1397 تکاليفي توسط مجمع مذکور تعيين نشده است.
21. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 36 ، بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هئيت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات مذکور، با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هئيت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري صورت پذيرفته است و نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد،جلب نگرديده است.
22. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي‌هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
23. بدليل مسدود بودن حساب هاي بانکي شرکت، عمليات دريافت و پرداخت عمدتا از طريق صندوق و تنخواه انجام شده است. از طرفي بخش عمده اي از اسناد تضميني شرکت نزد ديگران نقل از سنوات قبل و فاقد صورت ريز کامل مي‌باشد و همزمان با واگذاري و يا دريافت اسناد مزبور مورد تعديل واقع نشده است.
24. مفاد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان محترم بورس و اوراق بهادار در مورد افشاي صورتهاي مالي ميان دوره اي و سالانه حسابرسي نشده و حسابرسي شده در موعد مقرر و تشکيل مجامع عمومي سال مالي مورد گزارش و سنوات قبل با رعايت تکاليف سازمان از اين بابت در موارد مقرر مدنظر قرار نگرفته است.
25. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و ائين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استاندارد هاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته و بر اساس بررسيهاي به عمل آمده به استثناي لزوم آموزش کارکنان، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.