اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. 1- ترازنامه هاي تلفيقي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) در تاريخ 30 مهر ماه 1397 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت و همچنين صورت سود و زيان جامع تلفيقي گروه براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي يک تا 40 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. 2- به استثناي محدوديتهاي مندرج در بند 5 زير ، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. 3- اصلاح حسابها و صورتهاي مالي در ارتباط با موارد زير ضروريست : 3-1- تجهيزات خريداري شده از محل منابع ارزي شرکت مپنا بين الملل(پس ازتيرماه سال 1397) براساس نرخ ارز رسمي شناسايي و در حسابها انعکاس يافته و در تاريخ ترازنامه بدهي مربوطه با نرخ ارز سامانه نيما به مبلغ 437ر4 ميليارد ريال تسعير وبجاي انعکاس در بهاي تمام شده موجودي به حساب هزينه هاي تسعير ارز منظور گرديده است.
3. 3-2- عليرغم تکميل صد در صدي برخي از پروژه ها ، درآمد و مخارج مربوطه به ترتيب به مبالغ 802ر5 ميليارد ريال و 917ر3 ميليارد ريال شناسايي نشده است.
4. 4- موارد قابل ذکر در خصوص صورتهاي مالي تلفيقي گروه و واحد اصلي به شرح زير مي باشد : 4-1- درآمد و مخارج انباشته پيمانها، سود و زيان پروژه ها ، اطلاعات مرتبط با پيمانها و الزامات استاندارد حسابداري گزارشگري برحسب قسمتهاي مختلف افشاء نشده است. مضافا ماهيت اقلام و نوسان درآمدها و هزينه هاي عمده ، وصول مطالبات و تسويه تعهدات پس از دوره مورد گزارش از افشاي مناسب اطلاعات برخوردار نمي باشد.
4. 4-2- طبق برگهاي تشخيص و قطعي و براساس بررسيهاي اين موسسه ، بابت ماليات عملکرد و ارزش افزوده ، ذخيره کافي در حسابها منظور نگرديده است.
4. 4-3- سرفصلهاي ذخاير گروه و شرکت اصلي مشتمل بر مبلغ 346ر28 ميليارد ريال ذخيره تضامين دوران عملکرد تجهيزات ، لوزام و قطعات فروخته شده و نصب شده مي باشد.ذخيره مزبور با توجه به سوابق شرکت و با لحاظ افزايش نرخ ارز و قيمت تجهيزات و قطعات، مي بايست اصلاح گردد. مضافا ذخيره گارانتي نيروگاههاي متعلق به واحدهاي فرعي نيز حذف نگرديده است.
5. 5- صورت تطبيق حسابهاي فيمابين در خصوص مبلغ 401ر3 ميليارد ريال مطالبات واحد اصلي از شرکتهاي گروه و مبلغ 850ر7 ميليارد ريال بدهي واحد اصلي به شرکتهاي گروه به همراه صورتهاي مالي 7 شرکت از واحدهاي وابسته ارائه نشده است. مضافا 5 فقره از صورتهاي مالي واحدهاي فرعي مورد تلفيق قرار نگرفته ، ضمن آنکه صورتهاي مالي اساسي واحد اصلي و تلفيقي توسط اعضاي هيئت مديره شرکت امضاء نشده است. همچنين گزارش وضعيت اعتبارات اسنادي (ايجادي از طرف کارفرمايان) در تاريخ ترازنامه، توسط شرکت مپنا بين الملل دراختيار اين موسسه قرار نگرفته است. اين موسسه نيز نتوانسته است از طريق اجراي ساير بررسيها ، آثار احتمالي ناشي از دستيابي و بررسي صورت تطبيق ها و محدوديتهاي مزبور را بر صورتهاي مالي مورد گزارش تعيين کند.

6. 6- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 4 ، همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بند 5 ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. 7- اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي زير مشروط نشده است : 7-1- به شرح يادداشت 2-1-2 توضيحي با توجه به تغيير سال مالي شرکت از پايان اسفند ماه هر سال به فروردين ماه سال بعد ، اقلام مقايسه اي صورتهاي سود (زيان) ، سود (زيان) جامع ، جريان وجوه نقد و يادداشتهاي توضيحي مربوطه قابل مقايسه نمي باشند.
7. 7-2- همانگونه که در يادداشت 1-4-27 توضيحي منعکس است، نتايج عمليات پروژه هاي فاز 13 و 14 پارس جنوبي (شرکت اصلي) در تاريخ ترازنامه منتج به مبلغ 776ر11 ميليارد ريال زيان انباشته گرديده است . طبق صورتجلسه هيئت مديره مورخ 1397/04/10 پيگيريهاي شرکت در خصوص مذاکره با کارفرماي پروژه (شرکت نفت و گاز پارس) به منظور افزايش مبلغ قرارداد معادل 236 ميليون دلار در جريان مي باشد ، لذا تعديل زيان مزبور و افزايش مبلغ قرارداد منوط به توافق نهايي با کارفرماي مزبور مي باشد.
7. 7-3- تسويه مطالبات منعکس در يادداشت 3-4-1-5 توضيحي منوط به توافق نهائي با کارفرمايان مربوطه مي باشد. 7-4- به شرح يادداشتهاي 3-1-7 ، 1-1-12 و 1-2-12 توضيحي ، موجودي مواد و کالا و دارايي ثابت مشهود شرکت اصلي و برخي از شرکتهاي فرعي از پوشش بيمه اي کافي و مناسب برخوردار نمي باشد.

8. 8- مسئوليت "ساير اطلاعات " با هيات مديره شرکت است . " ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود . در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي ، مسئوليت اين موسسه مطالعه " ساير اطلاعات " به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است . در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در " ساير اطلاعات " وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند . همانطور که در بندهاي 3 و 4 مباني "اظهارنظر مشروط" در بالا توضيح داده شده است ، نحوه اندازه گيري اقلام ارزي در صورتهاي مالي و ذخيره ماليات داراي تحريف با اهميت است. به همين دليل اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که مبالغ مندرج در گزارش تفسيري در خصوص موارد فوق نيز بطور با اهميت تحريف شده است. علاوه بر اين به شرح بند 5 مباني اظهارنظر مشروط" در تاريخ ترازنامه، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص صورت تطبيق ها و ساير محدوديتها به دست آورد.

9. 9- موارد عدم رعايت الزامات مقرر در دستورالعمل هاي سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير مي باشد : 9-1- مفاد بندهاي 1 الي 5 و 10 ماده 7 و نيز مواد 8 ، 10 و 12 دستورالعمل افشاء اطلاعات و همچنين مفاد مواد 5 و 17 دستورالعمل انضباطي به ترتيب در خصوص افشاء به موقع صورتهاي مالي، گزارش هيئت مديره و گزارش تفسيري(سالانه و ميان دوره اي) ، افشاي به موقع صورتهاي مالي ميان دوره اي (شرکتهاي تحت کنترل) ، صورتجلسه مجمع عمومي عادي و گزارش کنترلهاي داخلي ، پرداخت سود طبق برنامه اعلام شده و از طريق شرکت سپرده گذاري مرکزي ، پرداخت سود تقسيم شده مصوب ، ظرف مهلت مقرر وافشاي حداکثر سود سهام قابل برداشت و تهيه گزارش تفسيري مطابق با ضوابط ابلاغي سازمان بورس . 9-2- مفاد بندهاي 3 ، 7 و 8 ماده 6 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار به ترتيب در خصوص حداقل بيست درصد سهام شناور ، نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارائيها در پايان دوره مياني و تائيد اساسنامه توسط سازمان بورس. 9-3- ابلاغيه شماره 440/025/ب/97 مورخ 1397/08/01 مبني بر ارائه صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي خارج از کشور مطابق با استانداردهاي حسابداري ايران به زبان فارسي و همچنين حسابرسي صورتهاي مالي شرکتهاي مزبور توسط حسابرسي معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار.
10. 10- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار ، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است . براساس چک ليست تکميل شده ، مورد مهمي که حاکي از عدم رعايت يا عدم اجراي مطلوب بند يا بندهايي از چک ليست باشد ، مشاهده نگرديده است .
11. 11- حسابهاي دريافتني ، مبالغ قابل بازيافت پيمانها و پيش پرداختهاي گروه و شرکت جمعا مشتمل بر مبلغ 599ر56 ميليارد ريال (شامل مبلغ 389ر10 ميليارد ريال طلب واحد اصلي از شرکتهاي گروه) ، 11 فقره پيمانهاي در جريان و حسابهاي پرداختني سود سهام ، تسهيلات ارزي و پيش دريافتهاي شرکت جمعا مشتمل بر مبلغ 479ر17 ميليارد ريال اقلام سنواتي مي باشد که عليرغم پيگيريهاي صورت گرفته تعيين تکليف نشده است. ضمنا نتايج حاصل از اجراي 9 فقره از پروژه هاي در جريان ساخت زيانده مي باشد. همچنين توجيهات مورد لزوم در خصوص عدم تقسيم سود شرکت مپنا بين الملل ارائه نگرديده است.
12. 12- نسبت به تعيين تکليف تجهيزات ترخيص نشده واحد اصلي و شرکت توگا نزد گمرک جمعا به مبلغ 946ر7 ميليارد ريال اقدامي صورت نپذيرفته است. ضمنا بخشي از اراضي شرکت فاقد اسناد مالکيت مي باشند. همچنين اظهارنامه ماليات عملکرد يک ماهه منتهي به 1397/01/31 با صورتهاي مالي دوره مزبور مطابقت ندارد.