اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1- صورت وضعيت مالي شرکت بيمه سينا (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1402 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي آن براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 51 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي يادشده، براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2- بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي، شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به‌کارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روش‌هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. 3- طبقه زمين منعکس در دارايي‌هاي ثابت مشهود (يادداشت توضيحي 2-27 صورت‌هاي مالي) در اواخر سال 1399 مورد تجديد ارزيابي قرار گرفته و طبق مصوبه مورخ 1400/02/04 مجمع عمومي فوق‌العاده صاحبان سهام، آثار مالي ناشي از تجديد ارزيابي در حساب‌ها ثبت و مبلغ 378ر4 ميليارد ريال مازاد ناشي از تجديد ارزيابي به حساب سرمايه منتقل شده است. در اين خصوص برخلاف استانداردهاي حسابداري، عليرغم ايجاد تفاوت بااهميت در ارزش دفتري دارايي‌هاي مزبور تا پايان سال 1401، تجديد ارزيابي صورت نپذيرفته است. تعديل حساب‌ها از اين بابت ضروريست ليکن به‌دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي ازجمله نتايج حاصل از ارزشيابي دارايي‌هاي مزبور توسط کارشناسان واجد صلاحيت مستقل، تعيين دقيق مبلغ آن براي اين موسسه ميسر نشده است.
4. 4- ذخيره خسارت‌هاي معوق (يادداشت توضيحي 35 صورت‌هاي مالي) به مبلغ 219ر6 ميليارد ريال، بدون در نظر گرفتن روند خسارت‌هاي گذشته و مخارج لازم براي تسويه تعهدات فعلي (خسارت‌هاي واقع شده) محاسبه شده است. در اين خصوص براساس گزارش‌هاي اخذ شده از نرم‌افزارهاي فني شرکت، خسارت‌هاي پرداختي مربوط به حوادث در سنوات اخير به مراتب بيشتر از ذخيره ايجادي از اين بابت مي باشد. با توجه به مراتب فوق، ايجاد ذخيره مازاد حداقل به مبلغ 488ر2 ميليارد ريال و به تبع آن تعديل سهم بيمه‌گران اتکايي از ذخاير فني و ذخيره ريسک‌هاي منقضي نشده از اين بابت ضروريست.
5. 5- ذخاير فني تکميلي و خطرات طبيعي (يادداشت‌هاي توضيحي 1-8-2 و 1-37 صورت‌هاي مالي) به مبلغ 017ر4 ميليارد ريال ماهيت تعهد نداشته و مغاير با استانداردهاي حسابداري فعاليت‌هاي بيمه عمومي (شماره 28) مي‌باشد. در صورت اعمال تعديلات لازم، سرفصل‌هاي ساير ذخاير فني و زيان انباشته ابتداي دوره به ترتيب مبالغ 017ر4 ميليارد ريال و 867ر2 ميليارد ريال کاهش و سود خالص دوره جاري مبلغ 150ر1 ميليارد ريال افزايش خواهد يافت. همچنين آثار مالي اصلاح اشتباهات حسابداري بابت حذف مبلغ 446 ميليارد ريال مانده ابتداي سال 1401 ذخيره فني برگشت حق‌بيمه که در سنوات قبل برخلاف استانداردهاي حسابداري شناسايي شده در درآمدهاي شش ماهه دوم سال گذشته انعکاس يافته لذا تجديد ارائه و کاهش زيان انباشته ابتداي دوره مالي قبل در صورت تغييرات در حقوق مالکانه به مبلغ مذکور، ضروري است.
6. 6- سود حاصل از فروش يک فقره ملک به يکي از شرکت‌هاي همگروه به مبلغ 777ر1 مليارد ريال در سال 1401 تحت سرفصل ساير درآمدها و هزينه‌هاي غيرعملياتي شناسايي شده است. طبق مبايعه‌نامه منعقده مورخ 1401/12/08 و صورتجلسه تحويل ملک مورخ 1402/03/16، فروشنده متعهد به تغيير کاربري ملک مزبور به اداري شده است. به‌دليل عدم انجام تعهدات يادشده تا پايان دوره مورد گزارش و همچنين عدم انتقال مالکيت قانوني ملک مزبور، شناسايي درآمد فوق‌الذکر طبق استانداردهاي حسابداري صحيح نمي‌باشد. در صورت اعمال تعديلات لازم، سرفصل‌هاي ساير دريافتني‌ها و پيش‌پرداخت‌ها مبلغ 750 ميليارد ريال کاهش و زيان انباشته ابتداي دوره، دارايي‌هاي ثابت مشهود و پيش‌دريافت‌ها به ترتيب مبالغ 777ر1 ميليارد ريال، 223ر1 ميليارد ريال و 250ر2 ميليارد ريال افزايش خواهد يافت.
7. 7- درآمد حق‌بيمه‌هاي صادره به روش تعهدي شناسايي گرديده ليکن برخلاف استانداردهاي حسابداري، هزينه کارمزد نمايندگان و کارگزاران (يادداشت توضيحي 12 صورت‌هاي مالي) بابت بيمه‌نامه‌هاي صادره به روش نقدي در حسابها ثبت شده است. تعديل حساب‌ها از اين بابت ضروريست ليکن به‌دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي ازجمله صورت‌ريز حق‌بيمه‌هاي صادره و وصولي توسط هريک از نمايندگان به تفکيک رشته بيمه‌اي طي سنوات اخير، تعيين دقيق مبلغ مزبور ميسر نشده است.

8. 8- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 7، اين موسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي يادشده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. 9- همانگونه که در يادداشت‌هاي توضيحي 1-2-47 صورت‌هاي مالي تشريح شده، بانک صادرات ايران با استناد به دو فقره قرارداد بيمه اعتباري منعقد شده در سنوات 1388 و 1390 درخصوص پوشش بيمه‌اي تسهيلات اعطايي به مشتريان، دادخواستي به منظور مطالبه خسارت ناشي از عدم وصول تسهيلات اعطايي و سود مشارکت در منافع ناشي از عملکرد قرارداد، هزينه‌هاي دادرسي و تأخير تأديه مزبور را به مراجع قضائي ارائه نموده که رأي دادگاه بدوي تا تاريخ اين گزارش صادر نشده است. نتيجه‌گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

10. 10- ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک‌ليست‌ها و ساير موارد ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: 10-1- دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشاي فوري اطلاعات بااهميت درخصوص افزايش نرخ بيشتر از 10 درصد بيمه‌نامه‌هاي صادره (ماده 13). 10-2- مصوبه مورخ 1399/07/07 هيئت مديره سازمان بورس و اوراق بهادار و ابلاغيه شرکت بورس اوراق بهادار تهران در تاريخ مذکور در خصوص انجام عمليات بازارگرداني سهام شرکت طبق حداقل حجم خريد و فروش ابلاغي. 10-3- دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ارائه اقرارنامه‌اي توسط اعضاي هيئت مديره در ارتباط با آگاهي و پذيرش الزامات قانوني، مسئوليت‌ها و تعهدات خود، سمت عضويت در هيئت مديره و عدم عضويت همزمان در هيئت مديره بيش از 3 شرکت ثبت شده نزد سازمان بورس يا نهادهاي مالي به کميته انتصابات (مواد 4 و 16 و تبصره‌هاي 2 و 3 ماده 4)، غيرموظف بودن اکثريت اعضاي هيئت مديره (تبصره 1 ماده 4)، ارائه گزارش‌هاي واحد حسابرسي داخلي در رابطه با ارزيابي کنترل‌هاي داخلي هر 3 ماه به هيئت مديره جهت بررسي (ماده 8)، غيرمستقل بودن اکثريت اعضاي کميته‌هاي تخصصي (تبصره 2 ماده 14)، انجام وظايف کميته حسابرسي مطابق با منشور آن (تبصره 3 ماده 14)، ارائه اقرارنامه‌اي توسط اعضاي کميته‌هاي تخصصي به کميته انتصابات در خصوص عدم عضويت در بيش از 3 کميته از شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان يا نهادهاي مالي (تبصره 6 ماده 14)، تدوين و تصويب منشور هيئت مديره (ماده 18) و تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره براي دوره‌هاي شش ماهه آتي در اولين جلسه (ماده 23). 10-4- مفاد ابلاغيه مورخ 1400/08/19 در خصوص افشاي علل تغيير در سودآوري شرکت در صورتي که سود (زيان) عملياتي ناشر نسبت به دوره سالانه قبل بيش از 30 درصد تغيير داشته باشد. 10-5- آيين‌نامه ماده 13 قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد و ضوابط مربوطه در خصوص دارا بودن حداقل مدرک تحصيلي کارشناسي و سابقه کار مفيد و مرتبط با موضوع فعاليت شرکت در ارتباط با يک نفر از اعضاي هيئت مديره (ماده 2). 10-6- مفاد ماده 28 اساسنامه نمونه شرکت‌هاي بيمه ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص دعوت از مجمع عمومي شرکت جهت تکميل اعضاي هيئت مديره بلافاصله پس از کاهش تعداد اعضا از حدنصاب مقرر.
11. 11- در موارد زير مفاد آيين‌نامه‌هاي شوراي‌عالي بيمه و ساير قوانين مربوط، رعايت نگرديده و يا به‌دليل عدم ارائه مستندات کافي، رعايت آنها براي اين موسسه محرز نشده است: - تبصره 5 ماده 11 و مواد 3 الي 5 آيين نامه 40/6 , 93 در خصوص تشکيل اعضاي هيئت مديره از حداقل 5 نفر عضو، عدم تصدي اکثريت اعضاي هيئت مديره در مشاغل اجرايي، عدم انتخاب رياست هيئت مديره از بين اشخاص داراي مشاغل اجرايي هيئت مديره و عضويت حداقل يک عضو مستقل غيراجرايي و غيرموظف در اعضاي هيئت مديره. - تبصره 2 ماده 8 آيين نامه 58 در خصوص استفاده از روش مجموع ارقام سنوات در محاسبه حق‌بيمه سال‌هاي آتي رشته مهندسي. - مواد 4 و 29 آيين نامه هاي 68 و 76 در خصوص تسويه بدهي به بيمه مرکزي ظرف مدت يک ماه از تاريخ دريافت صورتحساب در خصوص بيمه‌هاي زندگي و مستمري و بيمه‌هاي اتکايي اجباري. - ماده 22 آيين نامه 71 در خصوص پرداخت خسارت ظرف مدت 15 روز پس از قبول خسارت. - ماده 24 آيين نامه 71 در خصوص سرمايه‌گذاري مزاياي قابل پرداخت بيمه زندگي در بانک در مواردي‌که شناسايي ذينفع ظرف 30 روز پس از فوت بيمه شده ميسر نشده است. - ماده 29 آيين نامه 71 در خصوص ارسال اطلاعات مربوط به شکايات بيمه‌گذاران از نمايندگان و کارگزاران به‌طور کامل با مدارک و مستندات هر شش ماه به بيمه مرکزي. - ماده 8 آيين نامه 75 در خصوص ارائه صورت‌هاي مالي نمايندگان حقوقي حداکثر تا پايان مرداد ماه هر سال به بيمه مرکزي. - ماده 7 آيين نامه 83 در خصوص پرداخت هزينه آموزش و ثبت خسارت به شرکت مهرانديش سينا پس از اخذ موافقت بيمه مرکزي. - مواد 2، 9 و 15 آيين نامه 85 در خصوص استفاده از ارزيابان خسارت داراي پروانه فعاليت از بيمه مرکزي، انعقاد قرارداد، به‌کارگيري ايشان در رشته تخصصي مربوط. - ماده 10 آيين نامه 93 در خصوص تصدي رياست کميته‌هاي تخصصي هيئت مديره توسط يکي از اعضاي غيراجرائي هيئت مديره. - ماده 6 آيين نامه 94 در خصوص تعيين حق‌بيمه‌ها به نحوي‌که ضريب خسارت رشته درمان بيشتر از 80 درصد و ضريب خسارت هر يک از ساير رشته‌ها بيشتر از 75 درصد نباشد. - تبصره بند 1 ماده 2، بند 1 ماده 3 و تبصره بند 1 ماده 3 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه‌گذاري در بانک‌هاي داراي مجوز بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران حداقل 10 درصد مجموع حقوق مالکانه و ساير ذخاير فني و سپرده‌گذاري نزد يک بانک حداکثر 30 درصد مجموع سپرده‌گذاري‌هاي مزبور. - بند 2 مواد 2 و 3 آيين نامه 97 در خصوص خريد اوراق مالي اسلامي حداقل 10 درصد ذخاير رياضي سهم نگهداري و همچنين حداقل 10 درصد مجموع حقوق مالکانه و ساير ذخاير فني. - بند 3 و تبصره بند 3 ماده 2 و تبصره بند 3 ماده 3 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه‌گذاري در ساير ابزارهاي پولي و مالي حداکثر 10 درصد ذخاير رياضي و سرمايه‌گذاري در يک نوع ابزار پولي و مالي حداکثر 50 درصد مجموع سرمايه‌گذاري‌هاي مزبور. - تبصره 1 بند 4 ماده 3، بند 4 ماده 2 و تبصره‌هاي‌ 1 و 2 بند 4 ماده 2 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه‌گذاري در سهام شرکت‌هاي بورسي و فرابورسي حداکثر تا 40 درصد ذخاير رياضي و همچنين حداکثر تا 40 درصد مجموع حقوق مالکانه و ساير ذخاير فني و سرمايه‌گذاري در سهام يک شرکت و يک صنعت به ترتيب حداکثر 10 و 30 درصد سرمايه‌گذاري‌هاي صورت گرفته. - تبصره بند 6 ماده 2 و تبصره بند 7 ماده 3 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه‌گذاري در يک عمليات ساختماني حداکثر 20 درصد مجموع سرمايه‌گذاري‌هاي مزبور. - تبصره بند 5 ماده 3 آيين نامه 97 در خصوص سرمايه‌گذاري در سهام يک شرکت قابل معامله در بازارهاي پايه فرابورس حداکثر 30 درصد مجموع سرمايه‌گذاري‌هاي صورت گرفته در سهام شرکت‌هاي قابل معامله در بازارهاي پايه فرابورس و شرکت‌هاي غيربورسي و سهامي خاص. - ماده 4 آيين نامه 97 در خصوص تأمين دارايي‌هاي ثابت مشهود و نامشهود مورد نياز فعاليت‌هاي شرکت حداکثر 30 درصد حقوق مالکانه. - ماده 22 آيين نامه 99 در خصوص پرداخت هزينه‌هاي بيمه درمان ظرف 15 روز از تاريخ دريافت اسناد و مدارک. - ماده 5 آيين نامه 100 در خصوص ممنوعيت تملک مجموعا بيش از 20 درصد سهام شرکت توسط اشخاص حقوقي که موسسات و نهادهاي عمومي غيردولتي داراي بيشتر از 20 درصد سهام ايشان است. - ماده 32 قانون شخص ثالث در خصوص پرداخت حداکثر ظرف مدت 20 روز از تاريخ قطعي شدن مبلغ خسارت. - بند (ب) ماده 24 و بند (الف) ماده 18 قانون شخص ثالث و آيين‌نامه چگونگي اداره صندوق تأمين خسارت‌هاي بدني در خصوص واريز 8 درصد حق‌بيمه‌هاي شخص ثالث حداکثر ظرف 3 روز پس از پايان هر هفته. - بند (ب) ماده 30 قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) در خصوص واريز عوارض وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکي از حق‌بيمه‌هاي شخص ثالث هر سه ماه يکبار.